1、财务报表分析课件 财务报表分析教案首页无锡商业职业技术学院会计金融学院教 案 2017 2018 学年第 二 学期课 程 财务报表分析 教 师 陆兴凤 任课班级 财务161、162、163 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称 1-1财务报表分析概述教学目的了解财务报表分析的含义、种类、原则、步骤掌握财务报表分析的常用方法教学重点财务报表分析的常用方法教学难点因素分析法更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读课后体会与建议授课主要内容或板书设计 1-1财务报表分析概述一、财务分析的含义二、财务分析的目的不同的会
2、计报表使用人分析的侧重点又有所不同。三、财务分析的步骤四、财务分析的基础财务分析常用的三张基本报表：资产负债表、利润表、现金流量表。五、财务报表分析的原则六、财务报表分析的局限性 七、财务分析的种类由于财务分析的主体不同，进行财务分析的目的、范围以及所采用的分析方法也不同，因此，财务分析就有不同的种类，常用的有以下几种：1内部分析与外部分析。2垂直分析与水平分析。3事前、事中和事后分析。4单项分析与综合分析。八、财务分析中的注意事项九、财务分析的方法（一）比较分析法（二）比率分析法（三）趋势分析法（四）因素分析法1、连环替代法 2、差额分析 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日
3、期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称1-2 财务分析数据获取与整理教学目的掌握所需财务数据的获取与整理教学重点财务数据的获取与整理教学难点财务数据的获取与整理更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读课后体会与建议授课主要内容或板书设计1-2财务分析数据获取与整理一、分组 每四人一组，选好组长二、选择实训公司 列出较著名的创业板上市公司名单以供选择，要每两个小组的公司相同 三、深交所、上交所熟悉自己公司上市交易的交易所，下载PDF格式的财务报表数据四、常用的财务网站常用的财务网站有搜狐财经、网易财经、巨潮资讯网、金融界、中国证券网等下载相关的财务数据文档把三张报表
4、整理成EXCEL格式，注意对照PDF文件 五、交待每次与课堂实训的注意事项课后实训根据课堂所讲内容由组长组织完成相关计算、分析与PPT制作课堂实训每次一个成员代表上台汇报，每人一次机会 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称 1-3因素分析法单元实训教学目的了解财务报表分析的含义、种类、原则、步骤掌握财务报表分析的常用方法教学重点财务报表分析的常用方法教学难点因素分析法更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读课后体会与建议授课主要内容或板书设计 1-3因素分析法单元实训一、实训目标与技能要求本实训目标是培养学生对
5、因素分析法运用的能力。其技能要求是：1掌握因素分析法运用的计算。2能够灵活运用因素分析法运用方法对案例进行分析操作。二、实训方式根据案例资料和要求，计算有关分析指标，撰写讨论发言稿。三、实训考核根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性、讨论发言和实训报告写作情况评分。四、引用案例：天达商贸无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称2-1资产负债表质量分析、财务报表附注解读教学目的掌握资产负债表质量分析的步骤与方法掌握财务报表附注解读方法教学重点资产负债表质量分析、财务报表附注解读教学难点资产负债表质量
6、分析、财务报表附注解读更新、补充删节内容资产负债表质量分析、财务报表附注解读、行业指数解读课外作业课外报表阅读课后体会与建议授课主要内容或板书设计 2-1资产负债表质量分析、财务报表附注解读一、资产负债表质量分析资产负债表质量分析就是对企业资产、负债、所有者权益各项目的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。（一）资产质量分析1货币资金2交易性金融资产3应收票据 4应收账款 5存货 6长期金融资产7、固定资产8在建工程9无形资产10商誉11长期待摊费用12递延所得税资产（二）负债质量分析1短期借款2应付票据3应付账款4预收账款5应付职工薪酬6应交税费7预计负债8长期借款9
7、应付债券10长期应付款11递延所得税负债（三）所有者权益质量分析1实收资本（股本）2资本公积 3留存收益二、财务报表附注解读质量分析应重点结合财务报表附注进行逐项分析三、行业指数解读无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称2-2资产负债表趋势分析教学目的掌握资产负债表趋势分析的步骤与方法教学重点资产负债表趋势分析教学难点资产负债表趋势分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读课后体会与建议授课主要内容或板书设计 2-2资产负债表趋势分析一、趋势分析趋势分析是一种动态的分析方法，通常将连续多年的报表(至少是最近三年
8、，甚至五年、十年的财务报表)并列在一起加以分析，比较各期的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果做出预测的一种分析方法。二、资产负债表趋势分析资产负债表的趋势分析就是采用比较的方法，分析的对象是企业连续若干年的财务状况信息，并观察其变动趋势。三、趋势分析基本形式 定量的趋势分析有两种形式：定比趋势分析和环比趋势分析。 1、定比趋势分析法 2、环比趋势分析法 四、资产负债表趋势分析表1、比较资产负债表比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。2、资产负债表定比分析报表 资产负债表
9、定比分析报表就是在一定时间作为分析期，选择分析期的第一期为基期，为了便于观察，将该期的所有指标设定为一个指数（可以是100%，也可以是1），此后每期都与基期的指标对比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。3、资产负债表环比分析报表资产负债表环比分析报表就是在一定时间作为分析期，选择分析期的前一期为基期，为了便于观察，将该期的所有指标设定为一个指数（可以是100%，也可以是1），此后每期都与前一期的指标对比，得出相对于前期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。表明资产负债表项目逐期的发展速度。 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲
10、授实验实训练习其它授课章节名 称2-3资产负债表结构分析-横向结构分析教学目的掌握资产负债表横向结构分析教学重点资产负债表横向结构分析教学难点资产负债表横向结构分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计2-3资产负债表结构分析-横向结构分析一、资产负债表结构分析资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素的金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析包括三个方面：一是建立横向结构分析；二是纵向结构分析，观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表。三是观察各个
11、项目之间的比例和结构，例如企业的资产结构、资本结构等，判断分析企业财务状况。二、横向结构分析内涵 所谓资产负债表的横向结构分析，又称水平分析法，是指用金额、百分比的形式，对每个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，编制出横向结构百分比资产负债表，以观察企业财务状况的变化趋势。三、横向结构分析内容资产负债表的横向结构分析要从主要先从动态上找出变化异常项目，再从静态上找出相对于总资产重要的项目进行重点分析。1、货币资金增减变动的分析 2、应收账款增减变动分析 3、存货增减变动分析 4、固定资产增减变动分析 5、无形资产增减变动分析 6、流动负债增减变动分析 7、长期负债增减变动分析 8
12、、所有者权益增减变动分析 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称2-3资产负债表结构分析-资产结构分析教学目的掌握资产负债表的资产结构分析教学重点资产负债表的资产结构分析教学难点资产负债表的资产结构分析更新、补充删节内容资产结构影响因素、资产结构策略、资产结构的弹性课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计2-3资产负债表结构分析-资产结构分析一、纵向结构分析所谓资产负债表纵向结构分析，也称垂直分析，是将常规形式的资产负债表换算成结构百分比形式的资产负债表，即分别以资产合计数和负债及所有者合
13、计数为共同基数，然后求出表中左右两方各项目相对于共同基数的百分比，进一步结合企业的规模、经营性质、销售状况以及行业风险等因素分析企业在资产运用以及资金筹措等方面存在的问题。 二、资产结构分析资产结构指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产占资产总额的比重。三、资产结构分析的目的 对资产结构的分析就是要说明和理解资产的分布与组成是否合理，能否满足生产经营。 1、对经营者而言； 2、对投资者而言； 3、对债权人而言； 4、对上下游企业而言二、资产结构影响因素1、企业内部管理水平；2、企业规模；3、企业的资本结构4、行业因素；5、经济周期 三、资产结构策略 资产结构策略的特征资产投资
14、策略收益水平风险水平流动性水平激进策略较高较高 较低适度策略一般一般一般 保守策略较低较低较高 四、资产结构的弹性资产结构的弹性是指使企业原资产规模收缩和扩张的可能性(或者说资产总量可随时调整的可能性)以及资产内部结构能随时调整的可能性。 资产结构弹性=金融资产/总资产 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称2-3资产负债表结构分析-资本结构分析教学目的掌握资产负债表的资本结构分析教学重点资产负债表的资本结构分析教学难点资产负债表的资本结构分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内
15、容或板书设计2-3资产负债表结构分析-资本结构分析一、资本结构 资本结构主要包括负债总额与所有者权益总额之间的比例关系，以及负债中长期负债与短期负债的分布情况等。通过分析，可以知道企业的债务情况，了解企业自有资金与债务的比率关系。二、资本结构的影响因素1、企业面临的筹资环境2、资本成本与融资风险3、行业因素4、企业生命周期5、获利能力和投资机会。六、资产结构与资本结构匹配策略（1）平衡性匹配结构平衡型匹配结构认为：企业的非流动资产由于占用时间长(在一年以上)，应以长期资本(偿还期一年以上，主要指长期负债和所有者权益)来满足，流动资产由于占用时间短(在一年以内)，可以流动负债(偿还期一年以内)来
16、满足。流动负债比例等于流动资产比例。（2）稳健型匹配结构在稳健型结构形式中，长期资产需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要使用长期资金和短期资金共同解决。流动负债比例小于流动资产比例。（3）风险型匹配结构在风险型结构形式中，流动负债不仅用干满足流动资产的资金需要。而且还用于满足部分长期资产的资金需要。流动负债比例大于流动资产比例。七、资产负债表结构优化（1）资产结构优化（2）负债结构优化（3）所有者权益结构优化无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称单元实训教学目的掌握资产负债表的质量、趋势分析教学重点资产负
17、债表的趋势分析教学难点资产负债表的趋势分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计单元实训一、实训目标与技能要求本实训目标是培养学生对企业资产负债表质量分析与趋势分析的能力。其技能要求是：1掌握企业资产负债表趋势分析变动的计算。2能够灵活运用企业资产负债表趋势平分析方法对案例进行分析操作。二、实训方式根据案例资料和要求，计算有关分析指标，撰写讨论发言稿。三、实训考核根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性、讨论发言和实训报告写作情况评分。四、引用案例：天达商贸 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级
18、授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称单元实训教学目的掌握资产负债表的结构分析教学重点资产负债表的结构分析教学难点资产负债表的结构分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计单元实训一、实训目标与技能要求本实训目标是培养学生对企业资产负债表结构分析的能力。其技能要求是：1掌握企业资产负债表结构分析的计算。2能够灵活运用企业资产负债表结构分析方法对案例进行分析操作。二、实训方式根据案例资料和要求，计算有关分析指标，撰写讨论发言稿。三、实训考核根据学生选择计算分析方法的正确性、指标计算结果的准确性、讨论发言和实训报告写作情况评分。四、引用案例：天达商贸
19、无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称 3-1利润表质量分析教学目的掌握利润表质量分析教学重点利润表的质量分析教学难点利润表质量分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计3-1利润表质量分析一、利润表质量含义企业利润表质量可以从狭义和广义的角度进行分析。狭义的利润质量表现为会计利润与现金的流入之间的比例关系，二者相互关联程度越大，即会计利润中所包含的现金流量越大，说明利润质量越高。广义的利润质量表现为企业各会计期间利润持续发展的稳定程度和企业未来经济增长趋势，是整个企业
20、生存周期中一定质量收入与一定质量成本(费用)的差额，如高质量的利润是高质量的收人与高质量的成本的差额。利润表质量分析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。二、利润表质量分析内容1、收益项目 2、费用项目 3、利润项目三、影晌利润质量的主要因素 1、企业的财务状况和经营状况 企业的变动成本占销售收人的比重、固定资产维修费用、营业杠杆系数等经营活动和财务变动对利润质量会产生影响，影响利润质量的排序。企业营业杠杆系数越大，经营活动水平变化引起的潜在利润的变化也就越大。企业利润波动的幅度越大，利润质量的等级就越低.投资者的报酬也越不稳定，承担的风脸也就越大。 2、行业状况与环境因素分析企业的利润
21、质量必须考虑行业因素。在一个行业内不会对利润质最产生负面影响的会计或财务实务，可能会对另一个行业的利润质量产生较大影响。如会计准则规定，与建筑活动有关的借款利息应该资本化，这在公用事业领域里不会影响利润质量，因为未来调整后的产品价格可以反映对这个成本所作的补偿。四、利润质量高的表现五、利润质量恶化表现无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称 3-2利润表趋势分析教学目的掌握利润表趋势分析教学重点利润表趋势分析教学难点利润表趋势分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计3-
22、2利润表趋势分析一、利润表趋势分析思路：1、先分析企业利润总额和净利润的变动情况及变动趋势2、再分析利润总额及净利润的主要来源3、再进一步分析营业利润的来源4、分析一些变化异常的项目二、利润表趋势分析注意事项三、利润表趋势分析1、比较利润表比较利润表分析是将连续若干期间的利润表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业经营成果的变化趋势。分析者通过观察和比较相同项目增减变动的金额及幅度，把握企业收入、费用等会计项目的变动趋势。2、利润表定比分析报表 利润表定比分析报表就是在一定时间作为分析期，选择分析期的第一期为基期，为了便于观察，将该期的所有指标设定为一个指数（可以是100%，也可以是1），此
23、后每期都与基期的指标对比，得出相对于基期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。3、利润表环比分析报表利润表环比分析报表就是在一定时间作为分析期，选择分析期的前一期为基期，为了便于观察，将该期的所有指标设定为一个指数（可以是100%，也可以是1），此后每期都与前一期的指标对比，得出相对于前期的指数，从而判断变动趋势和变动速度。表明利润表项目逐期的发展速度。无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称3-3利润表结构分析教学目的掌握利润表的结构分析教学重点利润表的结构分析教学难点利润表的结构分析更新、补充删节内容课外作业课
24、外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计3-3利润表结构分析一、利润表结构分析含义利润表分析最重要的就是要看看企业赚钱的水平如何，即企业的盈利能力分析。从长远来看，一个企业必须盈利才能保证生存与发展。通过利润表，可以评价企业的发展能力。上市公司的股票价格总是随公司利润“水涨船高”，因此，上市公司利润表分析有些特殊之处。 利润表的结构分析是计算利润表各项目占总体的结构比率，以确定本年度各项收入、费用、利润各项内容占总体的结构比率，以判断各组成项目本年度的变化情况及未来的发展趋势，为决策者的正确判断提供可靠的依据。二、利润表的结构分析的内容1、利润表横向分析所谓利润表的横向结构分析，又
25、称水平分析，是指用金额、百分比的形式，对每个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，编制出横向结构百分比利润表，以观察企业经营成果的变化趋势。横向结构分析通常可以作为用户预测企业未来经营情况的立足点。通过观察报表中各项目的增减变化情况，可以发现重要的并且异常的变化，同时对这些变化作进一步分析，找出其变化的原因，判断这种变化是有利还是不利，并力求对这种趋势是否会延续作出判断。2、利润表纵向分析 收支结构分析盈利结构分析盈利结构状态分析 无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤 授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称4-1现金流量表质量分析教学目
26、的掌握现金流量表的质量分析教学重点现金流量表的质量分析教学难点现金流量表的质量分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计4-1现金流量表质量分析一、现金流量质量分析的含义现金流量的质量，是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。它一方面体现了企业的发展战略的要求，另一方面在稳定发展阶段，应当与企业经营活动所对应的利润有一定的对应关系，并能为企业的扩张提供现金流量的支持。二、现金流量表分析的优点三、现金流量质量分析的内容（一）经营活动现金流量整体质量分析1、经营活动现金流量整体质量分析（造血功能，生存必须）（1）经营活动现金净流量大于零经营
27、活动现金净流量大于零正常状态。（2）经营活动现金净流量等于零（3）经营活动现金净流量小于零2、经营活动现金流量项目的质量分析（二）投资活动现金流量质量分析1、投资活动现金流量整体质量分析（放血功能，主动选择） (1)投资活动现金净流量大于或等于零 (2)投资活动现金净流量小于零2、投资活动现金流量项目的质量分析（三）筹资活动现金流量质量分析1、筹资活动现金流量整体质量分析（输血或抽血功能，虚弱或健康）（1）筹资活动现金净流量大于零（2）筹资活动现金净流量小于零2、筹资活动现金流量项目的质量分析（四）经营性现金流与净利润的关系 （五）内生现金流量分析无锡商业职业技术学院教 案教师姓名陆 兴 凤
28、授课日期年 月 日 第 周授课班级授课形式讲授实验实训练习其它授课章节名 称4-2现金流量表趋势分析教学目的掌握现金流量表的趋势分析教学重点现金流量表的趋势分析教学难点现金流量表的趋势分析更新、补充删节内容课外作业课外报表阅读与计算课后体会与建议授课主要内容或板书设计4-2现金流量表趋势分析一、现金流量趋势分析含义现金流量趋势分析就是分析企业的现金收入、现金支出及其余额发生了怎样的变动。其变动趋势如何，这种趋势对企业有利还是不利的。报表使用者通过现金流量趋势分析，可以了解企业财务状况的变动趋势，了解企业财务状况变动的原因，在此基础上分析企业未来的财务状况，从而为决策提供依据。二、现金流量趋势分析的作用
