1、企业内部控制习题及答案第一章总论（一）单项选择题1.内部控制的根本概念是从早期思想的根底上逐步开展起来的。A.科学管理 B.内部牵制C.内部审计 D.管理控制2.内部控制构造阶段又称三要素阶段，其中不包括要素。A.控制环境 B.风险评估C.会计系统 D.控制程序3.COSO著名的?内部控制整合框架?是在发布的，该报告是内部控制开展历程中的一座重要里程碑。A.20世纪80年代 B.1992年C.2002年 D.2004年4.是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通5.2002年美国国会通过的?萨班斯-奥克斯利法
2、案?第404条款SOX 404及相关规那么采用的是。A.内部控制体系 B.内部控制构造C.内部控制整合框架 D.企业风险管理整合框架6.相对?内部控制整合框架?，ERM框架的创新之处不包括。A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的X畴B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为。A.经营、财务报告及合规三个类别B.经营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.经营、信息及监察三个类别8.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制开展
3、史上的里程碑的是。A.美国注册会计师协会?企业准那么公告第55号?B.英国?综合守那么?C.COSO委员会的?内部控制整合框架?D.特恩布尔委员会的特恩布尔报告9.关于我国企业内部控制规X的框架体系，以下说法错误的选项是。A.我国目前内部控制规X框架是由根本规X、应用指引、评估指引和审计指引四局部组成的B.内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用C.内部控制评估指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进展自我评估提供的指引D.内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准那么10.依据?企业风险管理整合框架?的内容，下面有关内部控制的说法中错误的选项是。A.
4、内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工C.内部控制是一种管理，是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证二多项选择题 1.有关内部控制的历史演进，以下说法正确的选项是。A.内部控制理论与实践的开展大体上经历了内部牵制、内部控制构造、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架交融开展的趋势B.内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法或“二要素阶段C.1992年9月，COSO发布了著名的?内部控制整合框架?提出了一个概念
5、、三个目标和五个要素D.?企业风险管理整合框架?晚于?内部控制整合框架?产生。目前已经替代了后者E.风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识 2.以下属于内部控制整合框架构成要素的是。A.控制环境 B.风险评估C.控制活动 D.信息与沟通E.监控3.以下属于内部控制整合框架中提出的目标是。A.战略目标 B.经营目标C.报告目标 D.合规目标E.开展目标4.相对?内部控制整合框架?，ERM框架的创新在于。A.新提出了一个更具有管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的X畴B.增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.对内部控制提出了一个迄今为止最
6、为权威的定义D.提出了两个新概念风险偏好和风险容忍度D.提出了一个新的观念风险组合观5.关于我国内部控制法规开展和完善正确的说法是。A.2001年1月。证监会发布了?证券公司内部控制指引?，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度B.2001年6月，财政部发布了?内部会计控制根本规X试行?，并相继发布了一系列试行规X，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的根本框架和要求C.2006年6月，上交所发布了?XX证券交易所上市公司内部控制指引?，同年9月，深交所发布了?XX证券交易所上市公司内部控制指引?，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进展了规定D.20
7、08年5月，财政部第5部委联合发布了?企业内部控制根本规X?，要求2009年7月1日起在上市公司X围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行根本规XE.2010年4月15日。财政部第5 部委出台了?企业内部控制应用指引第1号组织架构?等18项应用指引、?企业内部控制评价指引?和?企业内部控制审计指引?6.属于?企业内部控制根本规X?第四条规定的企业建立与实施内部控制的原那么有。A.全面性原那么 B.重要性原那么C.本钱效益原那么 D.适应性原那么E.制衡性原那么 7.中国内部控制标准体系包括。A.企业内部控制应用指引 B.企业内部控制评估指引C.企业内部控制监视指引 D.企业内部控制根本规XE
8、.企业内部控制审计指引8.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，公布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括。A.内部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控E.控制环境、监视 9.以下有关企业内部控制的表述中，正确的有。A.内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D.内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等E.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为三判断题1.内部控制系统阶段是内部控制开展的第一阶段。2.内部控制二要素阶段
9、是内部控制构造阶段。3.内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监视。4.风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。5.合规目标是在?企业风险管理整合框架?新提出来的内部控制目标。6.内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终效劳于企业价值创造的终极目标。7.我国内部控制规定起步的标志是1985年1月公布的?中华人民XX国会计法?。8.目前我国内部控制规X的框架体系是由?企业内部控制根本规X?、?企业内部控制评价指引?和?企业内部控制审计指引?组成的。9，根本规X第五条
10、规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监视。10.内部控制评价指引主要内容包括：实施内部控制评价应遵循的原那么、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。四简答题1我国新公布的?企业内部控制根本规X?的根本框架与具体内容。答：根本规X是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架构造，规定了内部控制的定义、目标、原那么、要素等根本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的根本依据。根本规X主要明确了内部控制的目标、原那么和要素。内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业
11、经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。根本规X同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原那么：一是全面性原那么；二是重要性原那么；三是制衡性原那么；四是适应性原那么；五是本钱效益原那么。根本规X还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监视。2简要概括我国企业内部控制规X的框架体系。答：我国企业内部控制规X的框架体系是由?企业内部控制根本规X?；?企业内部控制应用指引?、?企业内部控制评价指引?和?企业内部控制审计指引?组成的。根本规X是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原那
12、么和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规X体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进展自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准那么。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。五案例分析题 2011年3月15日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，XX孟州等地添加“瘦肉精养殖的有毒猪顺利卖到双聚集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员那么
13、向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精事件，公司正在进展调查核实。与此同时，农业部第一时间责成XX、XX农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监视，并立即排除督察组赶赴XX独到查处工作。农业部还表示，将在彻查的根底上，责成有关地方和部门对相关责任人员进展严肃处理，并随后向社会公布结果。受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇开展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双聚集团在此发表声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进展处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇开展的
14、投资者来说，不行只是刚刚开场，复盘后的双汇开展更是连续两天跌停。瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精事件令双汇声誉大受影响。及三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。分析提示：（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的开展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种
15、境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的开展。只有这样才能防止类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的上下，而内部控制体系的建立也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，
16、建立和健全内部控制是企业开展的必然要求。（3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防X企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防X点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防X风险的内部控制系统，任何的过失都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。（4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食第二章 内部控制的根本理论(一)单项选择题1.对内部控制是一种全员控制理解错误的选项是A内部控制强调全员参与，人人有责B企业的各级管理
17、层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识C以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承当相应的责任D被动地遵守内部控制的相关规定2.以下选项中不属于内部控制参与主体的是A企业董事会 B企业监事会C 政府对企业进展审计的审计人员 D企业全体员工3.内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括A事前控制B制度设计，制度执行与监视评价C事中控制D事后控制4.内部控制要到达的最直接也是最根本的目标是A资产平安目标 B 报告目标C经营目标 D 战略目标5.内部控制的最高目标，也是终极目标的是A资产平安目标 B 报告目标C经营目标 D 战略目标6.内部控制的核心目标A资产平安目标 B 报
18、告目标C经营目标 D 战略目标7.在以下原那么中，强调内部控制应当贯穿决策，执行和监视全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是A全面性原那么 B 重要性原那么C制衡性原那么 D 本钱效益原那么8.建立和实施内部控制的核心理念是A全程控制 B监视检查C相互制衡 D全面控制9.中央在国企推行“三重一大制度中的“三重不包括A重大决策 B重大决策变更C重大事项 D重要人事任免10.企业实施内部控制的根底是A内部环境 B内部监视C控制活动 D人力资源政策11.在以下内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是A内部环境 B内部监视C控制活动 D风险评估12.在内部控制五要
19、素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是A内部环境 B内部监视C控制活动 D信息与沟通13.内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于A内部控制人员的执行不力B内部控制的目标制定不合理C内部控制本身具有一定的局限性D内部控制制度有待完善（二）多项选择题 1.关于内部控制的定义说法正确的选项是A内部控制是一种全员控制B内部控制是一种全面控制C内部控制是一种全程控制D内部控制是由董事会实施的E内部控制是由除了员工以外的管理层实施的2.内部控制的参与主体包括A董事会 B监事会C经理层 D全体员工E普通员工3.内部控制的目标有A合规目标 B资产平安目标C报告目
20、标 D经营目标E战略目标4.资产平安目标包括A确保资产在外形上的完整性B确保资产在使用价值上的完整性C确保资产在价值量上的完整性D确保资产在价值上的完整性E确保资产在数量上的完整性5.以下控制措施中，贯彻了制衡性原那么的有A不相容职务别离控制 B轮岗制度C 会计系统制度 D财产保护控制E强制休假制度6.内部控制的原那么包括A全面性原那么 B重要性原那么C制衡性原那么 D适应性原那么E本钱效益原那么7.中央在国企推行“三重一大制度中的“三重一大是指A重大问题决策 B重大政策变更C重大工程安排 D大额资金使用E重要人事任免8.内部控制的要素包括A内部环境 B风险评估C控制活动 D信息与沟通E内部监
21、视9.风险评估的主要环节包括A风险监视 B目标设定C风险识别 D风险分析E风险应对10.信息与沟通的主要环节包括A确认、计量、记录有效的经济业务B在财务报告中恰当提醒财务状况、经营成果和现金流量C保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通D采取相应的控制措施将风险控制在可承受X围之内E对固有风险可能造成的损失程度进展评估三判断题1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。2.内部控制的“全员控制与董事会、监事会和经理层在内部控制的建立和实施过程中的领导作用是矛盾的。3.内部控制的覆盖X围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。4.内部控制的目标是彼此孤立的，并没
22、有实质性的联系。5.经营目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。6.内部控制应当兼顾全面表达了内部控制的全面性原那么，所以在实际工作中不需要突出重点。7.内部控制制度的建立与时俱进，符适宜应性原那么。8.对“三重一大事项实行集体决策审批控制符合重要性原那么。9.内部控制制度在促进企业实现开展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。10.越权操作属于内部控制的局限性之一。（四）简答题1.企业建立与实施内部控制应把握哪些原那么?全面性原那么、重要性原那么与本钱效益原那么具有怎样的内在联系?答：企业建立与实施内部控制应把握的原那么包括：1全面性原那么。全面性原
23、那么即内部控制应当贯穿决策、执行和监视全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2重要性原那么。内部控制的重要性原那么即内部控制应当在兼顾全面的根底上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。3制衡性原那么。内部控制的制衡性原那么要求内部控制应当在治理构造、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监视，同时兼顾运营效率。4适应性原那么。建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务X围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5本钱效益原那么。本钱效益原那么要XX施内部控制应当权衡本钱与预期效益，以适当
24、的本钱实现有效控制。全面性原那么强调全程控制、全员控制和全面控制，重要性原那么要求在全面性原那么的根底上突出重点，在强调重点的同时也要考虑实施的本钱，即本钱效益原那么。2.我国?企业内部控制根本规X?规定内部控制包含哪五个要素?它们之间具有怎样的联系?答：内部控制的五个要素包括：1内部环境。内部环境是企业实施内部控制的根底，一般包括治理构造、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。3控制活动。控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和
25、程序，或称控制手段去实施控制。4信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。5内部监视。内部监视是企业对内部控制建立与实施情况的监视检查，企业应评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改良。内部环境在最底部，这说明内部环境属于内部控制的根底，对其他要素产生影响。内部环境的好坏决定着内部控制其他要素能否有效运行。内部监视在最顶部，这表示内部监视是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进展评价的过程。由于企业在实施战略的过程中会受到内外部环境的影响，所以企
26、业需要通过一定的技术手段找出那些会影响战略目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进展定量和定性分析，从而确定相应的风险应对策略，这就是风险评估，它是采取控制活动的根据。根据明确的风险应对策略，企业需要及时采取控制措施，有效控制风险，尽量防止风险的发生，尽量降低企业的损失，这就是控制活动要素。信息与沟通在这五个要素中处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用。风险评估、控制活动和内部监视的实施需要以信息与沟通结果为依据，它们的结果也需要通过信息与沟通渠道来反映。缺少了信息传递与内外沟通，内部控制其他因素就可能无法保持严
27、密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。五案例分析题 1.2004年12月初，全球的财经媒体都在错愕中将注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被誉为新加坡最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成5.54亿美元的巨额亏损；一个在层层光环笼罩之下的海外国企“经营奇才，却沦为千夫所指的罪魁祸首。分析人士认为，中国航空油料集团公司简称“中航油的巨额亏损，有可能是其投机过度、监管不力、内控失效后落入了国际投机商设下的“陷阱。中航油新加坡事件是一个内部控制缺失的典型案例，监控机制形同虚设，导致其违规操作一年多无人知晓。中航油是经我国政府批准于2003年开场从事油品套期保值业务的，以后擅自扩大了业务X围，
28、从事石油衍生品期权交易。相比拟套期保值业务，衍生品期权交易风险极大，且不易控制、不管是中航油内部，还是中航油集团，在内部控制和风险管理上都暴露出重大缺陷。根据中航油内部规定，损失20万美元以上的交易，要提交公司风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁同意才能继续；任何将导致50万美元的交易，将自动平仓。在累计多达5亿多美元的损失之后，中航油才向集团公司报告，而且中航油总裁陈久霖同时也是中航油集团的副总经理，中航油经过批准的套期保值业务是中航油集团给其授权的，中航油集团事先并没有发现问题。有一点可以肯定，和所有在衍生工具市场上发生的巨额亏损一样，中航油事件的根本原因在于其内
29、部控制缺陷。不仅在衍生金融市场，在企业经营的其他领域也不乏其例。千里之堤，毁于蚁穴。无数的事实一再证明，缺乏有效的内部控制将会使一个个名噪一时的“企业帝国崩塌于旦夕之间。要求：(1)请分析中航油新加坡公司发生巨亏的主要原因。(2)这一案例反映了内部控制存在何种局限性？如何克制这一局限性？(3)中航油作为母公司应从这一案例中吸取哪些教训？分析提示：（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为：1、企业组织架构及公司治理构造不完善总裁一手遮天大权独揽；2、无视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用；3、授权审批制度形同虚设；4、内部监视审查无能为力。2这一案例反映了内部控制存在越权
30、操作的局限性。采取以下措施解决这一局限性：1、完善公司治理构造，加强防X越权操作的组织保障与机制保障；2、建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大事项的集体决策审批制度；3、建立严格的内部监视、审查和评价制度。A. 该事件是一个国企监管不到位的典型案例。母公司应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的开展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建立等重要事项。2 .xx公司信息部门负责信息收集、传递及信息化建立，该信息部门制定有关信息资源管理制度，明确了各部门信息收集和传递的职责及权限，确定商业秘密X围，以加强信息管理。主要包括以下方面：(1)财务报告、经营分析、业务表现等信息的沟通；(2)行政管理和人力资源政策等信息的沟通；(3)XX信息与沟通，包括确定XX信息的等级；(4)审计信息沟通；(5)雇员提供的信息；(6)报告信息；(7)专业信息以及从客户、供给商、经营伙伴、投资者所获得的信息；(8)管理层与董事会以及职能部门间的沟通；(9)与客户、供给商、律师、股东、监管者、外部审计的沟通；(10)明确审计、内部控制、财务等部门在反舞弊机制建立中的作用。要求：(1)内部控制的要素包括哪些？并加以解
