1、等级考试中级会计实务精选题3558等级考试中级会计实务精选题多选题1、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 () 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资单选题2、企业对固定资产进行清理，其原始价值为 500000 元，已提折旧 400000 元，发生清理费用 50000 元，清理收 X200000 元，按 5%计提应交营业税 ( 未交 ) 。则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为 () 。A150000 元B140000 元C40000 元D200000 元多选题3、下列叙述正确
2、的有 () 。A按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费B各年应计利息 =( 年初借款本息累计 +本年借款额 ) 年利率C固定资产投资方向调节税是根据国家产业政策而征收的D铺底流动资金一般按流动资金的 30%计算E建设期利息是指项目借款在建设期内发生的利息多选题4、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有（）。A采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积B采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于
3、公允价值的差额计入公允价值变动损益D采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入资本公积E存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入资本公积多选题5、东海股份有限公司 2005 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2006 年 3 月 30 日，实际对外公市的日期为 2006 年 4 月 3 日。该公司 2006 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2005 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东
4、大会决议购买乙公司 51%的股权并干 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日东海公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2006 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼东海公司已于2005 年末确认预计负债800 万元简答题6、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备， 3 个月以内账龄的应收款项计
5、提坏账准备的比例为 5。根据税法规定， 按应收款项期末余额 5%。计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、 所得税以外的其他相关税费。 甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3月 31 日经董事会批准对外报出。2005 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项。(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 10 月 4 日从其购人的一批商品，以及税务机关开具
6、的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税 ) 为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时， 销售价格是公允的， 也符合收入确认条件。至 2005 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。(3)2月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产， 预计应收丙公司账款 250万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2004 年12 月 31 日已被告
7、知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(4)3月 5 日，甲公司发现 2004 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2004 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成启，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620 万元，分配现金股利 210 万元。 甲公司根据董事会提议的利润分配方案， 将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分
8、配的现金股利作为应付股利， 并进行账务处理，同时调整 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：(1)指出甲公司发生的上述 (1) 、 (2) 、(3) 、 (4) 、 (5) 、(6) 事项中，哪些属于调整事项。(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。(3)填列甲公司 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额 ( 调整表见答题纸第 10 页；调增数以“ +”表示，调减数以“”表示 ) 。( “应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称， “利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )多选题7、甲公司为股份有限公司，所
9、得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3)由于低值易耗品在企
10、业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短
11、期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变多选题8、在完整的工业投资项目中，经营期期末 ( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题9、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为
12、 17%。2003 年2 月，乙公司对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为 1600 万元，已计提累计折 1700 万元，已计提减值准备 200 万元；在改造过程中，领用生产用原材料 200 万元，发生工资费用 800 万元；改造结束后， 该固定资产的可收回金额为 2100 万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为 () 万元。A1734B1934C2434D2634多选题10、甲完整工业投资项目的净现金流量如下： NCF0=-210 万元， NCF1=-15 万元， NCF2=-20 万元， NCF36=60 万元， NCF7=72 万元。则下列说法正确的有 () 。A项目的建设期为
13、 2 年B项目的经营期为 7 年C项目的原始总投资为 245 万元D终结点的回收额为 12 万元单选题11、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中D在 2004 年报表附注中说明多选题12、下列项目中，注册税务师审核
14、转让房地产收入的要点表述中正确的有 () 。A审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入分解或隐瞒B审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账C审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账D审核房地产的成交价格，看其是否正常合理E审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账多选题13、被并购境内公司债权和债务的处置正确的有 () 。A外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务B外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债
15、权和债务C外国投资者、被并购境内企业、债权人及其他当事人可以对被并购境内企业的债权债务的处置另行达成协议， 但是该协议不得损害第三人利益和社会公共利益。债权债务的处置协议应报送审批机关D出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少15 日，向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告E出售资产的境内企业应当在投资者向审批机关报送申请文件之前至少30 日，向债权人发出通知书，并在全国发行的省级以上报纸上发布公告单选题14、1 月 27 日， W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院审判决甲公司赔偿 W 公司 100 万元的经济损失。甲公司和 W公司均表示不再上诉。 2 月
16、 1 日，甲公司向 W 公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2006 年 9 月销售给 w 公司的 X 电子设备，在使用过程中发牛爆炸造成财产损失所引起的。 w公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。 2006 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿 W公司 80 万元的损失，并据此在 2006 年 12 月 31 日确认 80 万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是 ()。A借：以前年度损益调整营业外支出20 贷：预计负债20 借：预计负债100贷：其他应付款100 借：其他应付款100 贷：银行存款100B借：以前年度损益调
17、整营业外支出20 贷：预计负债20 借：预计负债100贷：其他应付款100C借：营业外支出 20 预计负债 80 贷：其他应付款 100D借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：预计负债 100 贷：银行存款 100多选题15、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有 () 。A“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计单选题16、资产负债
18、表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回多选题17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题18、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的 10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额
19、2000 万元，2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年
20、末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认
21、销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日
22、，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；200
23、9 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司对 2009 年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为() 。A借：应付账款 468000贷：原材料 400000应交税费应交增值税 ( 进项税额 )68000B借：存货跌价准备 40000贷：资产减值损失 40000C借：存货跌价准备 40000贷：利润分配未分配利润 30000递延所得税资产 10000D借：利润分配未分配利润 3000贷：盈余公积 3000简答题19、某企业计划进行某项投资活动， 有甲、乙
24、两个备选的互斥投资方案资料如下：(1)甲方案原始投资 150 万，其中固定资产投资 100 万，流动资金投资 50 万，全部资金于建设起点一次投入， 建设期为 0，经营期为 5 年，到期净残值收入 5 万，预计投产后年营业收入 90 万，年总成本 60 万。(2)乙方案原始投资额 200 万，其中固定资产投资 120 万，流动资金投资 80 万。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息 10 万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8 万，项目投产后，年营业收入 170 万，年经营成本 80 万，经营期每年归还利息 5 万。固定资产按直线
25、法折旧， 全部流动资金于终结点收回。 该企业为免税企业， 可以免交所得税。已知： (P/A ，10%，4) 3.1699 ；(P/F ，10%， 5) 0.6209 ；(P/F ，10%， 2) 0.8264 ；(P/F ，10%， 7) 0.5132 ； (P/A ，10%， 5) 3.7908 ；(P/A ，10%， 7) 4.8684 。要求：(1)计算甲、乙方案各年的净现金流量；(2)该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算甲、乙方案的净现值；(3)利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；(4)利用最短计算期法比较两方案的优劣。单选题20、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准
26、报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税 200 万元B因报告年度走私而被罚款 200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元D以存货归还报告年度形成的负债 200 万元-1- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 的规定，划分为交易性金融资产、 可供出售金融， 期末按照公允价值计量； 划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。2- 答案： A 解析 本题中，处置固定资产收到的现金净额 =200000元-50 000 元 =150000 元。3- 答案： A,C,D 解析 (1) 按
27、我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。4- 答案： C,E解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时， 不需要考虑公允价值的影响，选项 A 和 B 错误 ; 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项 D 错误。5- 答案： A,E 解析 资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此， B 和 C 不属于资产负债表日后事项。另外，选项 D 属于非调整事项。6- 答案： (1)(1) ，(3) ，(4) ，(6) 属于调整事项。暂无解析7- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和
28、 D 均属于会计政策变更。8- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。9- 答案： A 解析 改造完成后入账价值 =(1 600-700- 200)+200(1+17%)+800万元 =1 734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1 734 万元，未超过其可回收金额2100 万元，所以改造完成后入账价值为1 734万元。10- 答案： A,C 解析 项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开办费投资和流动资金投资， 该项目建设期内的全部原始投资 =210+15+20=245(万元 ) ；项目的建设期为 2 年，经营期为 5 年，计算期为 7 年。终结点的回
29、收额包括固定资产残值回收和垫付流动资金回收，本题的资料无法得知终结点的回收额为 12万元。11- 答案： C暂无解析12- 答案： A,C,D 解析 转让房地产收入审核要点：13- 答案： A,B,C,D 解析 参见关于外国投资者并购境内企业的规定第十三条规定。14- 答案： C 解析 因为对于资产负债表口后调整事项，不能调整货币资金项目，同时在审计调整过程中不能通过以前年度损益调整科目， 审计调整分录遵循的是调表不调账，所以 c 是正确的。15- 答案： A,B,D 解析 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。所以 C 不正确。16- 答案： C 解析 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明； 而非调整事项是在资产负债表日
