1、金融企业会计要点考试题型：1. 单选题 10个/1分2. 填空题 10个/1分3. 名词解释 4个/3分4. 简答题 3个/6分5. 论述题 1个/10分6. 业务题 4个/10分要点：1. 1983年9月根据国务院的规定中国人民银行专门行使中央银行的职能2. 我国商业银行以利润为经营目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则3. （简答题）金融会计的特点：金融会计具有显著的社会性和宏观性 金融会计联系面广、影响大、政策性强 金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制机制 金融会计核算的电子网络化4. 损益类是利润表的科目5. 资产类科目（贷款含贴现）；负债类科目（同业拆入、存入保证金）；
2、资产负债共同类科目（清算资金往来）；所有者权益科目（资本公积）；损益类科目（汇兑损益）6. 我国企业会计准则第十一条规定，会计记账采用借贷记账法7. 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账方向的符号，运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务，目前是世界各国通用的一种复式记账法8. （业务题）P19 例 119. （简答题）金融会计凭证设置的原则：必须符合反映金融各类经济业务的 要求必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率10. 会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证11. 金融会计的记账凭证有两类：一类是基本凭证；另一类是特定凭证12. 基本
3、凭证（现金付出凭证、转账借方凭证）；特定凭证（各种结算凭证、贷款凭证、金银占款凭证）13. 金融会计凭证的传递一律通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递14. 分户账是明细核算的主要形式15. 综合核算是银行会计科目为基础的核算16. 存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源17. 原始存款，也称现金存款或直接存款，即企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金18. 派生存款，也称转账存款或间接存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会增加社会的货币供应量19. 一般性存款是指银行吸收的各单位的存款；居民个人储蓄存款是银行吸收城乡居民的闲置
4、资金形成的存款20. 单位活期存款存取的方式主要有两种：即存取现金和转账存取21. 单位结算账户转协定存款后的留存额度最低为人人民币10万元22. 银行与单位的对账，可分为随时对账和定期对账两种形式23. 教育储蓄最低起存金额为50元24. 定期存款计算利息时，按照存期“算头不算尾”的方法，存期一般按对年、对月计算25. 本金元位起息，元位以下不计息26. （业务题）P53 例 2127. 实际利率法就是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法28. 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式29. 担保贷款是指具有一定的财产或信用作
5、为还款保证的贷款30. 自营贷款构成商业银行贷款的主要部分31. 次级类贷款指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息；可疑类贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失32. 商业银行不得向关系人发放信用贷款33. 商业银行贷款定价政策主要由贷款定价方法和贷款定价策略两部分构成34. （论述题）商业银行贷款业务风险的控制：借款人资信状况评价：目前国际上较为通用的评价借款人资信状况的标准，简称“5C”原则：A. 借款人品质是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种义务的责任感B. 借款人能力是指借款人运用借入资金获取利益并偿还贷款
6、的能力C. 借款人的资本是指借款人拥有财产的货币价值状况，该指标反映了借款人的财力和承担风险的能力D. 借款人贷款担保情况是指借款人为借款能够提供的担保情况。E. 借款人的环境条件是指借款人自身的经营状况和经营所处的外部环境借款人财务状况的评价：财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作：信贷人员在贷款发放以后，应做好贷款的贷后管理工作，这样一方面可以约束借款人按照贷款的用途使用贷款并严格执行贷款合同规定的所有条款，降低借款人发生道德风险的可能性；另一方面可
7、以随时了解、监督借款人的经营状况，在借款人经营状况恶化时，及时采取措施，保护银行贷款的安全。35. （论述题）商业银行贷款业务的核算要求：本息分别核算： 商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，分别贷款本金和利息进行核算商业贷款与政策性贷款分别核算： 由于政策性贷款的发放与国家相关政策导向有密切相关性，而且政策性贷款在利率上也通常具有一定的优惠，因此，商业银行应将商业性贷款与政策性贷款分别核算自营贷款和委托贷款分别核算： 自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息
8、。委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险有委托人承担。商业银行发放委托贷款时，只收取手续费，不得代垫资金。应计贷款和非应计贷款应分别核算： 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。36. 抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式37. 下贷上转贷款是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行吧贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式38. 票据贴现是指
9、票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票39. （业务题）P85 举例40. 支付结算的管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的办法41. （论述题）商业银行支付结算业务的核算要求：遵循结算原则：A. 恪守信用，履约付款B. 谁的钱进谁的账，由谁支配C. 银行不垫款疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续： 支付结算业务和核算是否及时、准确，不仅关系到个别银行的会计核算工作质量，而且也关系到联行之间乃至跨系统银行之间的资金划拨。因此，银行在办理结算业务的过程中，应尽量疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环
10、节。提高支付结算的社会效益规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任： 银行必须在支付结算行为方面予以约束，即对支付结算的合法有效性提出明确的要求；银行还必须在支付结算权利方面加以约束，即对于收款人的权利能否收到法律保护，实现自己的权利等方面做出明确的规定严格结算纪律，实行结算监督： 在支付结算业务的处理过程中，银行首先需要通过对凭证的审查，监督资金的来源和用途，判断有关经济往来是否符合国家的政策、法令和制度，发挥银行的监督职能42. 在支付结算业务处理过程中，必须坚持“先付后收，收妥抵用”43. 支付结算业务的步骤，是随着会计处理过程的完成而完成的44. 票据的结算功能、信用功能和
11、流通功能大大节约了现金的使用，有效扩大了流通手段45. 出票是指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为；背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为；承兑是指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人支付票据金额的票据行为46. 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据47. 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，是一种委托式信用证券48. 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算49. 我国银行开办的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信
12、用证50. 开证行在信用证有效期内未收到任何单据，在信用证有效期满一个月后，应注销信用证，解除开证申请人的信用证担保51. （简答题）现金出纳工作的原则：钱账分管原则收付分开原则双人经办原则先收款后记账、先记账后付款原则复核制度原则交接手续和查库原则52. 柜员制的基本形式是单人临柜53. （简答题）银行柜员制管理原则：规范和细化业务操作流程建立健全柜员岗位责任制建立安全、有效的监督复核机制54. 银行在受理现金收付业务时，必须坚持现金收入“先收款后记账”、现金付出“先记账后付款”的原则55. 现金溢出又称作长款；现金短缺又称作短款56. （简答题）现金库房管理中的现金信息管理：大额领缴现金业
13、务信息分析 管理库存现金情况的分析管理现金在途信息的分析管理现金业务信息的综合分析 管理反假信息的分析管理57. 我国对外汇实行统一政策、集中管理的方针58. 国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务59. （论述题）外汇分账制的主要内容包括：以各种原币分别设账，即本币与各种外币分账核算： 分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分： 自由外汇是指不需经货币发行国家的外汇管理当局批准，可以广泛地在国际金融市场上使用流通的外汇；记账外汇是指根据两国政府间签订的有关贸易支付协定或贸易议定书所开立的
14、清算账户下的外汇，这种外汇只能用于支付协定国之间贸易货款、从属费用和协定国双方政府同意的其他付款设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务： 为了不同货币之间的换算和保证各种分账货币保持各自账务系统的完整和相对独立性，当外币与本币或不同货币兑换时，必须使用“货币兑换”科目进行核算年终并表，以本币统一反映经营状况和成果： 为全面反映本币与外币的资产负债情况，应对各中分账货币按照年终决算日汇价折合为本币，同与本币核算的决算报表的相同科目对口合并，汇总编制各类货币合并的本币决算报表60. 外汇统账制又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合
15、为本国货币再行记账的一种方法61. “货币兑换”科目是为了实现外汇分账制而设立的一个特定科目62. 将用一种外币兑换成另一种外币的行为称为套汇63. （业务题）P165 例 63 6464. 全国联行外汇往来的基本凭证为联行报单65. 商业银行对联行外汇往来差错处理应遵循以下要求：报单不能随便注销退回 发生错账不得以红字冲账，应严格按联行制度规定，采用全额冲正法 凡处理联行错账，都应以查询书通知发生行，以避免发生类似的差错66. 国外代理行往来是指与建立代理行关系的国外代理行间由于代理国际结算业务而发生的外汇资金账务往来67. （简答题）外汇存款业务的管理要求：严格遵循外汇管理制度，加强柜面
16、监督认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量68. 单位外汇存款也称甲种外汇存款69. （业务题）P177 例 6570. （业务题）P182 例 6771. （业务题）P190 例 6972. 商业银行系统内往来过去称联行往来，现称银行网内往来73. 商业银行系统内往来的实质和意义：网内往来是银行办理社会支付和银行内部资金汇划的基础，也是加速社会资金流动的有力工具。及时、准确、快捷、安全地组织网内往来核算是银行会计的重要任务，网内往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系74. 网内往来账务分为往账和来张两大系统75. 当发生代收业务时，发出贷方报单；
17、发生代付业务时，发出借方报单76. 系统内存款，是指下级行根据相关管理规定业务经营需要将资金存入上级行，形成下级行的资产和上级行的负债。系统内存款包括缴存准备金。系统内借款包括专项借款77. 系统内票据实质是向总行存款；系统内票据回购实质是向总行质押借款78. 系统内资金清算，是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程79. （简答题）金融机构往来的主要内容：一是金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；二是金融机构与中央银行之间发生的各种资金划拨、清算业务。主要包括：向中央银行缴存准备金
18、，向中央银行借款，再贴现等业务80. 备付金是银行为应付资金清算的需要而在中央银行所储存的一定数量的备付金81. 再贴现是指贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给中国人民银行，中国人民银行按照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票款支付给再贴现申请人的票据行为82. （简答题）商业银行参加票据交换的基本要求：向中国人民银行申请核定 交换号码配备专职交换员确定交换场次和时间清算账户的开立83. 商业银行交换提出的凭证可分为借方凭证和贷方凭证。借方凭证主要有支票、银行汇票、本票等。此时，本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又称为代付票据。贷方凭证主要有各类送款单（如单位提交的缴税凭证，水
19、电费交费凭证等）等。此时，本行为付款行，他行为收款行，这类凭证又称为代收票据84. 县或县以下的城镇，由于当地没有中央银行机构，各行相互间票据是通过同业往来有关科目核算85. 汇出地银行属双设机构，采用“先横后直”的办法；汇出地银行为单设机构，跨系统转汇采用“先直后横”的办法86. 证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证87. 证券经纪业务，是公司代理客户（投资者）买卖证券的活动，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代保管证券业务88. 证券自营业务，是公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券，以达到获取利润目的的证券业务，包括买入证券和卖出证券89. 证券承销业务，是指在证券发行过程
20、中，公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动90. （简答题）证券市场主要有哪几级市场构成:主要由一级市场和二级市场构成。一级市场又被称为初级市场，即证券发行市场，是新发行证券的销售场所。一级市场是证券发行的基础。二级市场又称为证券流通市场或转让市场，是已发行证券的转让、买卖场所。二级市场由两个部分组成，一是交易所市场；二是场外市场91. 场外交易是指不在交易所内的交易，而在交易所市场以外进行证券交易的总称92. （业务题）P334 例 133 例 134 例 135 例 13693. （业务题）P335 例 13794. （业务题）P337 例 13895. （业务题）P338 例 1
21、3996. （业务题）P340 例 1311 例 131297. “清算备付金”属于资产类科目，用于核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项98. 公司以余额包销方式经办承销业务的，如为上网发行的，先在网上代为销售；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期证券99. （业务题）P343 例 1314100. 信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为收益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为101. 信托业务按信托受益对象不同划分为私益信托和公益信托。私益信托是委托人为了自己和其
22、他特定人的利益而设立的信托；公益信托是指委托人为了社会公共利益而设立的信托102. 法人信托，又称公司信托，即委托人不是某个人，而是单位或公司等具备资格的法人委托受托人办理信托业务103. 资金信托，又称金钱信托，是一种以货币资金为标的物的信托业务104. 实物信托，是一种以动产或不动产为标的物的信托业务105. 信托存款的资金来源基本限于非直接经营单位可自行支配的专项资金106. 信托贷款，是指信托机构运用自有资金、信托存款或筹集的其他资金，对自行审定的企业和项目，自主发放贷款的业务107. 委托贷款，是指信托机构接受委托人的委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人指定的对象、用途、期限
23、、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务108. （业务题）P353 例 143109. （业务题）P355 例 144110. （业务题）P359 例 145111. 公益信托是信托投资公司为公益目的而设立的信托112. 拆出信托资金：当信托公司拆出信托资金时：借：拆出资金XX单位户贷：银行存款 收到拆出信托资金利息时： 借：银行存款 贷：信托收入拆出资金利息收入 收回拆出信托资金时： 借：银行存款 贷：拆出资金XX单位户113. （业务题）P363 例146114. 我国规定封闭式基金存续期不得少于5年，最低筹集数额不得少于2亿元115. 收入型基金不以资本增值为其目标，它追求能
24、为投资者带来高水平的当期收入116. 基金持有人是基金资产的最终拥有人117. （简答题）基金持有人享有下列权利：出席或者委派代表储蓄基金持有人待会取得基金收益监督基金经营情况，获取基金业务及财务状况的资料申购、赎回或者转让基金单位取得基金清算后的剩余资产基金契约规定的其他权利118. 经批准设立的基金，应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产119. 基金资产净值是指在某一基金估值时点上，对全部基金资产进行估值的总市值扣除总负债以后的余额，即基金单位持有人的权益；基金单位资产净值是每一基金单位所代表的基金资产的净值，应当按照开放日闭市后基金资产净值除以当日基金单位的余额数量计算120. 我
25、国开放式证券投资基金试点办法规定申购费率不得超过申购金额的5%121. 基金管理公司应当在尚未支付之前作为应付赎回费入账122. （业务题）P418 例174123. （业务题）P420 例175 例 176124. （业务题）P425 例1711125. 股份制金融企业发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积126. 设立财务公司的最低实收资本金为5000万元人民币127. （简答题）金融企业弥补亏损的渠道：企业发生的亏损可以用以后5年的 税前利润弥补用企业发生的亏损经过5年时间仍未全部弥补的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补用
26、盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，经股东会批准128. 金融企业在按当期实现的净利润提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，应按一定比例计提一般风险准备129. （论述题）金融企业收入、成本费用和利润核算的基本要求： 按不同的收入来源分别核算： 由于金融企业各项财务收入在内容上和纳税上存在着差异，因此，为避免人为地虚增收入或转移收入和逃税，金融企业必须严格区分各项财务收入的范围，分别对利息收入、手续费收入、保费收入投资收益、营业外收入等进行核算，正确反映各项收入的不同来源严格执行规定的成本费用开支范围： 金融企业业务经营过程中所发生的支出多种多样，有的计入成本
27、，有的列作营业外支出，也有的在税后利润中列支。因此，财务人员要按制度规定，正确区分各种性质和不用用途的费用开支，凡不属于成本费用开支范围的支出，均不得挤入成本；要防止利用营业外支出科目转移成本费用支出等违反财经纪律的行为及时计提税金： 根据现行税法的有关规定，金融企业应缴纳的税金基本上可划分为五类，即：在利润分配科目中列支的所得税；在营业税金及附加科目中列支的营业税、城市维护建设税和教育费附加；在管理费用中列支的房产税、车船税、土地使用税、印花税和奖金税；在在建工程科目中列支的固定资产投资方向调节税；在固定资产科目中列支的车辆购置附加。金融企业应分别各类税金的列支渠道，及时计提税金，保证各类税
28、金的及时足额上缴贯彻权责发生制原则和配比性原则： 为了准确反映金融企业的利润，对收入、成本费用的核算必须贯彻权责发生制原则和配比性原则。即凡属于核算期内的收入、成本费用，不论其是否实际收到和支出，一律作为本期的收入和成本费用列账，不得转移收入、成本费用，或应计的收入、成本费用不入账；凡不属于核算期内的收入、成本费用，即使款项已经收到或付出，也不能纳入本期的收入和成本费用核算，不得虚增收入、成本费用，以确保收入、成本费用的合理配比和利润的真实、准确130. （简答题）金融企业收入实现的确认条件：收入是从金融企业的日常活动 中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生收入可能表现为资产的增加，也可能表
29、现为负债的减少，或者两者兼而有之收入能导致企业所有者权益的增加收入只包括金融企业自身经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收款项收入是一个与成本费用相对应的概念131. 利息收入在整个金融企业营业收入中占有极大的比重，是金融企业财务收入的主要来源132. “手续费及佣金收入”科目的核算内容有哪些：包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入的增减变动情况133. 出租无形资产属于其他业务收入；债务重组利得属于营业外收入134. 汇兑
30、损益是金融企业的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失135. 一般金融企业每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损136. （简答题）金融企业利润分配的顺序：提取法定盈余公积金提取公益金应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利137. （论述题）商业银行的现金流量组成：经营活动产生的现金流量： 经营活动产生的现金流量是金融企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。通过现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度投资活动产生的现金流量： 投资活动产生的现金流量中
31、不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变化，如购买还有一个月到期的债券等，都属于现金内部各项目转换，不会影响现金流量净额的变动。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量对企业现金流量净额的影响程度筹资活动产生的现金流量： 通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析金融企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流净额的影响程度138. 会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明139. 比率分析法是以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率，来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的一种分析方法140. 衡量上市商业银行盈利能力的
