1、财务内部审计利润表审计利润表审计（一） 报表数据复核（二） 报表与账户核对（三） 数据真实性审计1、 收入审计：隐瞒收入：查生产过程推算产品产量推算销售量销售收入。虚增收入：从原始凭证入手。函证2、 成本审计：料：工：虚增人数：人事部门，询问。费：累计折旧：固定资产的折旧范围；工资3、 费用审计：销售费用；管理费用；财务费用：利息的资本化。4、营业税金及附加的审计：税种及计税依据（四） 报表评价收入、费用 、利润（利润总额、净利润）1、 收入利润率：2、 成本利润率：三、现金流量表审计数据正确性审计在资产负债表审计与利润表审计的基础上，只需对现金流量表的数据进行复核。其次，是对现金流量表各项数
2、据的范围确定进行审计。小结：1、 资产负债表审计：1） 复核数据判断数据正确与否2） 核对具体项目数据与账户数据。（熟悉报表数据来自于哪些账户）3） 报表之间数据核对4） 对数据真实性的审计实物盘点（库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据）；涉及第三人的业务函证（应收账款、应付账款，银行存款，对外投资，借款）2、 利润表审计1） 数据复核2） 账户核对3） 数据真实性审计（隐瞒收入与虚增收入的审查）3、 现金流量表审计1） 复核数据2） 复核各项目数据（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）作业：练习册判断与选择题 。第七章 资产审计资产：流动资产（货币资金
3、、存货、应收款项、交易性金融资产）；固定资产；无形资产；其他长期资产第一节 流动资产审计一、 货币资金审计（一） 库存现金审计封存保险柜。对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。盘点现金：突击方式，监盘或亲自点。填制现金盘点表：1、 查实存数。2、 合法性审计：（二） 银行存款审计1、 日记账与总账核对2、 银行对账单与总账与日记账核对未达账项调整（三） 其他货币资金的审计银行存款（对账单，余额调节表，函证）外埠存款产生的原因：异地采购，异地借款。二、 应收账款（预付账款）审计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款；预付账款；坏账准备，坏账损失。（一） 内控制度的符合性测试（二） 应收
4、款项的实质性测试1、 对数据正确性的审计2、 业务真实性的审计：隐瞒：隐瞒收入相关。虚增：1）与虚增收入有关；2）与贪污挪用有关。对长期挂账的应收账款进行仔细审查。 坏账损失的真实性：虚假的坏账。函证程序：长期挂账的；大额应收账款；已作损失处理的。存货审计一、 存货存在的环节1、 采购：在途物资2、 仓储：原材料，产成品等3、 生产：生产成本在产品，生产完工产品4、 销售：发运过程。（三） 存货可能存在的问题：虚增存货以达虚增资产的目的。通过虚构订货单，验货单等来虚增。查原始凭证发票，采购合同请购单，生产计划；查对应账户：预付账款与应付账款挂账情况。实物盘点；函证。计价方法的一致性：存货跌价准
5、备审计总结：1、货币资金审计2、应收款项审计：主要是应收账款和其他应收款。长期挂账的情况。坏账准备3、存货审计：虚增。第二节 投资审计所涉及的会计账户：交易性金融资产长期股权投资投资收益持有至到期投资投资形式：间接投资：股票、债券、权证、基金。直接投资第二节 固定资产审计固定资产、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程。一、所有权的问题：设备：运输设备；房产、建筑物。租入设备。二、减值损失：审批手续三、固定资产的增减与折旧审计：增加：1、购入：计价原始凭证 2、 建设：在建工程：人工，物资，费用 ：利息费用的资本化：在工程竣工结算前计入工程成本；之后的利息计入财务费用。折旧审计：方
6、法：折旧基数：原值：计价 ；折旧范围：折余价值：折旧率：减少审计：报废；转售第三节 无形资产审计会计处理：一、 增加：外购：1、所有权；2、使用权（许可）自创：投入费用二、 摊销：借：管理费用 贷：累计摊销。三、 减少：借：累计摊销80 借：管理费用20贷：无形资产100报表数据正确性和真实性：虚增：注意计价问题。专有技术：专利、商标权一般会有登记。摊销：增加管理费用小结：重点：1、货币资金：贪污问题；2、应收款项：虚增、贪污；4、 存货：虚增（种类多，数量大。固定资产：第八章 负债审计流动负债；非流动负债：第一节 流动负债审计一、 短期借款：周转资金：贪污现象函证其他方面：合规性，合理性。贷
7、款手续是否齐全：借款使用的情况：归还：是否按期足额还贷。账务处理：借：短期借款贷：银行存款利息：借：财务费用贷：应付利息流动负债审计1、 应付账款审计2、 应付票据3、 其他应付款4、 预收账款审计5、 应付职工薪酬审计借：管理费用 销售费用生产成本制造费用在建工程贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款虚增：1、人数2、计发数额3、区分资本性支出和收益性支出（四）应交税费的审计借：应交税费贷：银行存款借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费少计税：偷税：计税依据骗税：骗取出口退税（增值税和消费税）所得税的计税依据：应纳税所得额第二节 非流动负债审计一、 长期借款审计20050财务费用150
8、万在建工程固定资产累计折旧二、 应付债券审计1、 审查发行债券的手续是否齐全2、 计价是否正确3、 会计处理是否正确。发行：借：银行存款110贷：应付债券：100财务费用：5 （10）借：财务费用8 贷：应付债券8三、 长期应付款融资租入固定资产小结：流动负债审计：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费长期负债：长期借款。作业：练习册判断，选择题。 第九章 所有者权益审计实收资本（股本）：货币资金；实物，无形资产。（货币资金不少30%）；价值的确定验资报告、评估报告。投资是否按期到账：资本公积：股本溢价盈余公积未分配利润第十章 收入与成本费用审计第一节 收入审计1、 收入确认的正
9、确性：2、 会计处理的适当性第二节 成本和费用的审计一、 生产成本审计生产成本构成：直接材料，直接人工和制造费用。材料费用：1、生产定额材料消耗定额。3、 产量人工费用：计件工资：计算薪酬的标准、产量制造费用：生产过程的间接费用。折旧费用；人工费用；辅助车间费用。制造费用的分配：31三、 期间费用审计1、 财务费用：筹融资的成本，银行手续费。利息费用的资本化与费用化的划分2、 销售费用：广告费3、 管理费用：项目多、杂。招待费的审计四、 主营业务成本结转过程：一贯性小结：收入：收入的确认标准，审查人为调节收入的情况。虚增收入：分析性的复核。费用：虚增：业务招待费。34第十一章 利润及利润分配审计营业利润投资收益营业外收支净额利润总额：所得税盈余公积未分配利润
