1、小税种汇总表2007小税种汇总表税种纳税人及纳税范围应纳税额计算税率税收优惠征收管理及纳税申报1城建税（价内税所得税前可扣）纳税义务人：1、缴三税的单位和个人；2、外资企业不交；3、进口不征，出口不退应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率（查补三税的同时补、罚，但计税依据不包括三税的罚款和滞纳金）1、市区 72、县镇 5%3、其他 1（记）另：1、代扣代缴以受托方税率为准；2、无固定场所，在经营地缴。1、免、减三税的同时也免、减城建税2、三税退库，同时退库3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城税4、 三峡工程建设基金，2004年1月1日至2009年12月31日期间 5、对
2、“三税”实行先征后返、先征后退即征即退的，城税及教育附加一律不退（返）还。 一、纳税环节：同三税（限于内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括出口环节和进口环节）二、纳税地点：1、代扣代缴、代收代缴，在代扣代收地；2、油井所在地；3、管道局所在地；4、流动鸨固定的在经营地2教育费附加（价内税所得税前可扣）1、 3（记）1、免、减三税的同时免、减2、三税退库，同时退库3、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收4、对出口产品退还增、消费税的，不退还教育附加。同三税（限于内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括出口环节和进口环节）3关税（不执行税收征管法）一、征税对象：准许进出境的货
3、物和物品二、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人关税税额应税进（出）口货物数量单位完税价格税率关税完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。一、进口货物的完税价格（一）一般进口货物完税价格=货价+运保费1、需计入完税价格的项目：（1）由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用；（5）与该货物有关的，应由买方负担的特许权费；（4）买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的料件等货物价款和境外开发、设计等相关服务的费用；（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。
4、1进口关税税率：（1）种类：自2002.1.1起，进口关税分最惠国税率、特惠税率、协定税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率；（2）计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品实行从量税、复合税（录像机、摄像机，数码照相机等）、滑准税（特殊的从价税）（新闻纸）2出口税率：一栏税率2040（20种商品）3特别关税：报复性关税中、反倾销税与反补贴税、保障性关税4税率的运用（1）进出口货物，按申报之日税率；（2）到达前先行申报，申报进境之日税率；分为法定减免、特定减免和临时减免。法定减免：1、一票50元以下的货物，免税2、无商业价值的广告品和货样，免税3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税4、进出
5、境运输工具途中必需的燃料、物料和饮食，免税5、暂时进出境，6个月内复运出境或进境，免税6、为境外加工而进口的料件，按实际加工出口量，免税7、因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，免征进口关税，出口关税不予退还（因品种或规格原因可退）8、因故退还的境外进口，经海关审查属实，免征出口关税，已征的进口关税不予退还（因品种或规格原因可退）9、进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。10、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货
6、物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税11、缔结或者参加国际条约规定减免一、关税缴纳1、申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。2、纳税期限:填发缴款书之日起15日内。3、因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期6个月（其他税最长不得超过3个月）二、强制执行1、征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额0.5滞纳天数（自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止）2、强制征收。如纳税义
7、务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施税种应纳税额计算税率征收管理及纳税申报3关税2、如能与该货物的价格区分，不得计入完税价：（1）厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用；（2）货物运抵境内输入地点之后的运保费及其他费用；（3）进口关税及其他国内税。二、特殊进口货物的完税价格：1、 运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料件费为完税价格；2、运往境外加工的，海关审定的境外加工费料件费运保费；3、暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物；4、租赁方式：租金；留购价格；申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物；5、留购的进口货样、展
8、览品和广告陈列品，留购价格；6、予以补税的减免税货物：完税价格海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时的已使用时间（月）（监管年限12）；7、其他：易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进品的货物，按一般进口货物估定。8、加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税，按一般货物进口完税价格确定9、保税区或出口加工区销往区外、从保税仓出库内销的进口货物，以审定价格估定二、出口货物的完税价格=出口成交价（1+出口关税税率）（成交价中单独列明的佣金应当扣除）三、进出口货物完税价格的运输及相关费用、保险费的计算：1、以一般陆、海、空运方式进口的货物：运保费应计算至运抵境内的卸货口岸（海运）、目的地口岸（空运
9、、陆运），按运费和保险费的实际支付费用计算，无法确定的，可按运输行业的运费率（额）算运费，按“货价+运费”的3计算保险费；2、以其他方式进口货物：邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的1计算运保费等3、出口货物：售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费扣除。（3）补退税，原申报进出口日税率，但下列情况除外：原减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；保税性质转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；暂时进口转正式，按申报正式进口之日；分期支付租金，分期付税，按每次申报日税率；溢卸、误卸需征，按原
10、，无法查明，按补税当天税率；工作差错，按原征税日期税率；批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；走私补税，按查获日期税率。原产地规定：全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）三 关税退还如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息：1、因海关误，多纳税款的；2、海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。四、关税补征和追征1、
11、非纳税人责任的，补征期自放行之日起1年内；2、是纳税人责任的，海关在自应缴纳税款之日起3年内可以追征，并按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。五、关税纳税争议可申请复议，但应先纳税，逾期则构成滞纳，海关有权采取强制执行措施。填发缴款书之日起30日内申请复议；海关收到申请之日起60日内作出复议决定；收到复议决定书之日起15日内提起诉讼。税种纳税人及征税范围应纳税额计算税目、税率税收优惠征收管理及纳税申报4资源税（价内税，所得税前可扣）纳税义务人：在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。注：1、一次性征收；2、无论是自用还是销售均征；3、对外资也征；4、中外合作开采石油、天然气，暂不
12、征收；5、收购未税矿产品的单位为扣缴义务人应纳税额课税数量单位税额代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量适用的单位税额一、税目1、原油：开采的天然原油征税，人造石油不征；2、天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；3、煤炭：原煤征，洗煤、选煤和其他煤不征；4、其非金属矿原矿；5、黑色金属矿原矿；6、有色金属矿原矿；7、盐：包括固体盐、液体盐（注：1和7增值税率为17%，其余为13%）另：1、伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主矿。2、扣缴义务人：独立矿山和联合企业收购的，按本单位税额标准计算；其他单位按税务机关核定税额标准计算未列举名称，区参照邻近矿山30%内核定
13、，报财部及税总局备案二、课税数量1、初级产品的销售、自用（非生产用）数量（非生产用指用作单位能源，生产用按加工后的数量综合回收率或选矿比）2、自产液体盐加工固体盐按固体盐征税，外购液体盐加工固体盐，耗用液体盐已纳税额准予抵扣3、开采或生产不同税目的应税产品，应当分别核算，否则从高适用税额1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；2、纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免；自2007年2月1日起北方海盐暂减按15元/吨；南方海盐、湖盐井矿盐减按10元/吨，液体盐2元/吨3、自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40；4、对有色金属矿（
14、铜、铅锌、铝土、钨、锡、锑、铝、镍、黄金、钒矿石等）在规定的税额上减征30%，按规定税额的70%征收；5、进口不征，出口不退。一、 纳税义务发生时间同增值税：1、分期收款，销售合同规定的收款日期当天；2、预收货款，发出应税产品的当天；3、其他方式，收讫销售款或取得销售款凭据的当天；4、自产自用，移送使用的当天；5、代扣代缴税款，支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。二、纳税地点：应税产品的开采或生产所在地，收购地。5土地增值税（价内税，所得税前可扣）一、纳税义务人：所有转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。二、征税范围及标准1、转让的土地使用权是否国家所有；2、土地使
15、用权、地上建筑物及附着物是否发生产权转让；3、转让房地产是否取得收入。 土地增值税税额土地增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数土地增值额=转让收入扣除项目金额纳税人有下列情况按房地产评估价格计算征收：1隐瞒、虚报房地产成交价格的；2提供扣除项目金额不实的；3转让成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的；4存量房地产转让。土地增值税实行四级超率累进税率（记忆）级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%100%的部分4053超过100%200%的部分50154超过200%的部分6035应纳税额的计算步骤：（1）确定扣除项目金额（2）确定增值额
16、应税收入扣除项目金额（3）确定增值率（2）（1），找税率（4）计算税额1、对纳税人建造普通标准住宅（120M2以下，1.2倍平均价以下，容积率1.0以上）出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征。2、对因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。3、对个人转让房地产的：凡居住5年的，免征；3年居住5年的,减半征收；居住3年的,征税。 一、纳税申报时间：纳税人签订房地产转让合同后的7日内。二、纳税地点：房地产所在地主管税务机关。（一）纳税人是法人的，房地产坐落地与其机构所在地一致时，原管辖税务机关；不一致时，房地产坐落地。（二）纳税人是自然人的，房地产坐落地与住所所在地一致时，住所所在地；不一
17、致时，在办理过户手续所在地。 税种纳税人及征税范围税目、税率5土地增值税有关事项 是否属于征税范围1出售征。（1）出售国有土地使用权（2）取得国有土地使用权后进行开发建造后出售（3）存量房地产买卖。2继承、赠予继承不征。赠与中公益性、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人不征，其余征。3出租不征。4房地产抵押抵押期不征；抵押期满不能偿还，以房地产抵债的，征。5房地产交换单位之间换房，有收入的征；个人之间互换住房免征。6以房地产投资、联营房地产转让到投资联营企业，免征；将投资联营房地产再转让，征。7合作建房自用，免征；建成后转让，征8企业兼并转让房地产暂免9代建房不征（无权属转移）10房地产重新评估不
18、征（无收入）扣除项目的确定1、对于新建房可扣除（房地产企业五项，非房地产企业四项）（1）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用（包括契税），据实扣除；（2）房地产开发成本；（3）房地产开发费用：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明，其房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10以内 注：利息不高于商业银行同类同期贷款利率计算的金额，银行的加息和罚息不能扣
19、除。扣除比例由省级人民政府决定。（4）转让房地产有关的税金：房地产开发企业，营业税、城建税和教育费附加；如果是其他企业，还包括印花税（产权转移书据所载金额的万分之五）。（5）从事房地产开发的纳税人可按（1）+（2）20% 加扣2、销售存量房地产，即销售旧房可扣除（三项）（1）旧房及建筑物的评估价格=由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价成新度折扣率（2）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（3）转让过程中缴纳的税金（三税一费）税种纳税人及征税范围应纳税额计算税率税收优惠征收管理及纳税申报6城镇土地使用税(计入管理费用，所得税前可扣)一、纳税义务人：（1）拥有土地使
20、用权的单位和个人；（2）所有权人不在或产权未定的，实际使用人；（3）共有的，共有各方。二、征税范围：除农村土地外的国有和集体所有的土地。全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额实际占用面积：测定面积，土地使用证上确定的面积，纳税人自行申报的面积。定额税率（同一级别每个幅度税额的差距为20倍、全部级别最低与最高差为50倍）经济落后可适当降低，但不得超过最低税额的30%健机构等卫生机构自用土地，免征；8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征；9、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征；纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。10、中国人民银行总行（含国
21、家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征11、其他（14小点）。（2）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免。（14）对高校后勤实体免征二下列土地由地方税务局确定减免1、个人所有的居住房屋及院落用地。2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3、免税单位职工家属的宿舍用地4、民政部举办的福利工厂用地5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地6、企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明，同时需提供有关材料（变动）15、向居民供热并收取采暖费的供热企业，暂免。但不包括从事热力
22、生产但不直接向居民供热的企业。兼营按比例计算一、纳税期限：按年计算、分期缴纳二、纳税义务发生时间：1、购置新建房，交付使用次月起；2、购置存量房，办理手续，签发证书之次月起；3、出租、出借，自交付房产之次月起；4、房地产开发企业自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；5、新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时；6、新征用的非耕地，自批准征用次月起。三、纳税地点：土地所在地一、国家统一规定免缴1、国家机关、人民团体、军队自用地，免征；2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地，免征；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地，免征（生产经营除外）；4、市政街道、广场、绿化地等公共用地，
23、免征；5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征（农副产品加工场地和生活办公用地除外）；6、批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免征5年至10年；7、非营利性医疗机构、疾病控制中心和妇幼保7房产税（计入管理费用，所得税前可扣）一、纳税义务人：在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投资企业和外国企业）计税方法计税依据税率（记）税额计算公式1、国家机关、人民团体、军队自用房产，免征；2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产，免征；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，免征（生产经营除外）；4、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属
24、分支机构自用的房产，免征5、个人所有非营业用的房产，免征一、纳税义务发生时间：1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳；（原不用于生产经营）2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳；从价计征房产计税余值1.2全年应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2从租计征房屋租金12个人4%全年应纳税额=租金收入12（个人为4%）税种纳税人及征税范围应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报7房产税二、征税对象：房产。指有屋面和围护结构，能遮风避雨；包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。独立房屋之外的建筑物不属于房产。三、征税范围：位于城市、县城、建制
25、镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。一、从价计征：房产税依照房产原值一次减除1030后的余额计算缴纳1、对投资联营的房产，共担经营风险的，由联营企业按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入的，由投资人按租金收入计征房产税；2、融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定；3、新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。旧房安空调一般作固定资产入账，不应计入房产原值。二、从租计征：计税依据为房产租金收入，包括货币收入和实物收入。（年租金，注意时间）6、财政部批准免税的其他房产：（1）损坏不堪使用的房屋和危房停止使
26、用后，免征；（2）大修连续停用半年以上的房产，大修期间免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明，同时需提供有关材料（变动）；（3）在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间免征，施工结束后，转让的，应从基建单位接受之次月起，照章纳税；3-1地下人防暂不征（4）对非营得医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的房产，免征；（5）对高校后勤实体，免征；（6）老年服务机构自用的房产，免征。（9）按规定价格向居民出租公有、廉租、私有（10）坐落在市县镇工矿区以外的邮政（11）向居民供热暂免，兼营按收入比例划分（12）2006-1到2008-12高校收学生公寓租金3、纳税人
27、委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳；4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳；5、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳；6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳；7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，缴纳房产税。二、纳税期限：按年计算分期缴纳8车船使用税（计入管理费用，所得税前可扣）一、纳税义务人：境内车辆或、船舶的所有人或者管理人。二、征税范围：机动车辆和非机动车辆（免），机动船舶和非机动船舶。一、计税依据：以征税对象的计量标准为依据，从量计征。
28、计量标准包括：车辆；载货汽车、机动船净吨位；非机动船载重吨位。二、税率：1、对车辆实行有幅度的定额税率： 对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨按1吨；机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征；从事运输业务的拖拉机，按所挂拖车的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计征； 一、法定免税：1、非机动车船（不包括非机动驳船）；2、拖拉机3、捕捞、养殖渔船4、军队、武警专用的车船。6、已经缴纳船舶吨税的船舶；7、按缔结条约规定予免税外国驻华使馆等驻华机构有关人员的车船。省、区、市人府定对城市、农村公共交通车给予定期减税、免税。二、经财政部批准免税的：1、残疾人专用的车辆。2、企办学校、医院、
29、托儿所、幼儿园自用的车船划分清的免税。一、纳税义务发生时间：1、车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月3、已向交通航运部管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。二、纳税期限：按年征收，分期缴纳。三、地点：纳税人所在地（单位经营或机构所在地、个人住所所在地税种应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报8对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。2、船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的免算，超过半吨的按1吨算；但不及1吨的小型船按1吨算。拖轮本身不能载货，1马力折合净吨位12）；载重超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。3、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船。注意：1、免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分的，免；不能的，征。2、新购置的车辆如果暂不使用，可不申报纳税。征收机关：1源泉控制，对省、市来的车辆，不查补税款。07增：车船所有人或管理人未缴纳的，使用人代为缴纳。交强险的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税依法代收代缴纳税人不得拒绝。9印花税（计入管理费用，所得税前可扣）类别税目纳税范围计税依据税率（记）纳税人以下项目免税
