1、中华人民共和国增值税暂行条例财税法规财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知IdPh财税20142号根据研究“十二五”后三年铁路建设总体安排有关问题的会议纪要（国阅201280号）和国务院关于组建中国铁路总公司有关问题的批复（国函201347号），现就企业取得中国铁路建设债券利息收入有关企业所得税政策通知如下：一、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。2014.1.29财政部 国家税务总局关于大型水电企业增值税政策
2、的通知财税201410号为支持水电行业发展，统一和规范大型水电企业增值税政策，经国务院批准，现将大型水电企业增值税优惠政策通知如下：一、装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。二、本通知所称的装机容量，是指单站发电机组额定装机容量的总和。该额定装机容量包括项目核准（审批）机关依权限核准（审批）的水力发电站总装机容量（含分期建设和扩机），以及后续因技术改造升级等原因经批准增
3、加的装机容量。三、财政部、国家税务总局关于三峡电站电力产品增值税税收政策问题的通知（财税200224号）、财政部、国家税务总局关于葛洲坝电站电力产品增值税政策问题的通知（财税2002168号）、财政部关于小浪底水利工程电力产品增值税政策问题的通知（财税20062号）、国家税务总局关于黄河上游水电开发有限责任公司电力产品增值税税收政策问题的通知（国税函200452号）自2014年1月1日起废止。2014.212财政部 国家税务总局关于以外购或委托加工汽、柴油连续生产汽、柴油允许抵扣消费税政策问题的通知IdPh财税201415号为支持汽油、柴油质量升级，应对大气污染问题，经国务院批准，自2014年
4、1月1日起，以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。自2014年1月1日起至本通知下发前，纳税人符合本通知规定准予抵扣的消费税，可以从后续月份应纳消费税税款中抵减。2014.2.19财政部 发改委 工信部 海关总署 国税总局 能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知IdPh财关税20142号为贯彻落实国务院关于装备制造业振兴规划有关决定，提高我国装备制造业的核心竞争力及自主创新能力，推动产业结构调整和升级，促进国民经济可持续发展，2009年8月，财政部会同国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局、国
5、家能源局出台了重大技术装备进口税收政策。根据近年来国内装备制造业及其配套产业的发展情况，在广泛听取产业主管部门、行业协会及相关企业等方面意见的基础上，决定对重大技术装备进口税收政策有关规定和目录进行调整。现通知如下：一、重大技术装备进口税收政策规定（见附件1）自2014年3月1日起执行。二、国家支持发展的重大技术装备和产品目录（2014年修订）（见附件2）和重大技术装备和产品进口关键零部件及原材料商品目录（2014年修订）（见附件3）自2014年3月1日起执行，符合规定条件的国内企业为生产本通知附件2所列装备或产品而确有必要进口本通知附件3所列商品，免征关税和进口环节增值税。三、进口不予免税的
6、重大技术装备和产品目录（2014年修订）（见附件4，以下简称不免目录）自2014年3月1日起执行。对2014年3月1日（含3月1日）以后批准的按照或比照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）规定享受进口税收优惠政策的下列项目和企业，进口本通知附件4所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，一律照章征收进口税收：(一)国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目；(二)外国政府贷款和国际金融组织贷款项目；(三)由外商提供不作价进口设备的加工贸易企业；(四)中西部地区外商投资优势产业项目；(五)海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知（署税199979
7、1号）规定的外商投资企业和外商投资设立的研究中心利用自有资金进行技术改造项目。为保证不免目录调整前已批准的上述项目顺利实施，对2014年3月1日前（不含3月1日）批准的上述项目和企业在2014年9月1日前（不含9月1日）进口本通知附件4所列设备，继续按照财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（财关税201214号）附件3、财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（财关税201314号）附件3、财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局关于调整国内投资项目不予免税的进口商品目录的公告（2
8、012年第83号）执行。对于有关进口设备按照调整前有关目录审核不符合免税条件，而按照调整后的不免目录审核符合免税条件的，自2014年3月1日起按照调整后的不免目录执行。货物已经征税进口的，不再予以退税。自2014年9月1日起对上述项目和企业进口本通知不免目录中设备，一律照章征收进口税收。为保证政策执行的统一性，对有关项目和企业进口商品需对照不免目录和国内投资项目不予免税的进口商品目录（2012年调整）审核征免税的，不免目录与国内投资项目不予免税的进口商品目录（2012年调整）所列商品名称相同，或仅在不免目录中列名的商品，一律以不免目录所列商品及其技术规格指标为准。四、根据国内产业发展情况，自2
9、014年3月1日起，将国家支持发展的油气钻探设备、半潜式钻井平台、液化天然气运输船、深水物探船、接触网多功能综合作业车、湿式电除尘器等装备纳入到重大技术装备进口税收政策支持范围。自2014年3月1日起，取消直流供电牵引设备、火灾自动报警及气体灭火系统、联锁系统、燃煤电站烟气脱硝成套设备等装备进口免税政策；调整三代核电机组核岛设备、二代改进型核电机组核岛设备与常规岛设备、清筛机、混凝土泵车、城市轨道交通装备等装备的进口免税零部件及原材料目录。五、2014年新申请享受重大技术装备进口税收政策的企业或项目业主，应在2014年3月1日至3月31日提交申请文件，逾期不予受理，具体申请程序和要求按照本通知
10、附件1执行。省级工业和信息化主管部门应按照规定程序和要求对上述领域的地方制造企业申请材料进行初审，并在2014年4月15日前将申请文件及初审意见汇总上报工业和信息化部，逾期不予受理。自2014年3月1日起，新申请企业提交的申请文件经初审符合要求的，企业凭受理部门出具的证明文件向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续。工业和信息化部、国家发展改革委、国家能源局应在2014年5月15日前将制造企业或项目业主资格认定及相关因素核定结果报送财政部，逾期不予受理。六、申请享受2015年度及以后重大技术装备进口税收政策的企业或项目业主，应按照按本通知附件1有关规定在上一年度11月1日至30日
11、提交申请文件。七、2013年已获得免税资格的制造企业、承担城市轨道交通自主化依托项目业主、承担核电装备自主化依托项目业主，在2014年3月1日前（不含3月1日）继续申请免税进口关键零部件及原材料的，按照财关税201214号、财关税201314号文件有关规定及目录执行；自2014年3月1日起，2013年已获得免税资格的企业及业主继续申请免税进口关键零部件及原材料的，按照本通知有关规定及目录执行。八、2013年已享受重大技术装备进口税收优惠政策的制造企业和项目业主，应在2014年3月1日至3月31日按照本通知附件1有关要求向财政部和海关总署报送享受政策落实情况报告，逾期未提交报告的企业或项目业主视
12、为放弃享受政策。九、自2014年3月1日起，下列文件予以废止：1.财政部、发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知（财关税200955号）2.财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（财关税201214号）3.财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知（财关税201314号）2014.2.18海关总署关于内销保税货物审价问题的公告IdPh海关总署公告2014年第14号根据中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国海关审定内销保税货物完
13、税价格办法（海关总署令第211号发布）、中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法（海关总署令第213号发布）的有关规定，现就海关在审查确定内销保税货物完税价格时的有关事宜公告如下：一、海关在审查确定内销保税货物完税价格时，其质疑、磋商和告知的程序，参照中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法的有关规定，具体的法律文书格式见本公告附件。二、违反海关监管规定案件的内销保税货物的完税价格按照中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法的规定予以审定。本公告内容自印发之日起施行，原海关总署公告2005第33号同时废止。2014.2.7财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产
14、品有关增值税政策的通知IdPh财税201417号为解决因石脑油、燃料油征收消费税形成的增值税进项税额无法抵扣的问题，经国务院批准，决定对外购（含进口，下同）石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业实行增值税退税政策。现将有关事项通知如下：一、自2014年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品（以下称特定化工产品）的石脑油、燃料油（以下称2类油品），且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量50%（含）以上的企业，其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，予以退还。予以退还的增值税额=已缴纳消费税的2类油品数量2类油品消费税单位税额17%二、对
15、符合本通知第一条规定条件的企业，在2014年2月28日前形成的增值税期末留抵税额，可在不超过其购进2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额的规模下，申请一次性退还。2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，根据国家对2类油品开征消费税以来企业购进的已缴纳消费税的2类油品数量和消费税单位税额计算。增值税期末留抵税额，根据主管税务机关认可的增值税纳税申报表的金额计算。三、退还增值税的申请和审批符合本通知第一条规定条件的企业，应于每月纳税申报期结束后10个工作日内向主管税务机关申请退税。企业申请退税时，应提交下列资料：购进合同、进口协议、增值税专用发票、进口货物报关单、海关进口增值税专用缴款书、外购
16、的2类油品已缴纳消费税的证明材料等购进2类油品相关的资料。主管税务机关接到企业申请后，应认真审核企业提供的相关资料和申请退还的增值税额的正确与否。审核无误后，由县（区、市）级主管税务机关审批。四、企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按中华人民共和国税收征收管理法有关规定承担相应法律责任。五、退还的增值税税额由中央和地方按照现行增值税分享比例共同负担。六、各地财政、税务机关应密切跟踪政策执行情况，对发现的问题，及时向财政部和国家税务总局反映。2014.2.17国家税务总局关于农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告IdPh国税总局公
17、告2014年第12号现将农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率公告如下：农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。农用挖掘机是指型式和相关参数符合农用挖掘机质量评价技术规范（NY/T1774-2009）要求，用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械，包括拖拉机挖掘机组和专用动力挖掘机。拖拉机挖掘机组是指挖掘装置安装在轮式拖拉机三点悬挂架上，且以轮式拖拉机为动力的挖掘机械；专用动力挖掘机指挖掘装置回转角度小于270，以专用动力和行走装置组成的挖掘机械。养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）、鸡只
18、生产性能测定设备（系统）、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备（鸡只）等。养猪设备系列包括猪只群养管理设备（系统）、猪只生产性能测定设备（系统）、自动喂养系统、刮粪清粪设备、定位栏、分娩栏、保育栏（含仔猪保温装置）、环境控制设备（猪）等。本公告自2014年4月1日起施行。此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行。2014.2.27国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告IdPh国税总局公告2014年第13号为进一步发挥外贸综合服务企业提供出口服务的优势，支持中小企业更加有效地开拓国际市场，经商财政部、商务部同意，现将有关出口货物的退（
19、免）税事项公告如下：一、外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，同时具备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：（一）出口货物为生产企业自产货物；（二）生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业；（三）生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业；（四）外贸综合服务企业以自营方式出口。上述出口货物不适用国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发200624号）第二条第（三）项规定、财政部国家税务总局
20、关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第七条第（一）项第7目之（3）的规定。二、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在外贸企业出口退税进货明细申报表第15栏（业务类型）、外贸企业出口退税出口明细申报表第19栏退（免）税业务类型填写“WMZHFW”。三、外贸综合服务企业应加强风险控制，严格审查生产企业的经营情况和生产能力，确保申报出口退（免）税货物的国内采购及出口的真实性。外贸综合服务企业如发生虚开增值税扣税凭证（包括接受虚开增值税扣税凭证，善意取得的除外）、骗取出口退税等涉税违法行为的，应作为责任主体按规定接受处理。四、主管税务机关应按规定受理
21、外贸综合服务企业的出口退（免）税申报，并加强对外贸综合服务企业的预警监控、审核、评估分析，如发现涉嫌骗取出口退税疑点的，应按现行规定进行处理。五、本公告的外贸综合服务企业是指：为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业。六、本公告自2014年4月1日起施行。外贸综合服务企业出口本公告第一条范围外的货物，继续按现行退（免）税规定执行。2014.2.27国家税务总局关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告国税总局公告2014年第17号为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，国家税务总局决定对纳税人使用的增值税发票税控开票软件（以下简称税控开票软件）数据接口
22、规范予以发布，以满足纳税人内部管理信息系统与税控开票软件的衔接需要。现将有关事项公告如下： 一、税控开票软件是指增值税一般纳税人安装使用的防伪税控系统防伪开票子系统和发票税控系统开票软件。二、本次发布的数据接口规范包括导入接口规范和导出接口规范，发票类型为增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票。导入接口规范是指税控开票软件可接收的待开具发票信息的数据格式；导出接口规范是指从税控开票软件导出已开具发票信息的数据格式。三、为配合数据接口规范发布，税控开票软件增加了手工导入开具、批量自动导入开具、批量数据导出等功能。需启用这些功能的纳税人，应将增值税防伪税控系统防伪开票子系统升级为
23、V7.23.10版，发票税控系统开票软件升级为V1.3.00版。四、数据接口规范和税控开票软件安装包在金税工程纳税人技术服务网（）上发布，纳税人可自行下载免费安装使用。在使用数据接口规范和安装税控开票软件过程中，如有问题，请联系当地税控技术服务单位提供技术支持。五、各地税控技术服务单位不得在税控开票软件安装、升级过程中，以技术服务为由强行向纳税人搭售通用设备或软件。纳税人如发现税控技术服务单位的上述违规行为，可通过电子邮件（邮箱：shuikong）向税务总局反映。2014.3.14国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告国税总局公告2014年第18号为贯彻落实国务院
24、关于取消和下放一批行政审批项目的决定（国发201344号），现对企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题公告如下： 一、自国发201344号文件发布之日起，企业因国务院决定事项形成的资产损失，不再上报国家税务总局审核。国家税务总局公告2011年第25号发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法第十二条同时废止。二、企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。专项申报扣除的有关事项，按照国家税务总局公告2011年第25号规定执行。三、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税申报。2014.3.17国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告
25、国税总局公告2014年第19号为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。二、简化专用发票审批手续一般纳税人申请专用发票（包括增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，下同）最高开
26、票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。各省国税机关可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。 三、简化丢失专用发票的处理流程一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单（附件1、2，以下统称证明单），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单
27、，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。四、 简化红字专用发票办理手续一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。五、实行分类分级规范化管理对增值税发票实行分类分级规范化管理，提高工作效率，减少办税环节。（
28、一）以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理：1.纳税信用等级评定为A类的纳税人；2.地市国税局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人。（二）上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本条第（一）项规定。（三）辅导期一般纳税人专用发票限量限额管理工作，按照增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法有关规定执行。六、建立高效联动的风险防控机制税务机关在做好纳税服务，提高办税效率的同时，充分利用信息化手段，建立高效联动的风险防控机制，科学设立风险防控指标，加强日常评估及后续
29、监控管理，提升后续监控的及时性和针对性，跟踪分析纳税人发票使用及纳税申报情况。对纳税人发票使用异常且无正当理由的，税务机关可重新核定发票限额及领用数量。本公告自2014年5月1日起施行。国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第二十八条、国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）第一条第（五）项、国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知（国税函2007918号）第二条、国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局公告2013年第39号）第五条第（四）项同时废止。 201
30、4.3.24税务中介8项小微企业税收优惠政策IdPh月销售额（营业额）不超2万元，免增值税和营业税政策依据：财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。符合条件者，企业所得税减按20%征收政策依据：中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，其中：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。年应纳税所得额低于6
