1、会计手工做帐资料一、 2008 年 12 月份 ABC 有限责任公司发生如下业务 ：（一般纳税人企业）目的： 1、一般纳税人与小规模纳税人区别与联系、一般纳税人的申请2、填写进账单、入库单、出库单、现金支票、转账支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票3、新建现金、银行存款、实收资本、无形资产、固定资、材料、应交税金、管理费用、营业费用、应付职工薪酬、利润分配、本年利润账套、4、无形资产的摊销及相关规定5、报销单粘贴、报销流程及相关手续6、普通发票、增值税发票的取得、填写7、增值税进项税额的认证、认证期限、抵扣期、销项税额的抄税8、月末损益的结转、应交增值税的结转9、年末处理、会计凭证归档、保管、结转
2、下年10、会计报表（资产负债表、利润表）的填制。11、税务零申报1【例 01】2008 年 12 月 8 日，甲、乙、丙共同投资设立 ABC 有限责任公司，注册资本为 20 000 000 元，甲、乙、丙持股比例分别为 60%，25%和 15%。按照章程规定。甲、乙、丙投入资本分别为 12 000 000元、 5 000 000元和 3000 000 元。 A 公司已如期收到各投资者一次缴足的现金款项。会计分录（三张进账单）借：银行存款20 000 000贷：实收资本甲12 000 000乙5 000 000丙3 000 000【例 02】ABC 有限责任公司于 2008 年 12 月 10
3、日购入一台不需要安装即可投入生产部门使用的 1A 设备（一车间使用），取得增值税专用发票上注明的设备价款为 300 000元，增值税额为 51 000 元，另支付运输费 6000 元（无运输发票），包装费 3000 元，款项以银存款支。该设备尚可使用年限为 10 年。会计分录（设备发票、其他费用收据、付款凭证及支票头一张） （折旧计算： 360 000/10/12=3 000元/月）2借：固定资产 1A 设备360 000贷：银行存款360 000【例 03】ABC 有限责任公司于 2008 年12 月 11 日购入一项 ABC1- 非专利技术，支付的买价和有关费用合计 1 200 000元。
4、以银行存款支付。该技术尚可使用年限为 10 年，管理部门使用。会计分录（收款收据、付款支票头或相关合同） （摊销： 1 200 000/10/12=10 000元/月）借：无形资产 ABC 1 200 000贷：银行存款 1 200 000【例 04】ABC 有限责任公司经批准，扩大规模。 2008 年 12 月 18 日，甲、乙、丙按照原出资比例分别追加投资：其中甲投资一台不需要安装的生产用机器 2B 设备一台（二车间使用），合用约定该设备价值为 1 200 000 元（含税价）尚可使用 10 年，平均法计提折旧，合同约定的价值与公允价值相符。同时出资现金 1 200 000 元，款项存入银
5、行。其中乙投资一项生产用专利技术（一、二车间共用） ,尚可使用 10 年，平均法提折旧。该技术投资合同约定价值为 600 000 元。投资现金 400 000 元；其中丙投资一批 A 原材料 100 000 千克，合同约定价值 500 000 元，增值税额 8 5000 元，运输费、装饰费、保险费等 1 5000 元。款项存入银行。材料已入库；3会计分录：甲（设备发票、进账单）（折旧： 1 200 000/10/12=10 000）借：固定资产 2B 设备1 200 000银行存款1 200 000贷：实收资本甲2 400 000乙（相关法律证明文件、进帐单、 ）（摊销： 600 000/10
6、/12=5 000元/月）借：无形资产 X 专利技术600 000银行存款400 000贷：实收资本乙1 000 000丙（材料发票二联及相关费用收据、入库单） （附： 1、（专用发票各联名称及用途） 专用发票由基本联次和附加联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记帐联。发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记帐凭证；抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记帐凭证。 2、（专用发票实行最高开票限额管理） 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高4开票限额为 10 万元及以下的，由区县级税务机关审批。最高开票限
7、额为 100 万元及以下的，由地市级税务机关审批。最高开票限额为 1000 万元及以上的，由省级税务机关审批。借：材料 A 料 515 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：实收资本丙 600 000【例 05】出纳员小李提取现金 150 000 元备用。会计分录（提现支票头入账）借：现金 150 000贷：银行存款 150 000【例 06】2008 年 12 月 20 日，李总经报销车费3 520 元。会计分录（报销单及相关原始凭证）借：管理费用差旅费 3 5205贷：现金3 520【例 07】办理营业执照，支付费用 2 000 元。报销开办费 28 000 元。会计分录（
8、报销单及凭证、工商收费发票等）借：管理费用开办费 30 000贷：现金 30 000【例 08】2008 年 12 月 28 日，购入厂房一栋， 3 600 000元（ 2 号楼），办公楼一栋 1 200 000元（一号楼），存款支付。均尚可使用年限为 50 年；会计分录（相关合同及发票、付款凭证） （折旧计算： 2 号楼 3 600 000/50/12=6 000 元/月； 1 200 000/50/12=2 000元/月）借：固定资产厂房（ 2号楼）3 600 000办公楼（ 1号楼）1 200 000贷：银行存款4 800 0006【例 09】2008 年 12 月 31 日，计提本月管
9、人员工资 38 500 元。计提福利 5 390 元（ 14%计提）；会计分录（工资考勤表及工资计算表）借：管理费用工资及福利43 890贷：应付职工薪酬 工资及福利43 890【例 10】2008 年 12 月 31 日，销售员报销业务招待费 3 250 元；会计分录（报销单及原始凭证）借：销售费用业务招待费3 250贷：现金3 250（本公司企业所得税率 15%，营业税率5%，城市维护建设税1%，教育费附加 3%，）月末处理：1、折旧（摊销）计提：借：管理费用折旧（摊销） 15 000贷：无形资产 ABC10 0007X 专利5 0002、损益类结转借：本年利润 95 660贷；管理费用9
10、2410（43890+30000+3520+15000）销售费用3 250年末处理：借：利润分配未分配利润95 660贷：本年利润95 6603、应交增值税月末结转借：应交税费未交增值税 85 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）85 000附注：1、增值税纳税义务人的分类：一般纳税人和小规模纳税人；划分标准；2、一般纳税人在销售商品时根据需要是要开增值税专用发票；商业企业一般纳税人零售的烟、洒、食品、服装、8化状品等消费品不得开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开。3、进项税额抵扣：增值税一般纳税人取得的申请抵扣的防伪税控系统一思想开具的增值税专发票，
11、必须自该用发票开具之日起 90 天内到税务机关认证，并应在认证通过的当月按照增值税有关规定当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（含运输发票）4、进项税额不得抵扣：用于非应税项目，用于集体或个人福利，非正常损失材料、产品。5、销项税额：凡增值税一般纳税人不论当期是否发生应税行为，均应规定进行纳税申报。纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税（抄税）成功后，方可进行纳税申报。纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月 1 日起至 10 日止。（法定节假日则顺延）6、增值税专用发票的丢失发票联或抵扣联：分类： （1）已认证；（2）未认证；（
12、1）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用票记帐联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增税专用发票已报税证明单 ，经购买方主管税务机关审核同意后， 可作为增税进项税额的抵扣凭证； （2）如果丢失前未认证，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税进项税发票已报税证明单，经购买方主9管税机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。7、增值税专用发票开具后，发生销售退回、开票有误等情形一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，收到退回发票联、抵扣联符合作废条
13、件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”字样，全联次留存。一般纳税人在开具专用发票当，发生销货退回，开票有误等情形，但不符合上述条件的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 （以下简称申请单）申请单应用蓝字专用发票信息。一式两联；第一联由购买方保存；二联由主管税务机关保存。开具红字增值税专用发票申请单填开日期： 年 月 日 NO.名 称 名 称销售方 税务登记代 购买方 税务登记代码 码10货物（劳务）开具 数量 单价 金额 税率 税额名称红字专用发票内容合计 11申明：我单位提一、购买方申请 内容真实，否则对应
14、蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：责任。1.已抵扣 申请方经办人：2.未抵扣 申请方名称（印（1）无法认证 注：本申请单一（2）纳税人识别号认证不符 （3）增值税专用发票代码、号码认证不符申请方留存；第（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围属主管税务机关说明对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：二、销售方申请 （1）因开票有误购买方拒收的 （2）因开票有误等原因尚未交付的 主管税务机关对对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：的申请单进开具红字专用发票理由：开具红字增值单（以下简称式三联，第一联由购买方主管税务机关保存，第二联由购买方交销售方保存，第三联由购买方留存。供的申请单将承担相
15、关法律联系电 话：章）：式两联：第一联，二联，申请方所留存。一般纳税人填写行审核后，出具税专用发票通知通知单），一12开具红字增值税专用发票通知单填开日期：年月日NO.名称名称销售方税务登记代购买方税务登记代码码开具货物（劳务）数量单价金额税税额红字名称率专用发票内容合计13一、购买方申请 对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：1.需要作进项税额转出 2.不需要作进项税额转出 （1）无法认证 （2）纳税人识别号认证不符 （3）增值税专用发票代码、 号码认证不符（4）所购货物不属于增值税扣税项目范围说明对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：二、销售方申请 （1）因开票有误购买方拒收的 （2
16、）因开票有误等原因尚未交付的 对应蓝字专用发票密码区内打印的代码：号码：开具红字专用发票理由：经办人： 负责人： 主管税务机关名称（印章） ：14注： 1.本通知单一式三联：第一联，申请方主管税务机关留存；第二联，申请方送交对方留存；第三联，申请方留存。2.通知单应与申请单一一对应。二、 2009 年 01 月份 ABC 有限责任公司发生如下业务 ：目的： 01、根据需用设置相关明细会计科目02、填写、审核出库单及相关会计分录03、设置生产成本、在途物资、其他应收款、其他业务收入、其他业务成本、长期借款、短期借款新账套04、产品成本的计算及完成产品成本结转05、固定资产折旧06、月末损益类、应
17、交税增值税结转07、过账、汇总、试算平衡、账账核对、账证核对08、增值税销项税额的抄税、进项认证、账务处理1509、会计报表的编制10、城建税、教育费附加的计算、税务申报、交纳11、月末会计凭证归档、装订、整理、保管。1、ABC 公司 01 月 5 号购买一辆行政部门使用的红旗小车，总价款 235 000 元。支付汽车购置税 5 000 元。开转账支票一张。使用期 10 年，平均法计提折旧。会计分录（相关发票、完税凭证、转账支票头一张） （折旧计算： 240 000/10/12=2 000元/月）借：固定资产红旗小车 240 000贷：银行存款 240 0002、6 号，一车间领用生产原材料（
18、 A 材料） 20 000 千克；（515000/100 000*20 000=5.15*20 000=103000）（用于生产A 产品）会计分录（领料单一张）借：生产成本 A 产品103 000贷：原材料 A 料103 000163、7 号，公司购入 B 材料。货款， 100 000元，增值税进项税额为 17 000 元，代垫运费税合计 5 000 元，已验收入库， 10 000 千克。开出一张银行承兑汇票； (105000/10000=10.5元/千克 )；一个月到期汇票；会计分录（增值税发票联、抵扣联、入库单、申请银行承兑回单）借：原材料 B 料105 000应交税费应交增值税（进项税额
19、） 17 000贷：应付票据 122 0004、9 号，公司购于一辆东风牌小车，专供销售部门使用。价款 110 000元。支付车辆购置税 10 000 元。开出转账支一张；使用期 10 年，平均法计提折旧。会计分录（发票一张、转账支票头一张、完税凭证一张）借：固定资产东风小车 120 000贷：银行存款 120 0005、红旗小车和东风小车计提本年度车船税合计 8 500 元；会计分录（计算单）17借：管理费用税费8 500贷：应交税费车船费8 5006、10 号，二车间领用 B 原材料， 1000 千克；用于生产 B 产品会计分录（出库单一张）借：生产成本 B 产品10 500贷：原材料 B
20、 料10 5007、12 号，公司购于 C 原材料一批，价款10 000 元，增税 1 700 元，货款用存款支付。材料未验收入库；会计分录（发票、付款凭证）借：在途物资 C 料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷；银行存款11 7008、15 号，公司员工李鹏借支 1 000 元。会计分录（审核批准的借支单）18借：其他应收款1 000贷：库存现金1 0009、采购员王一飞报销采购 C 材料所有费用 2 300 元。会计分录（报销单及相关原始凭证）借：管理费用差旅费2 300贷：库存现金2 30010、支付红旗、东风小车汽油费共计 3200 元，其中：红旗小车 1800
21、 元，东风 1400 元；开出转账支票一张；会计分录（支付油费普通发票、转账支票头一张）借：管理费用差旅费1 800营业费用差旅费1 400贷：银行存款3 20011、20 号，在 12 号购进 C 原材料一批，验收合格入库，共计 1000 千克；（C 原材料 10 元/千克）；19会计分录（验收单及入库单）借：材料 C 料 10 000贷：在途物资 C 料 10 00012、25 日出售原材料一批，其中 A 料， 500 千克，售 30 元/千克， B 料 1000 千克，售 50 元/千克， C 料 100 千克，售 25 元/千克，增值税率 17%计算。收到转账支票一张。（成本：A 料：
22、500*5.15=2575 元;B 料:1000*10.5=10500 元;C料:100*10=1000 元，计算：收入 500*30+1000*50+100*25=67500；销项税额 67500*17%=11475 ；成本 14075；）会计分录（材料出库单、进账单、专发用发票记账联）借：银行存款78 975贷：其他业务收入67 500应交税金应交增值税（销项税额） 11 475借：其他业务支出（成本） 14 075贷：原材料 A料 257520B 料10 500C 料1 00013、30 号，支付电话费 4500 元，存款支付。公司发放上月有关人员工资，其有关个人借支扣除；代扣个人所得税
23、3600 元，工资通过银行转账支付；会计分录（转账单二张）借：管理费用电话费4 500贷：银行存款4 500借：应付职工薪酬工资38 500贷：其他应收款李鹏1 000应交税费个人所得税 3 600银行存款33 90014、31 号，总经理报销车费 456 元；会计分录（报销单据）21借：管理费用差旅费 456贷：库存现金 45615、计提本月一、二车间生产设备折旧；会计分录（无原始凭证）设备折旧： 1A 设备2B 设备借：生产成本（制造费用） A3 000借：生产成本（制造费用） B 10 000贷：累计折旧 1A 设备3 000贷：累计折旧 2B 设备 10 000厂房及办公楼：厂房（2
24、号楼）（制造费用）办公楼（ 1 号楼）借：生产成本 A3000借：管理费用折旧（摊销）2 000生产成本 B3000贷：累计折旧 1 号楼2 000贷：累计折旧 2 号楼6 000无形资产摊销： ABC1 技术X 专利技术借：管理费用折旧（摊销）10 000借：制造费用折旧（摊销） 5 00022贷：无形资产 ABC1 10 000 贷：无形资产 X 专利技术 5 00016、计提本月一车生产员工工资 32 000 元，二车间 58 000 元；行政人员工资 32 000 元；会计分录（员工考勤表、工资明细计算表）借：生产成本 A36 480 B66 120管理费用工资及福利36 480贷：应
25、付职工薪酬工资及福利139 08017、支付水电费：其中：一车间生产用水电费30 000 元，二车间生产用水电费22 000 元，行政部门用 12364.45 元。开出转账支票一张；会计分录（发票及付款支票头一张）借：制造费用水电费52 000管理费用水电费12 364.45贷：银行存款64 364.452318、本月开工生产 A 产品全部完工，已验收入库，共计3000 件， B 产品尚未完工；月末处理： AB借：生产成本 A74 980借：生产成本 B 103 620贷：制造费用水电费 30 000贷：制造费用水电费22 000折旧 1A 3 000折旧 2B10 000摊销2 500（X 专利）摊销2 500工资36 480工资66 120折旧3000（厂房）折旧3 000A 产品验收入库 （库入单）借：库存商品 A 商品177 980 （3000 件）贷：生产成本 A177 98019、31 号公司为了扩大生产，与工行协商，取得借款 5 000 000 元，期限为 5
