1、经济法基础第四章第四章 个人所得税法律制度 一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于我国非居民纳税人的是（ ）。A.在中国境内无住所，但在境内居住时间超过2年的个人B.在我国境内无住所，且在境内居住时间不满1年的个人C.在我国境内有住所，且在境内长期居住的个人D.在我国境内有住所，因留学原因出国的个人2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中针对所得来源地的说法中正确的是（ ）。A.劳务报酬所得，以纳税人劳务报酬支付地的地点作为所得的来源地B.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地C.财产租赁所得，以承租方的所在地为所得来源地D.不动产转让所得，以实现转让的地
2、点为所得来源地3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于工资、薪金所得的是（ ）。A.出租车属于企业所有，出租车司机采取单车承租方式运营取得的所得B.劳动分红C.差旅费津贴D.企业组织雇员以研讨会的名义组织旅游，免收的旅游费 4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于按“劳务报酬”所得计算个人所得税的是（ ）。A.在校学生参与勤工俭学活动取得的所得B.演员“走穴”演出取得的所得C.审稿收入D.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费5.根据个人所得税法律制度的规定，下列行为中应当计算缴纳个人所得税的是（ ）。A.个人转让境内上市公司的股票所得B.企业改制过程中，职工以股份形式取得的
3、拥有所有权的企业量化资产C.个人转让自用5年以上的属于家庭唯一生活用房的所得D.个人取得的上市公司限售股转让所得6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中有应纳税额减征30%优惠的是（ ）。A.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入B.现场作画收入C.拍卖文字作品原件取得的所得D.外国文献翻译取得的收入7.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人独资企业的说法中，正确的是（ ）。A.投资者兴办两个个人独资企业的，其费用扣除标准可以分别在两个企业里各扣除一次B.个人独资企业的投资者及家人本月发生4000元的生活费可以在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者家庭生活共用
4、的固定资产，难以划分的不得在税前扣除D.个人独资企业计提的坏账准备金不得在税前扣除。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人独资企业费用扣除比例的限额的说法中，错误的是（ ）。A.可以扣除的拨缴的工会经费是工资、薪金的2%B.可以扣除的拨缴的职工福利费是工资、薪金的14%C.可以扣除的拨缴的职工教育经费是工资、薪金的2.5%D.通过非营利社会团体向贫困地区捐赠的限额是利润总额的12%9.2011年10月1日王某被公司派遣到境外的子公司工作，工作时间为半年，每月取得的工资、薪金为6000元，问王某10月应交的个人所得税是（ ）。A.36元B.250元C.425元D.0元10.王某2011年11
5、月，取得当月的工资、薪金所得6000元，假设当月王某无其他所得，则王某2011年11月针对工资、薪金所得应缴纳个人所得税（ ）。A.145元B.475元C.645元D.1040元11.作家李某2011年1月出版发表了一本书，取得了稿酬9000元，2011年8月因添加印数而追加取得稿酬8000元，问李某2011年8月应缴纳的个人所得税为（ ）。A.1904元B.896元C.1008元D.900元12.李某2011年5月将房屋出租给张某居住，取得租金收入4500元，支付的相关的税费为200元，当月发生修缮费1000元，请问李某当月应缴纳的个人所得税是（ ）。A.270元B.688元C.540元D.
6、720元13.李某参加商场抽奖活动，中奖取得2500元的所得，问李某应纳的个人所得税为（ ）。A.500元B.340元C.400元D.300元14.下列各项中属于居民纳税人的是（ ）。A.在中国境内居住了5年的外国侨民B.在中国境内购买了别墅住宅用于投资的外国人C.在中国境内无住所，但从2010年3月1日到2011年8月1日一直在中国居住的外国人D. 在中国境内无住所，从2010年12月1日到2011年12月1日一直在中国居住，期间一次离开中国35天15.王某2011年5月与甲单位解除了劳动关系，从工作7年的中国境内的甲公司，取得了一次性补偿收入30000元。当地的职工平均工资为3000元/月
7、，请问王某应就其取得的补偿收入交个人所得税是（ ）。A.0B.525元C.217元D.600元16.根据个人所得税法律制度的规定，转让土地使用权取得所得适用的税目是（ ）。A.财产转让所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.偶然所得17.李某所在的集体所有制企业改制为股份合作制的企业，李某取得了1000股的拥有所有权的企业量化资产，李某支付了3000元的价款；在2011年3月李某将这1000股的股份转让，转让收入8000元，发生了相关的税费800元。李某应缴纳的个人所得税为（ ）。A.840元B.1320元C.1280元D.672元18.王某在2011年10月取得A股上市公司分配的股息红利
8、400元，取得非上市公司的股息红利200元，根据个人所得税法的规定王某应缴纳的个人所得税为（ ）。A.120元B.60元C.80元D.90元19.根据个人所得税法律制度的规定，2011年12月个人取得工资、薪金所得，在计算个人所得税时适用的最低税率是（ ）。A.7%B.5%C.3%D.2%20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中取得的一次收入畸高，需要加成征税的所得有（ ）。A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.劳务报酬所得D.偶然所得21.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中不属于个人取得的稿酬所得的是（ ）。A.任职于某杂志单位的记者在本单位的报刊上发表文章取得的所得B.出版社的专
9、业作者因以图书形式出版自己的文字作品而取得的收入C.非专业人员在某单位的报纸上发表文字作品取得的收入D.某业余人员在报纸上连载漫画取得的收入22.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中应该按10%的税率计算征收个人所得税的是（ ）。A.李某将自有的房屋用于出租给个人居住，取得租金收入B.张某取得的股息红利收入2000元C.王某将自己居住2年的一幢别墅转让取得收入100万元D.赵某参与商场抽奖，中奖取得所得2000元二、多项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中在计算个人所得税时不能扣除任何费用的有（ ）。A.利息、股息、红利所得B.特许权使用费所得C.偶然所得D.稿酬所得2.
10、根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业应当实行核定征收个人所得税的有（ ）。A.依照国家规定应当设置账簿但未设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的C.纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.没有聘请专业的会计人员做账的3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中可以全额在计算个人所得税前扣除的有（ ）。A.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠B.个人通过非营利社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠C.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川
11、地震灾区的捐赠D.个人取得的偶然所得用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助4.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“次”的说法正确的有（ ）。A.老师在一所学校兼职讲课，约定每月讲课4次，应该以一个月内取得的收入为一次B.同一作品再版的应该和前一版取得的收入合并计算为一次C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬收入，合并计算为一次D.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所得的收入为一次5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于个人所得税免税项目的有（ ）。A.国家发行的金融债券利息B.保险赔
12、款C.县人民政府颁发给对高新技术开发人员的奖金D.残疾、孤老人员和烈属的所得6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。A.外籍个人取得的探亲费B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人购买福利彩票，中奖5000元D.国有企业员工从破产企业取得的一次性安置费20000元7.自2009年5月25日起，以下情形中房屋产权无偿赠与，对双方当事人不征收个人所得税的有（ ）。A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹B.房屋产权所有人将房屋无偿赠与对其直接承担抚养或赡养义务的抚养人或赡养人C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人D.房屋产权所
13、有人将房屋无偿赠与给朋友8.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中需要自行申报纳税的是（ ）。A.2011年李某取得年所得10万元B.张某在甲公司任职，被派遣到境外的分公司工作取得境外的所得60000元C.在境内的甲乙两家公司兼职，取得了2份劳务报酬所得D.王某从境外取得所得100万元9.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于自行申报纳税期限的说法正确的有（ ）。A.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税B.对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补C.年所得12万元以上的纳税义务人，
14、在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报D.从境外取得所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在取得所得之日起30日内向主管税务机关申报纳税10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用，以余额为应纳税所得额的有（ ）。A.股息、红利所得B.财产转让所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得11.根据个人所得税法律制度的规定，在计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。A.承包、承租经营所得50000元 B.外企中方雇员的工资、薪金12000元C.提供咨询服务一次取得收入2000元D
15、.出租房屋收入3000元12.根据个人所得税法律制度的规定，取得的“工资、薪金所得”可以实行按年计算，分月预缴的方式计征的是（ ）。A.采掘业B.远洋运输业C.远洋捕捞业D.航空运输业13.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中计征个人所得税时，需要从总收入中减除20%费用的有（ ）。A.王老师在某大学兼职讲学，取得5000元的收入B.作家李某出版其作品，取得稿酬收入8000元C.张某将自有的房产出租每月取得租金2000元D.孙某将自己拥有的一项专利权转让给他人使用，取得12000元的所得14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于个人财产拍卖所得计算个人所得税时，可以扣除的项目有（
16、）。A.按规定实际支付的拍卖佣金B.被拍卖财产的购买价款 C.拍卖财产过程中缴纳的相关税金D.被拍卖财产的评估费15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，支付所得的一方，应当代扣代缴个人所得税的有（ ）。A.偶然所得B.对企事业单位的承包、承租经营所得C.利息、股息、红利所得D.稿酬所得16.根据个人所得税的法律规定，一个纳税年度内不扣减在华天数的临时离境包括（ ）。A.一次离境不超过30天B.一次离境不超过90天C.多次离境累计不超过180天D.多次离境累计不超过90天17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于按“工资、薪金所得”计算个人所得税的有（ ）。A.季度奖金B.饭费
17、补贴 C.退休工资D.差旅费津贴18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A.个人从事彩票代销业务而取得的所得B.合伙企业中的个人合伙人以企业资金为本人购买的轿车C.出租车属于企业，出租车司机以单车承包或承租方式运营取得的所得D.个人因商标权被侵害而获得的经济赔偿所得19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按“特许权使用费所得”计征个人所得税的有（ ）。A.作家李某提供的著作使用权取得的收入B.专利权被侵害，获得经济赔偿收入C.商标权的使用权转让D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费20.根据个人所得税法律制度的
18、有关规定，区分为居民纳税人和非居民纳税人的标准有（ ）。A.支付所得的支付企业所在地B.境内有无住所C.在境内的实际工作天数D.在境内的居住天数21.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中应在我国计算缴纳个人所得税的有（ ）。A.境外派遣的技术员在我国居住80天，取得境内公司支付的境内工薪所得40000元B.境外派遣的技术员在我国居住80天，取得境外公司支付的境外工薪所得40000元C.来自境外的John在我国中奖取得所得20000元D.来自境外的John在我国提供特许权使用费，取得所得20000元22.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.个人所得税的纳税人按住所和居
19、住时间两个标准划分为居民和非居民纳税人B.居民纳税人负有无限纳税义务C.非居民纳税人负有无限纳税义务D.非居民纳税人负有有限纳税义务三、判断题 1.个人办理代扣代缴手续的，可以按规定取得扣缴手续费。 （ ）2.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴的费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。 （ ）3.一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并交纳税款；扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送申报纳税表。 （ ）4.纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日为期限的最后一日。 （ ）5
20、.个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务招待费用，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分不得在以后年度结转。 （ ）6.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定某一合伙企业的经营管理所在地办理汇算清缴，并在5年内不得变更。 （ ）7.按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，属于个人所得税免税项目。 （ ）8.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 （ ）9.对个人购买福利
21、彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万的，按超出部分计算征收个人所得税。 （ ）10.个人取得的转租租金收入，不属于财产租赁所得的征税范围。 （ ）11.李某取得单张有奖发票奖金所得1200元，需要自行申报缴纳个人所得税。 （ ）12.自2011年9月1日起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年。（ ） 13.个人出租自有住房适用的个人所得税税率为10% 。 （ ）14.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款按个人从企业取得的工资按
22、“工资、薪金所得”计征个人所得税。 （ ）15.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。 （ ）16.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，个人取得的所得应当按照“承包、承租经营所得”计算缴纳个人所得税。 （ ）17.根据个人所得税法律制度的有关规定，退休人员再任职取得的收入，暂免征收个人所得税。 （ ）18.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，应该按“劳务报酬所得”计征个人所得税。 （ ）19.个人独资企业和合伙企业需要先缴纳企业所得税，再计算缴纳个人所得税。 （ ）20.出租车属于个人所有的，挂靠出租汽车经营单位从事客货运营取得的收入，
23、比照个体工商户的生产经营所得项目征税。 （ ）21.国债和国家发行的金融债券的利息属于个人所得税的免税项目。 （ ）22.对职工以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按“股息、红利所得”计征个人所得税。 （ ）四、不定项选择题【资料一】王某是我国境内某企业的一名员工，2011年3月在企业改制过程中，以股份形式取得了拥有企业所有权的量化资产1000股，支付资金2000元，在2011年6月将量化资产转让取得收入5000元，发生相关的手续费500元；利用业余时间写作，并且在7月份开始在报刊上连载，每次取得收入2000元，共连载了6次，作品连载完成。取得国家发行的金融债券利息20
24、00元，A股上市公司的股息、红利3000元。要求：根据上述资料，分析回答第14小题。1.王某连载作品取得的收入应缴纳的个人所得税为（ ）。A.1920元B.308元C.1344元D.336元2.根据个人所得税法律制度的规定，王某取得的金融债券利息和股息红利需要缴纳的个人所得税是（ ）。A.300元B.600元C.700元D.500元3.以下应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的是（ ）。A.个人购买上市公司的股票得到的股利分红B.个人独资企业的投资者以企业资金为本人购车C.股份有限责任公司的投资者以企业资金为本人购车D.合伙企业的投资者以企业资金为本人购车4.下列关于王某取得和转让
25、的量化资产的个人所得税的有关规定正确的是（ ）。A.以股份形式取得拥有企业所有权的量化资产在取得时需要计算缴纳个人所得税B.以股份形式取得拥有企业所有权的量化资产在取得时不需要计算缴纳个人所得税C.转让量化资产应该按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税D.转让量化资产不需要缴纳个人所得税【资料二】王某主要从事个体工商户的生产经营，而且在绘画和写作方面有很高的天赋，在2011年主要取得以下所得：（1）2011年3月王某到拍卖行进行拍卖，拍卖自己的绘画作品取得收入20000元，拍卖自己的文字作品手稿复印件取得收入5000元；同时转让自己的商标使用权取得收入3500元；另委托出版社出版自己的小说取得收
26、入4000元；（2）4月将自己的一处房屋出租给李某居住，当月取得租金收入3000元，缴纳相关税费500元，当月还发生修缮费1000元；（3）5月转让A股上市公司的股票取得收入1000元，同时取得上市公司分配的股息红利800元。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.2011年3月取得各项收入中，需要按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A.拍卖绘画作品取得的收入B.拍卖文字作品手稿复印件取得的收入C.转让商标使用权取得的收入D.发表并出版小说取得的收入2.4月王某将房屋出租取得的租金收入应缴纳的个人所得税是（ ）元。A.180元B.90元C.250元D.190元3.王某5
27、月转让股票和取得股息、红利应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.160元B.80元C.128元D.100元4.下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法正确的是（ ）。A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，准予在税前据实扣除B.个体工商户拨缴的职工教育经费支出在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除C.个体工商户生产经营所得适用五级超额累计税率D.个体工商户在生产经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除 参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】非居民纳税人的判定必须同时具备以下两个条件（1）在我国境内无住所（2）在我国境内
28、不居住或在一个纳税年度内居住不满1年的个人。符合条件的只有选项B。2.【答案】B【解析】选项A：劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得的来源地。C：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。D：不动产转让所得，以不动产的坐落地为所得来源地。3.【答案】C【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴（2）托儿补助费（3）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴（4）差旅费津贴、误餐补助。4.【答案】D【解析】编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得。5.【答案】D【解析】选项ABC都属于
29、免征个人所得税的项目。选项D个人取得的上市公司限售股转让所得，应当按照财产转让所得适用20%的比例税率征收个人所得税。6.【答案】A【解析】只有稿酬所得有减征30%应纳税额的优惠政策，只有选项A属于稿酬所得。选项BD属于劳务报酬所得，选项C 属于特许权使用费所得。7.【答案】D【解析】选项A：投资者兴办两个个人独资企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除，一个人费用扣除标准一年只能扣除一次；选项B：个人独资企业的投资者及家人发生生活费不允许在税前扣除；选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应该由主管税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用的数
30、额或比例。8.【答案】D【解析】个人独资企业交个人所得税，不交企业所得税。个人独资企业通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠的扣除限额是应纳税所得额的30%的部分。9.【答案】A【解析】王某10月在境外工作，适用的费用扣除标准是4800元/月，所以王某10月的应纳税额=（6000-4800）3%=36（元）。10.【答案】A【解析】2011年9月1日起，个人工资、薪金的费用扣除标准为3500元，王某2011年11月取得工资、薪金应缴纳的个人所得税=（6000-3500）10%-105=145（元）。11.【答案】B【解析】同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计算个人所得税，但可以扣除以前缴纳的税额。所以应纳税额=（9000+8000）（1-20%）（1-30%）20%-9000（1-20%）（1-30%）20%=896（元）。12.【答案】A【解析】个人按市场价格出租房屋用于居住适用的所得税率为10%。取得的租金收入减去相关的税费之后的余额小于4000元的，定额扣800元；大于4000元的，减除20%，发生的修缮费每月最多扣除800元。所以应纳的个人所得税=（4500-200-800-800）10%=270（元）。13.【答案】A【解析】个人取得的偶然所得不得扣除任何的费用，用全额按20%的税率计算个人所得税。所以
