1、保险代理人个人所得税新政,2019年2月,相关文件,中华人民共和国个人所得税法（2018年8月31日，全国人大第七次修正）中华人民共和国个人所得税法实施条例（2018年12月18日，国务院国令第707号）个人所得税专项附加扣除暂行办法（2018年12月13日，国务院国发201841号）关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告（2018年12月19日，国家税务总局公告2018年第56号）个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）（2018年12月21日，国家税务总局公告2018年第60号）个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（2018年12月21日，国家税务总局公告2018年第61号）关于个人
2、所得税自行纳税申报有关问题的公告（2018年12月21日，国家税务总局公告2018年第62号）关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（2018年12月27日，财政部、税务总局，财税2018164号）,重大变化,综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年计税（次年3月至6月汇算清缴，多退少补）税率级距扩大（三险一金除外年收入48万元以下人士税负大幅度下降）年度费用扣除（每年6万元）专项附加扣除（六项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）代理人展业成本（保险、证券行业劳务报酬特有，工资薪金所得不能享受）专项扣除（三险一金）和其他扣除（企业年金、税优
3、保险）（代理人在年度汇算清缴时也可以扣除）,保险代理人如何计税,保险代理人、证券经纪人取得的佣金收入，由展业成本和劳务报酬两部分构成。考虑到保险代理人、证券经纪人在开展业务时，承担一定的展业成本，对其佣金收入全额计税，不尽合理。税制改革前，为支持保险、证券行业健康发展，适当减轻保险代理人、证券经纪人的税负，经原保监会、证监会同意，将保险代理人、证券经纪人佣金收入的40%视为展业成本不予征税。税制改革后，保险代理人、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得，新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目，应纳税所得额的计算发生一定变化，为此，调整了保险代理人、证券经纪
4、人的计税方法，保持税收政策连续稳定。计税时，保险代理人、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税。其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。,保险代理人如何计税,日常预扣预缴时，综合考虑新旧税制衔接，为最大程度减轻保险代理人、证券经纪人税收负担，依照税法规定，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款。具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在
5、预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。主要考虑是，一方面，依据个人所得税法和实施条例规定，个人取得的劳务报酬，应当在汇算清缴时办理专项附加扣除；另一方面，保险代理人、证券经纪人多为自己缴付“三险一金”，支付佣金单位较难掌握这些情况并为其办理扣除；同时，部分保险代理人、证券经纪人还有任职受雇单位，由支付佣金单位办理可能出现重复扣除。,举例（1）,假设：A代理人月佣金收入6000元，年佣金收入72000元，专项附加扣除每月2500元。,举例（2）,假设：B代理人月佣金收入10000元，年佣金收入120000元，专项附加扣除每月2500元。,举例（3）,假设：C代理人月佣金收入18000元，年佣金收入216000元，专项附加扣除每月2500元。,举例（4）,假设：D代理人月佣金收入35000元，年佣金收入420000元，专项附加扣除每月2500元。,举例（5）,假设：E代理人月佣金收入6000元，年佣金收入72000元，专项附加扣除每月2500元。另有单位任职工资收入每月6500元，三险一金每月扣除比例为15%。,谢 谢聆 听,
