1、税务师考试税法一第一章第一章 税法基本原理1.本章考情分析2.本章考点精讲3.本章考题精选4.本章习题演练1.本章考情分析本章题型均为单选题、多选题，其中：单选题： 6题， 6分多选题： 6题， 12分总分值：18-20分，占比15%以内2.本章考点精讲【考点一】税法原则两类原则具体原则基本原则（4个）1.税收法律主义； 2.税收公平主义； 3.税收合作信赖主义；4.实质课税原则。适用原则（6个）1.法律优位原则；2.法律不溯及既往原则； 3.新法优于旧法原则；4.特别法优于普通法原则；5.实体从旧、程序从新原则； 6.程序优于实体原则。税法的6个适用原则总结:【考点二】税法及税收法律关系特点
2、：税法特点：制定法、义务法、综合法税收法律关系特点1.主体的一方只能是国家；2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性；4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质【考点三】税法的效力与解释（一）税法效力1.时间效力：生效、失效（注意选择题）2.对人的效力：属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。 （二）税法解释：专属性、权威性、针对性1.按解释权限划分：立法解释、司法解释、行政解释2.按解释尺度划分： 字面解释、限制解释、扩充解释【考点四】税收法律关系的产生、主体权利与义务要点内容产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志税务机关1.职权：6项； 2.责任：9项（P19-20）
3、纳税人1.权利：14项；2.义务：10项（P20-24）【考点五】实体法要素：（一）纳税人：1.含义：2.与负税人关系（二）课税对象：1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。2.作用基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。3.与课税对象有关的3个要素：计税依据、税目、税源（三）税率掌握税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式（3组，重点是平均税率与边际税率）。（四）减税免税掌握基本形式：税基式、税额式、税率式其中税基式使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税，具体包括起
4、征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。（五）纳税环节熟悉生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）（六）纳税期限1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件2.形式：按期、按次、按年【考点六】税收程序法要点 程序法涉及内容（一）作用保障实体法实施；规范和控制行政权的行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率（二）税收程序法主要制度表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度（三）税收确定程序税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（四）税收征收程序税款征收、税收保全措施和强制执行措施【考点七】税法的运行（一）税收立法 税收立法核心是立法权，内容包括立、改、废1.税
5、收法律：立法机关、创制（提出-审议-表决通过-公布）2.税收法规：立法机关、创制（立项-起草-审查-决定和公布 ）3.税务规章：权限范围、制定程序、适用规则4.税收规范性文件：（1）规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。（2）制定权范围：县以上税务机关。 （二）税收执法：1.税收执法的特征六个（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力。（2）税收执法是具体行政行为。（3）税收执法具有裁量性。（4）税收执法具有主动性。（5）税收执法具有效力先定性。（6）税收执法是有责行政行为。2.基本原则：合法性、合理性。（三）税收司法【考点八】国际
6、税收（一）税收管辖权概念及分类（二）国际重复征税发生的原因（三）避免国际重复征税的基本方法免税法、抵免法及其应用（四）国际避税与反避税（五）国际税收协定的基本内容对外签订的税收协定与国内税法的关系3.本章考题精选一、单选题1.下列有关税法特点的说法，错误的是（）。A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性正确答案B答案解析税法属于义务性法规，不属于授权性法规。2.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。 A.税收检查权 B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权 D.索取有关税收凭证的权利 正确答案A答案解析税收检查
7、权属于税务机关的职权，而不属于纳税人的权利。3.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率正确答案C答案解析税收合作信赖主义，也称公众信任主义。一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和正确的。4.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之
8、一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。A.程序优于实体 B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法 D.法律不溯及既往正确答案A答案解析程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。5.下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。A.纳税人B.计税依据C.纳税环节D.课税对象正确答案D答案
9、解析采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。 6.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B.税收法规的通过是采取表决方式进行的C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布D.税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布正确答案D答案解析选项A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项B，国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章
10、文本为标准文本。7.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销正确答案A答案解析选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。8.最高司法机关对
11、如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释正确答案B答案解析税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。9.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇正确答案C答案解析税收协定的签订不能限制各国修改税收优惠办法。10.在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）。A.税收
12、转让定价 B.国际税收协定C.国际税收抵免制度 D.税收情报交换正确答案D答案解析国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。二、多选题1.下列属于税收法律关系性质的学说有（）。A.权力关系说B.债务关系说 C.国家分配说D.公共需要说E.单一关系说正确答案AB答案解析 关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。2.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有（）。A.职能分离制度B.听证制度C.表明身份制度D.回避制度E.时限制度正确答案ABD答案解析程序法主要制度包括表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度；其中职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开
13、、公平和公正起到重要的保障作用。3.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。A.超率累进税率 B.定额税率C.负税率 D.超倍累进税率 E.超额累进税率正确答案CD答案解析我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。4.税务规章的适用规则包括（）。 A.税务规章的效力低于行政法规B.税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定C.税务规章可以溯及既往D.税务规章的效力高于法律E.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决正确答案ABE答案解析选项C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项
14、D，税务规章的效力低于法律、行政法规。 5.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有（）。A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力正确答案BCE答案解析选项A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征。6.按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。A.县级以下税务机关 B.省级税务机关的内设机构
15、C.市级税务机关 D.省级税务机关的直属机构E.市级税务机关的派出机构正确答案ABDE答案解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。7.国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括（）。A.管理中心标准B.总机构标准C.资本控制标准D.主要营业活动地标准 E.法人永久居住地标准正确答案ABCD答案解析法人居民身份的一般判定标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准。8.下列关于税收协定的说法，正确的有（）。A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改
16、税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定 E.税收协定的主要内容是税收情报交换正确答案ABC答案解析税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定；税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。9.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有（）。A.毛利率法B.再销售价格法C.可比非受控价格法D.成本加成法E.利润分割法正确答案BCDE答案解析目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。10.1950年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有（）。A.契税
17、B.遗产税C.房产税D.薪给报酬所得税E.印花税正确答案BD答案解析遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。 4.本章习题演练一、单选题1.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性正确答案B答案解析法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，法定解释具有专属性。2.关于税法适用原则的说法，正确的是（）。A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议前必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备
18、溯及力，体现了程序从新原则正确答案B答案解析选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。3.下列各项中，属于税务机关税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产正确答案B答案解析选项A，书面通知纳税人的开户银行冻结相当于税款的存款才是税收保全措施；选项C、D属于税收强制措施。4.有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）
19、。A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据正确答案C答案解析选项A，国务院制定的企业所得税法实施条例属于税收法规；选项B，税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释；选项D，国家税务总局制定的是税收规章，税收规章一般不可以作为法庭判案的直接依据。5.下列关于边际税率的说法，正确的是（）。A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部
20、税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多正确答案D答案解析选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。6.关于税收立法的说法，正确的是（）。A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法正确答案B答案解析选项A，广义的税收立法指国家机关依据法定
21、权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动；选项C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定。7.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（）。A.税收管辖权具有明显的独立性和排他性B.国际上对跨国经营所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权D.税收管辖权是在国际税收形成后才出现的正确答案D答案解析税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。8.关于国际税收抵免制定的说法，正确的是（）。A
22、.直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B.允许抵免额等同于抵免限额C.税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D.抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度正确答案D答案解析选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。9.关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。 A.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 B.转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法 C.转让定价税制是某一税种
23、的专门税制 D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种 正确答案B答案解析转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是他不是某一税种的专门税制。二、多选题1.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.土地使用税E.房产税正确答案BCDE答案解析计税依据的表现形式是实物形态时，课税对象与计税依据不一致。2.按照税收实体法要素的规定，下列表
24、述正确的有（）。A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力B.跨期结转属于税基式减免C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率D.税率是税收制度的核心和灵魂E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响正确答案ABDE答案解析在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。3.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有（）。A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则E.我们通常所说的税收立
25、法解释是指事后解释正确答案ABE答案解析税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。4.下列关于税法的运行说法正确的有（）。A.掌握税收司法概念的核心在于,谁能够行使国家司法权处理涉税案件B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章E.税收执法监督的主体是税务机关正确答案ABE答案解析选项C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。
26、5.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（）。A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查正确答案BC答案解析事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。6.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有（）。A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E.国际税收协定是
27、指仅有两个主权国家签订的税收条约正确答案ABD答案解析国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议；税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。 7.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（）。A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权正确答案ACD答案解析目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。8.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法手段合法
