1、注册会计师考试税法冲刺练习题2018年注册会计师考试税法冲刺练习题（1）1、单选题进口一辆小汽车，用于下列途径，需要缴纳车辆购置税的是( )。A、进口小汽车用于捐赠B、进口小汽车用于投资C、进口小汽车自用D、进口小汽车用于抵债【正确答案】C【答案解析】进口小汽车自用行为属于车辆购置税的征税范围，要缴纳车辆购置税。进口小汽车用于捐赠、投资、抵债的行为，不属于车辆购置税的征税范围，不征收车辆购置税。【本题选自应试指南104页】2、多选题刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以每年租金5万元出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的有( )
2、。A、刘某只须缴纳增值税、城建税附加、个人所得税B、刘某应缴纳房产税、增值税、城建税、印花税、个人所得税C、刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率D、刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率【正确答案】BD【答案解析】自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税及附加、个人所得税;计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%计征房产税。【本题选自应试指南81页】3、单选题某生产厂家为增值税一般纳税人。本期销售A商品50台，每台售价(含税)23400元，同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为(
3、 )元。A、175100 B、155100C、183200D、167600【正确答案】A【答案解析】赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400(1+17%)5017%+25120017%=175100(元)。【本题选自应试指南81页】4、单选题某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )元。A、500B、250C、375D、1000【正确答案】A【答案解析】由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=5000001=500(元)。【本题选自应
4、试指南105页】5、多选题2018年1月国家出让土地使用权给张某，张某支付出让金10万，3月张某以15万的价格将土地使用权转让给甲基金会，5月甲基金会又以20万的价格转让土地使用权给乙企业，属于土地增值税纳税人的有( )。A、国家B、张某C、甲基金会D、乙企业【正确答案】BC【答案解析】出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。转让方缴纳土地增值税，乙企业是受让方，不是土地增值税纳税人。【本题选自应试指南82页】共有 694人参与本题测试，正确率 78.54% 参与讨论 我的做题结果 专家点评6、多选题在土地增值税清算中，符合以下( )条件之一的，可实行核定征收。A、擅自销毁账簿或者拒不
5、提供纳税资料的B、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的【正确答案】ABCD【答案解析】在土地增值税清算中，符合以下条件之一的，可实行核定征收：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申报
6、的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【本题选自应试指南83页】7、单选题下列行为中，不需要缴纳契税的是( )。A、等价交换房屋B、买房拆料C、以获奖方式取得的房屋D、受赠的房屋【正确答案】A【答案解析】选项B、C、D，都是需要征收契税的;选项A，等价交换的房屋，免征契税。1、单选题某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。A、575 B、265C、765D、540【正确答
7、案】 D【答案解析】 借款方以财产作抵押，借贷双方应按“借款合同”计税贴花;因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800.0510000+1000.510000=540(元)【本题选自应试指南105页】2、多选题下列车船中，应按照“整备质量”作为计税单位的有( )。A、客车B、摩托车C、三轮汽车D、挂车【正确答案】 CD【答案解析】 选项AB计税单位为“辆”。【本题选自应试指南106页】3、单选题发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了( )。A、联合国范本B、主管当局协议范本C、OECD范本D、多边税收征管互助公约【正确
8、答案】 A【答案解析】 发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了联合国范本。【本题选自应试指南133页】4、单选题下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。A、税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B、作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C、税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D、税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施【正确答案】 C【答案解析】 选项A，税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人;选项B，作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内;选项D，税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的
9、个人实施税收强制执行措施。【本题选自应试指南154页】5、单选题纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从( )分起评。A、70B、80C、90D、100【正确答案】 D【答案解析】 纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评。【本题选自应试指南155页】6、单选题境内居民企业A公司拥有B公司股份比例达到70%，而B公司又拥有C公司60%，C公司又拥有D公司55%，D公司又拥有E公司(外国公司)52%，在判断受控外国企业时，我们可以推定A公司持有E公司的股份是( )。A、52%B、70%C、55%D、60%【正确答案】 A【答案解析】 判断是否受控时，中国居
10、民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。我们可以推定A公司持有E公司股份52%，E公司为A公司的受控外国公司，达到受控标准。【本题选自经典题解312页】7、多选题对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关的激励措施包括( )。A、主动向社会公告年度A级纳税人名单B、一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理C、普通发票按需领用D、连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项【正确答案】 ACD【答案解析】 一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。1、多选题下列
11、各项中，属于法定税务登记事项的有( )。A、开业税务登记B、注销税务登记C、停业税务登记D、临时经营税务登记【正确答案】 ABCD【答案解析】 税务登记事项包括：开业税务登记、注销变更税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记(临时经营税务登记)等。【本题选自经典题解328】2、多选题国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括( )。A、非经营活动违法行为设定罚款不得超过1 000元B、非经营活动违法行为设定罚款不得超过10 000元C、经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元D、经营活动没有违法所得的，设定罚款
12、不得超过1 000元【正确答案】 AC【答案解析】 非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过10 000元。【本题选自经典题解340页】3、单选题某生产企业为增值税一般纳税人，2017年8月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，该企业采用简易计税方法计税，则该企业2017年8月应缴纳的增值税为( )万元。A、2.38B、2.86C、4.95D、5.50【正确答案】 B【答案解析】 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60(1
13、+5%)5%=2.86(万元)。【本题选自经典题解65页】4、多选题下列有关消费税的表述正确的有( )。A、进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税B、委托加工的已税烟丝已由受托方代收代缴的消费税，准予按规定从连续生产卷烟应缴纳的消费税税额中扣减C、对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%D、进口的高档化妆品直接在国内销售时征收消费税【正确答案】 ABC【答案解析】 高档化妆品实行单一环节征收消费税，进口的高档化妆品在进口环节缴纳消费税，进口后在国内销售的，不再缴纳消费税了。【本题选自应试指南116页】。5、多选题依据企业所得
14、税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入的30%的比例扣除的有( )。A、白酒制造企业B、饮料销售企业C、医药制造企业D、化妆品制造企业【正确答案】 CD【答案解析】 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【本题选自经典题解147页】6、多选题税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有( )。A、作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B、作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的C、作
15、为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的D、作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的【正确答案】 AB【答案解析】 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的;作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的;申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的;行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的;案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的;
16、案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的;其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。【本题选自应试指南174页 】7、多选题房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有( )。A、取得土地使用权支付的土地征用费B、占用耕地缴纳的耕地占用税C、销售过程中发生的销售费用D、开发小区内的道路建设费用【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C作为开发费用，不得加计扣除。多选题对纳税人未构成犯罪的偷税行为的处罚措施有( )。A、追缴其不缴或者少缴的
17、税款B、追缴其不缴或者少缴税款的滞纳金C、处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款D、由当地上级主管部门给偷税企业的领导人记过或警告、撤职处分【正确答案】 ABC【答案解析】 对于选项D的陈述，税法没有此规定。多选题下列各项关于房产税的说法中，正确的有( )。A、租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税B、产权出典的，由承典人缴纳房产税C、无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税D、融资租赁的房产，由出租人依照收取的租赁费缴纳房产税【正确答案】 BC【答案解析】 选项A，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人
18、按照房产原值缴纳房产税;选项D，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。单选题下列关于契税税收优惠的表述，错误的是( )。A、军事单位承受房屋用于军事设施的，免征契税B、对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税C、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按1%的税率征收契税D、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税【正确答案】 C【答案解析】 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率
19、征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。多选题下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有( )。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额征收【正确答案】 ABCD【答案解析】 税务机关征收税款的方式有多种，选项ABCD都属于其主要的方式。【本题选自应试指南156页】单选题中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬50 000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8 000元，取得偶然所得8 000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2 000元，李某当年在中国应补缴个人所得税( )元。A、600B、1 000C、1 600D、2 000【正确答案】 C【答案解析】 劳务报酬所得
20、的抵免限额=50 000(1-20%)30%-2 000=10 000(元)。偶然所得的抵免限额=8 00020%=1 600(元)。总的抵免限额=1 600+10 000=11 600(元)。实际缴纳的税额=8 000+2 000=10 000(万元)，所以需要补缴的税额是1 600元。【本题选自经典题解187页】单选题下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。A、缴纳增值税的事业单位B、缴纳消费税的国有企业C、缴纳消费税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的公司职员【正确答案】 D【答案解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护
21、建设税的纳税义务人。多选题对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有( )。A、受托方代委托方补缴税款B、委托方补缴税款C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据【正确答案】 BC【答案解析】 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的，按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。多选题对骗取国家出口退税款的，税务机关可以处罚的情形有( )。A、追缴其骗取的退税款B、处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款C、
22、取消其出口退税权D、在规定期间内停止为其办理出口退税【正确答案】 ABD【答案解析】 征管法对于骗取国家出口退税款，没有“取消其出口退税权”的规定。单选题下列单位和个人的生产经营行为不需要缴纳资源税的是( )。A、冶炼企业进口矿石B、河北省的企业取用地下水C、军事单位开采石油D、盐场生产井矿盐【正确答案】 A【答案解析】 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。多选题下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。A、非参与方使用协议成果的规定B、协议变更的条件及处理规定C、参与方会计方法的运用及变更说明
23、D、参与方之间补偿支付的条件及处理规定【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上四个选项均属于企业与关联方签署成本分摊协议的内容。单选题下列符合委托加工应税消费品规定的是( )。A、受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C、受托方负责采购委托方所需原材料的D、受托方提供原材料和全部辅助材料的【正确答案】 B【答案解析】 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。多选题下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。A、
24、契税B、关税C、车辆购置税D、教育费附加【正确答案】 BD【答案解析】 由税务机关征收的各种税的征收管理，均适用税收征收管理法。关税由海关负责征收管理，教育费附加不是税金，不适用税收征收管理法。单选题下列关于税务行政复议听证的说法错误的是( )。A、第三人不参加听证的，不影响听证举行B、行政复议听证人员不得少于2人C、行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D、涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证【正确答案】 C【答案解析】 行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。单选题乙公司委托甲公司加工一批服装，双方签订了一份加工合同，甲公司代乙公司购买加工用原材料150万元
25、，并且提供价值50万元的辅料，另收取加工费30万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税为( )元。A、690B、850C、810D、750【正确答案】 D【答案解析】 甲公司代乙公司购买材料的行为，应按购销合同缴纳印花税，加工费按照加工承揽合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(150+50)0.310000+300.510000=750(元)单选题关于资源税纳税地点的说法正确的是( )。A、纳税人跨省开采资源税应税产品的一律向总机构所在地税务机关缴纳B、纳税人应纳的资源税，应当向纳税人机构所在地主管税务机关纳税C、纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需调整的，由省级税务机关决定D
26、、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴税【正确答案】 C【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税;选项B，纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税;选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。多选题下列应当缴纳城镇土地使用税的有( )。A、国家高新技术产业开发区内的土地B、农村承包土地C、农副产品加工场地D、公园、名胜古迹内的索道公司经营用地【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，不属于土地使用税征收范围;选项D，公
27、园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。单选题甲企业为中小高新技术企业，位于某市科技城。该企业最大股东张先生以其去年未分配利润400万元转增相应数额的股本，则张先生应该缴纳个人所得税( )万元。A、0B、40C、64D、80【正确答案】 D【答案解析】 全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。应缴纳个人所得税=40020%=80(万元)。多选题下列行为的工资所得，可采取按年计算、分月预缴方式征收个人所得税的有( )。A、远洋捕捞业B、采掘业C、远洋运输业D、
28、海上石油作业【正确答案】 ABC【答案解析】 为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业三个特定行业，对其职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。单选题资源税纳税人应在事先确定外币销售额折合成人民币采用何种折合率计算方法，确定后( )内不得变更。A、30天B、60天C、36个月D、1年【正确答案】 D【答案解析】 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。资源税纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。单选题土地增值额计算过程中，不允许按实际发生额扣除的项目是( )。A、房地产开发成本B、地价款C、房地产开发费用D、契税【正确答案】 C【答案解析】 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%以内计算扣除;纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。多选题下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C
