1、Buns 面包厂 全面预算管理,目录,全面预算中存在的问题,全面预算的结果,全面预算的相关建议,Part 1全面预算的结果,全面预算的结果,本次全面预算目的：,预测绩效，为决策提供依据。这家公司的CEO Andy和投资公司进行会晤，投资公司的评估小组要求Andy在晤谈时提供预计的会计报表和分季度的全面预算。他们表示对 Buns 的每股收益(EPS)、经营活动现金流量和毛利特别感兴趣，并指出这些业绩指标的好坏会对结果产生关键性作用。因此，我们需要做的就是通过给出的资料进行全面预算管理。,全面预算的结果,全面预算流程：,全面预算的结果,为了分析此公司预算中的问题，我们进行了如下六种预算：,生产预算
2、（松糕）,原销量：甜饼：45000包 松糕：65000包 面包：85000条,生产预算（甜饼）,原销量：甜饼：45000包 松糕：65000包 面包：85000条,生产预算（面包）,原销量：甜饼：45000包 松糕：65000包 面包：85000条,销售预算,对营业性客户赊账：第一季度回收30%，第二季度45%，第三季度25%甜饼：5.5$/包6.5$/包 松糕：4.75$/包5.25$/包 面包：5.25$/条5.75$/条,直接人工预算,制造费用预算（松糕）,一打松糕用时:0.25/8+0.15/8+0.25/2=0.21875(小时）总用时：0.21875*36270（预计生产量）=79
3、34.0625变动间接制造费用分配率：2变动制造费用现金支出：2*7934.0625=15868.125固定制造费用按照产品销售额分摊折旧是固定制造费用的8%,制造费用预算（甜饼）,一打松糕用时:0.25/8+0.15/8+0.25/2=0.21875(小时）总用时：0.21875*36270（预计生产量）=7934.0625变动间接制造费用分配率：2变动制造费用现金支出：2*7934.0625=15868.125固定制造费用按照产品销售额分摊折旧是固定制造费用的8%,制造费用预算（面包）,一打松糕用时:0.25/8+0.15/8+0.25/2=0.21875(小时）总用时：0.21875*3
4、6270（预计生产量）=7934.0625变动间接制造费用分配率：2变动制造费用现金支出：2*7934.0625=15868.125固定制造费用按照产品销售额分摊折旧是固定制造费用的8%,产品单位成本预算,单位制造费用=（变动制造费用+固定制造费用）/预计生产量,销售与管理费用预算,单位制造费用=（变动制造费用+固定制造费用）/预计生产量,Part 2全面预算中存在的问题,全面预算中存在的问题,预算目标方面的问题,生产预算方面的问题,主要从两个方面分析全面预算中存在的问题：,销售部经理杰夫说将销售额下调20%，但按照市场估计只会下降10%。原因有二，一是虽然调高价格会使得销售量下降，但是因为赶
5、上西方节日圣诞节，会弥补一部分销售额的下降，因此不应当调整这么多。二是定下较低收入水平的预算后，如果真是盈利水平高于预算表的利润，那么杰夫也许会获得奖金。反之对于杰夫没有丝毫利益。一开始没有建立一个好的预算组织，导致部门间沟通困难，效率低下。,预算目标层面的问题,生产预算中，公司每个季度会存下个季度销售量15%的货物，会增加存货成本。,生产预算层面的问题,Part 3全面预算的相关建议,全面预算的相关建议,预算目标方面,生产预算方面,财务预算方面,预算目标方面的建议,对于总会计师很难开展工作，销售部门经理杰夫在预期销量上不让步，出现短视的情况，我们认为，这归结于公司激励制度不够，员工没有共同实
6、现预算目标的愿望。这时，公司应该改进员工的激励措施，将长期奖励与短期奖励结合起来，案例中销售部经理杰夫就是对于这个短期的奖励奖金非常执着，所以会忽视整个公司的长期利润，阻碍预算的制定。同时，建立健全企业内部经济责任制度，按照所规定的各项指标对内部各组织单位进行严格考评，签订必要的内部经济合同，让各个部门都意识到这次预算制定的重要性。针对预算组织负责的问题，我们认为应该由创始人安迪担当预算组织的负责人，集合总会计师、销售部经理、生产部经理等一起来制定预算，这样可以减少部门间的沟通成本，提高沟通程度，保证预算管理的效率。,生产预算方面的建议,降低成本：根据前面我们对各个方面成本的预算，我们发现单位
7、产品直接人工费用和所使用的原材料价格几乎相等，在实际操作中，我们也不能在短时间内压缩原料的价格，所以我们可以在车间工人工资上做出调整，降低固定工资比例，提高浮动工资比例。这样的改进又可以激发员工的积极性，提高考评指标的科学性。我们还发现，生产环节主要由搅拌、烘焙、包装组成，我们可以在各个环节上面改进或者合并，减少步骤，缩短时间，提高生产效率。定期进行消费者市场调研，开发更多样的产品，吸引消费者。针对15%库存会增加存货成本的问题，公司可以将JIT运用到存货管理中，且应改进供应链，完善购货和供货合同。,财务预算方面的建议,每股收益率=税后利润/发行在外普通股股数营业现金净流量=净利润（税后利润）+折旧+摊销（无形资产折旧）毛利=产品销售收入-相应产品销售时实际成本（即财务报表中的主营业务成本）因为投资者更加看重这几个指标，因此我们需要在向投资公司递交全面预算的时候，着重介绍这几个指标，来获得投资公司的认可。,Thanks,
