1、金融企业会计教学大纲金融企业会计教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。通过本课程的学习
2、，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银
3、行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。每章之后都留有课后作业，要求学生自主完成作业并作为平时成绩的一部分。考核采用闭卷的方式，主要针对会计业务核算
4、（70%）、计算（20%）以及银行业务理解（10%）三个方面展开，总评成绩由平时成绩（30%）和期末成绩（70%）共同构成。三、各教学环节学时分配以表格方式表现各章节的学时分配，表格如下：教学课时分配序号章节内容讲课实验其他合计1第一章金融企业会计概述222第二章存款业务的核算2243第三章贷款业务的核算224第四章现金业务的核算2245第五章支付结算业务的核算446第六章支付体系及其业务的核算227第七章金融机构往来业务的核算428第八章外汇业务的核算229第九章证券公司主要业务的核算 2210第十章投资业务的核算4211第十一章固定资产、无形资产及其他内部资产的核算2212第十二章损益及所
5、有者权益的核算2213第十三章年度决算及财务报告22合计32四、教学内容第一章金融企业会计概述第一节金融企业会计核算1. 金融企业会计2. 金融企业会计核算的特点3. 金融企业会计的基本假设与基础4. 金融企业会计的核算内容与会计科目第二节金融企业会计核算原则和方法1. 金融企业会计核算原则2. 金融企业会计核算方法第三节金融企业会计工作的组织1. 金融企业会计制度2. 金融企业会计机构3. 金融企业会计人员及职责教学重点、难点：金融企业会计核算的原则和会计核算方法课程的考核要求：通过本章的学习，了解金融企业、掌握金融企业会计的概念和特点；理解金融企业会计工作的会计制度、熟悉金融企业会计机构和
6、人员构成；掌握金融企业会计核算的原则和会计核算方法；运用金融企业会计核算的原则和方法展开会计核算。复习思考题：1.金融企业会计核算的特点表现在哪些方面？2.金融企业会计科目的分类有哪些？3.金融企业会计核算的基本原则是什么？4.什么是会计凭证？金融企业会计凭证有哪些种？5.什么是账务组织？商业银行如何进行账务核对？6.什么是金融企业会计制度？金融企业会计人员的职责是什么？第二章存款业务的核算 第一节存款业务核算概述1. 存款的种类2. 存款业务的核算要求第二节单位存款业务的核算1. 单位活期存款业务的核算 2. 单位定期存款业务的核算 3. 单位其他存款的核算 第三节储蓄存款业务的核算1. 储
7、蓄存款业务的原则与种类 2. 活期储蓄存款业务的核算 3. 定期储蓄存款业务的核算 第四节存款利息的计算 1. 利息计算的基本规定 2. 存款利息的计算 3. 存款的后续计量 教学重点、难点：单位活期和定期存款、储蓄存款业务核算，存款利息计算的基本规定和计算方法。课程的考核要求：通过本章的学习，了解银行存款、储蓄存款的种类；理解银行存款的核算原则和要求；掌握单位活期和定期存款、储蓄存款业务核算；运用存款利息计算的基本规定和计算方法计算利息。复习思考题：1.银行存款账户的种类有哪些？2.如何理解开立银行存款账户的管理要求?3.为什么要规定银行存款业务核算的基本要求?4.单位存款如何进行核算?5.
8、储蓄存款如何进行核算?6.怎样计算存款利息? 7.工商银行某支行百货商场二季度单位余额表上月底累计积数为977 882.65，6月1日至20日积数小计为5863 286.77，6月3日发现漏记5月23日一笔转账收入10000元，6月10日发现漏记6月5日一笔支出3000元，计算该单位活期存款的利息。银行年利率为3，要求写出计息过程，并写出会计分录。第三章贷款业务的核算 第一节贷款业务核算概述1. 贷款的种类2. 贷款业务的核算要求第二节贷款业务的核算与管理 1. 信用贷款的核算 2. 抵押贷款的核算 3. 质押和保证贷款的核算 4. 下贷上转贷款的核算与管理 第三节票据贴现业务的核算 1. 票
9、据贴现的特点2. 票据贴现的核算3. 票据到期收回的核算 第四节贷款减值与损失准备的核算 1. 贷款减值损失的核算 2. 坏账准备的核算3. 贷款损失准备的核算 第五节贷款利息的核算 1. 贷款利息计算的基本规定 2. 贷款利息的计算 2. 贷款的后续计量 教学重点、难点：信用贷款、抵押贷款、质押和保证贷款发放和收回的核算方法；票据贴现业务、贷款减值准备的核算方法。课程的考核要求：通过本章的学习，了解贷款的种类及核算要求、下贷上转贷款的核算与管理；理解各类贷款包括信用贷款、抵押贷款、质押和保证贷款发放和收回的核算方法；掌握票据贴现业务、贷款减值准备的核算方法；运用贷款利息计算的基本规定和核算方
10、法进行利息计算。复习思考题：1.商业银行贷款的种类有哪些?2.商业银行贷款业务核算的要求有哪些?3.商业银行信用贷款、抵押贷款如何核算?4.什么是贴现?贴现业务与贷款业务有何联系与区别? 5 .2010年9月16日，光明厂持面额为1200000元的银行承兑汇票申请贴现，该汇票是2010年7月28日签发，期限为5个月，承兑银行为异地某农业银行，贴现利率为7.5%。计算该项业务的贴现利息和实付贴现金额并写出会计分录。6.商业银行资产减值准备的确认标准如何?如何测算减值准备?7.商业银行贷款如何进行后续计量?第四章现金业务的核算 第一节现金业务概述 1. 现金业务的主要内容 2. 现金业务的原则第二
11、节现金收付业务的核算 1. 现金收付业务的核算 2. 现金整点 3. 票币兑换 4. 经费现金的核算 第三节库房管理与款项运送业务的核算 1. 银行金库的层级管理与基本规定2. 银行分支机构之间的现金调拨 3. 库房管理 第四节结账及错款的处理 1. 日终现金结账的处理 2. 现金错款的处理 教学重点、难点：现金收付业务和经费现金的核算、结账以及错款的处理课程的考核要求：通过本章的学习，了解现金业务的主要任务和原则；理解库房管理的基本规定和款项运送业务的核算；掌握现金收付业务和经费现金的核算、结账以及错款的处理；运用现金业务有关知识进行现金核对工作。复习思考题：1.银行现金业务主要内容和作用有
12、哪些?2.现金业务坚持哪些原则?3.日常办理客户现金收支的核算手续如何?4.商业银行金库管理有哪些基本规定和要求?5. 商业银行分支机构之间调拨现金有几种形式?在核算上有何异同?6.如何向人民银行领取和缴存现金?现金在行内的调拨手续如何?7.商业银行库房如何管理?8.如何进行现金日结?对长、短款应如何处理?第五章支付结算业务的核算 第一节支付结算业务概述 1. 支付结算的概念2. 支付结算原则 3. 支付结算法律纪律 4. 办理支付结算的基本要求和种类第二节票据结算业务的核算 1. 支票的核算 2. 银行本票的核算3. 银行汇票的核算4. 商业汇票的核算 第三节结算方式业务的核算 1. 汇兑业
13、务的核算2. 托收承付结算 3. 委托收款业务的核算 第四节银行卡业务的核算 1. 银行卡种类 2. 银行卡的基本规定 3. 信用卡业务的核算 教学重点、难点：支票、银行本票、银行汇票和商业汇票的核算方法；银行卡业务的核算方法。课程的考核要求：通过本章的学习，了解支付结算的概念、银行卡种类；理解支付结算的原则、基本种类和要求、银行卡的基本规定；掌握支票、银行本票、银行汇票和商业汇票的核算方法；掌握汇兑、托收承付和委托收款业务的核算方法；了解银行卡种类和基本规定；掌握银行卡业务的核算方法；运用以上有关知识进行会计处理。复习思考题：1.简述支付结算的性质、纪律与原则。2.什么是票据?票据的种类有哪
14、些?3.什么是支票?转账支票有几种核算方式？4.商业承兑汇票与银行承兑汇票核算有何异同5.银行本票核算有几个阶段？如何进行核算5.简述委托收款与托收承付的异同7.简述信用卡核算的处理。8.红星厂申请签发银行本票30万元，银行审核后出票。9. 经查看，当日有一笔申请人为F公司的银行承兑汇票196 000元，现已到付款期，出票人甲公司账户上有170 000元，不足以支付票款。10. 工商银行甲分行收到本行开户公司A公司的收款人开户行寄来的委托收款凭证，系A公司的购货款，金额220 000元，经审查后作为付款人付款。11.红星厂将其信用卡销户，卡内金额为34000元，银行计息42.35元。12D公司
15、提交本日到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额330，000元，委托银行向A公司收取汇票款，经审查无误办理。A公司所在银行收到委托行寄来的凭证后，审核无误从A公司划款。第六章支付体系及其业务的核算 第一节支付体系概述1. 支付体系的概念和意义 2. 支付系统 3支付服务组织 4. 支付结算的方式 第二节商业银行行内支付系统1. 联行往来的概念与发展历史 2. 联行往来的基本原理和做法 3. 全国联行往来核算 4. 资金汇划清算系统 第三节中国现代化支付系统 1. 中国现代化支付系统构成 2. 大额实时支付系统 3. 小额批量支付系统 第四节票据交换系统的核算 1. 票据交换系统概述 2
16、. 票据交换的处理程序与资金清算3. 全国支票影像交换系统 教学重点、难点：资金汇划清算系统的处理要求、城票据交换的基本做法和处理程序。课程的考核要求：通过本章的学习，要求了解支付体系的概念、我国支付系统的构成、支付服务组织和支付结算方式；理解联行往来模式的发展历史、联行往来的基本原理和做法、资金汇划清算系统的架构以及基本做法和处理要求；掌握中国现代化支付系统的概念、大额实时支付系统的概念、小额批量支付系统的概念，理解大额实时支付系统与小额批量支付系统的处理程序及核算；掌握同城票据交换和全国支票影像交换系统的概念、掌握同城票据交换的基本做法和处理程序；运用有关知识进行会计核算处理。复习思考题：
17、1.简述支付体系的构成。2.简述联行往来的基本原理和做法。3.简述资金汇划清算系统的基本做法和处理要求。4.简述大额实时支付体系的处理程序。3.简述小额批量支付系统的业务机制和处理范围。4.简述全国支票影像交换系统的功能。第七章金融机构往来业务的核算 第一节金融机构往来概述 1. 金融机构往来的概念 2. 金融机构往来的核算范围 第二节商业银行往来的核算1. 跨行小额汇划款项的核算2. 同业拆借的核算 第三节商业银行与中央银行往来的核算 1. 商业银行领缴现金的核算 2. 商业银行缴存存款的核算 3. 商业银行再贷款和再贴现的核算 4. 商业银行大额汇划款项的核算 教学重点、难点：商业银行同业
18、拆借的核算、商业银行与中央银行的往来中商业银行缴存和支取现金、缴存存款、再贷款、再贴现以及商业银行大额汇划款项的核算。课程的考核要求：通过本章的学习，了解金融机构往来的概念，理解金融机构往来的核算范围；掌握并运用商业银行同业拆借的核算；掌握并运用商业银行与中央银行的往来中商业银行缴存和支取现金、缴存存款、再贷款、再贴现以及商业银行大额汇划款项的核算。复习思考题：1. 简述同业拆借的概念和流程。2. 简述商业银行领取现金的流程。3. 商业银行再贷款、再贴现如何核算？4. 商业银行跨行小额汇款和大额汇款的区别何在？第八章外汇业务的核算 第一节外汇业务概述 1. 外汇与汇率 2. 外汇业务核算的方式
19、 第二节外汇买卖业务的核算 1. 外汇买卖业务核算要求 2. 外汇买卖业务的账务处理 第三节外汇存款业务的核算 1. 外汇存款的种类2. 个人外汇存款的核算 3. 单位外汇存款的核算 第四节外汇贷款业务的核算 1. 外汇贷款的种类 2. 现汇贷款的核算 3. 进口押汇和出口押汇的的核算 4. 买方信贷的核算 5. 银团贷款的核算 第五节国际结算业务的核算 1. 信用证结算方式的核算 2. 托收结算方式的核算 3. 汇款结算方式的核算 教学重点、难点：外汇买卖业务的核算方法、外汇存款和各种外汇贷款的核算方法、国际贸易结算方式的核算方法。课程的考核要求：通过本章的学习，了解外汇业务的核算对象和任务
20、；理解外汇存款和外汇贷款的种类；掌握并运用外汇买卖业务的核算方法、外汇存款和各种外汇贷款的核算方法、国际贸易结算方式的核算方法。复习思考题：1.什么是外汇分账制?主要内容是什么?2.比较外汇分账制与外汇统账制的异同。3.外汇存款有哪些?如何进行核算4.什么是信用证结算方式?在进出口业务中主要有哪些核算环节?5.外汇贷款有哪些形式?如何进行核算？6.以下外汇业务中，假定美元买入价汇率为16.422，港币买入价汇率为10.8803，英镑买入价汇率为110.3671，美钞买入价汇率为16.3826，港币现钞买入价汇率为10.8768，英镑现钞买入价汇率为110.3600，美元卖出价汇率为16.468
21、，港币卖出价汇率为10.8825，英镑卖出价汇率为110.3714。（1）出国人员王明在银行用人民币购买1 000英镑。（2）某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币现金。（3）张红要求从其美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。（4）王明要求从其美元户中向香港银行汇出港币20000元。（汇费、邮费从略）。（5）红星厂持开证资料向工商银行甲分行开立信用证美元1 000 000元，银行向客户收取等值人民币保证金，为企业开立信用证，按万分之五收手续费。（6）根据贷款合同，4月1日向景洪进出口企业发放短期外汇贷款EUR3 000，期限半年，利率8%，利率按3个月浮动一次，当天从美元现汇账户汇出国外，支
22、付进口商品货款。6月3日市场利率变为8.5%，6月22日市场利率变为9%，请列出贷款发放至收回过程中所有的会计分录。第九章证券公司主要业务的核算 第一节证券公司及其业务1. 证券经纪业务2. 证券承销业务3. 证券自营业务 4. 其他证券业务 第二节证券经纪业务的核算 1. 代理买卖证券业务的核算 2. 代理兑付证券业务的核算 3. 代理认购新股业务的核算 4. 代理配股派息业务的核算 第三节证券承销业务的核算 1. 全额包销方式的核算 2. 余额包销方式的核算 3. 代销方式的核算第四节证券自营业务的核算 1. 自营证券买入与持有期间业务的核算 2. 自营证券的期末核算 3. 自营卖出证券的
23、核算 第五节证券其他业务的核算 1. 受托资产管理业务的核算 2. 买入返售证券业务的核算 3. 卖出回购证券业务的核算 4. 融资融券业务的核算 教学重点、难点：代理认购、买卖、配股和兑付以及资金账户周转等证券经纪业务的核算、全额包销、余额包销和代销方式下证券承销业务的核算。课程的考核要求：通过本章的学习，了解证券公司基本业务种类；掌握并运用代理认购、买卖、配股和兑付以及资金账户周转等证券经纪业务的核算；掌握并运用全额包销、余额包销和代销方式下证券承销业务的核算；掌握并运用证券自营业务的核算；了解证券其他业务的核算。复习思考题：1.简述证券公司业务的分类。2.简述证券承销方式的分类及各方式的
24、含义。3.什么是证券经纪业务？证券经纪业务必须遵守的规则有哪些？4.什么是融资融券业务？5.中新证券有限公司与客户公司签订协议，采用全额承购包销方式承销该公司发行的股票1000万元，股票面值为1元，共发行1000万股，证券公司承购价为1.5元股，对外承销价为1.7元股，发行期为30天，预计最后剩余50万股。编制相关会计分录。6. 中新证券公司2011年10月20日，以2.50元股的价格购入了上市的A公司股份20万股，合计50万元，交易费用1万元。2011年12月31日，该股票交易的市场价格为1.60元股。2012年2月18日，中新证券公司以1.80元股抛售了A公司股票。编制中新证券公司在买入A
25、公司股票时、持有期间和对外出售时的会计分录。第十章投资业务的核算第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算 1. 金融资产的概念和分类 2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产含的具体内容3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始确认4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 第二节持有至到期投资的核算1. 持有至到期投资概述 2. 持有至到期投资的初始确认3. 持有至到期投资的会计核算 第三节可供出售金融资产的核算 1. 可供出售金融资产概述 2. 可供出售金融资产的会计核算 第四节长期股权投资的核算 1. 长期股权投资概述 2. 长期
26、股权投资的初始计量原则 3. 长期股权投资的核算方法 4. 长期股权投资减值 教学重点、难点：金融企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计价方法及账务处理；金融企业持有至到期投资的账务处理；金融企业可供出售金融资产的账务处理。课程的考核要求：通过本章的学习，了解金融企业对外投资的概念及分类，掌握并运用金融企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计价方法及账务处理，掌握并运用金融企业持有至到期投资的账务处理，掌握并运用金融企业可供出售金融资产的账务处理；理解长期股权投资按成本法、权益法核算的账务处理。复习思考题：1.什么是交易性金融资产？如何确认交易性金融资产的初始成本？2
27、.什么是持有至到期投资？如何确认持有至到期投资的初始成本？3.什么是可供出售金融资产？其初始成本如何计量？4.长期股权投资核算的成本法的含义，适用范围及账务处理？5.长期股权投资核算的权益法的含义，适用范围及账务处理？计算：6. A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2010年1月1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率为4%，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万
28、元，购入债券的实际年利率为5%。2011年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为1 070万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。要求：编制A公司从2010年1月2日至2011年12月31日上述有关业务的会计分录。7. 甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2011年年度财务报告时，内审部门就2011年下列有关金融资产的分类和会计处理提出异议：（1）2011年7月1日，甲公司从上海证劵交易所购入丁公司2011年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丁公司债券合计支付了5122.5万元（包括
29、交易费用2.5万元）。甲公司拟随时出售该项债券，以获取利润差价，遂将将该债券分类为可供出售金融资产。（2）2011年10月1日，由于资金周转困难，甲公司将其持有的M公司债券出售80%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为7200万元。该债券原系甲公司2010年1月1日购入，作为持有至到期投资核算的债券投资。出售80%债券投资后，甲公司将所持剩余20%M公司债券投资重分类为交易性金融资产。（3）2011年11月1日，甲公司从证券市场上购入戊公司2011年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买戊公司债券支付购买
30、价款1000万元，另发生交易费用22.5万元。甲公司没有意图将该债券持有至到期，也不打算近期内出售，遂将该债券划分为可供出售金融资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由；如不正确，请指出相关金融资产正确的分类。8. A公司于2012年以6 000万元取得B上市公司（以下简称B公司）25%的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2013年4月1日，A公司又斥资10 000万元自C公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7 000万元，求当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值9. 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为
