1、注册税务师财务与会计85注册税务师财务与会计-85(总分：106.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作( )。A营业外收入 B其他业务收入 C未分配利润 D资本公积（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 对于企业无法支付的应付账款，报经批准后，可转作资本公积。2.2008年12月31日，甲公司计提存货跌价准备500万元、无形资产减值准备1000万元、可供出售债券投资减值准备1500万元；交易性金融资产的公允价值上升了150万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回100万元，可供
2、出售债券投资减值准备转回300万元。假定不考虑其他因素，甲公司在2008年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。A资产减值损失2600万元、公允价值变动收益150万元B管理费用1700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积-1200万元C管理费用400万元、资产减值损失1300万元、公允价值变动收益-1050万元D管理费用400万元、资产减值损失1000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益-1200万元（分数：1.00）A.B.C.D.解析：3.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的
3、产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。A借：应付职工薪酬 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税(销项税额) 30600借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000B借：应付职工薪酬 150000贷：库存商品 150000C借：应付职工薪酬 180600贷：库存商品 150000应交税费应交增值税(销项税额) 30600D借：生产成本 120000管理费用 30000贷：库存商品 150000（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 根据税法规定，企业自产产
4、品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。4.我国具体会计准则规定的会计政策的追溯调整法，是将会计政策变更的累积影响数调整( )。A计入当期损益 B计入某项资产价值C期初留存收益 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.解析：5.下列项目中，应在“包装物”科目中核算的是( )。A各种包装材料B用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装容器C生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器D企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器（分数：1.00）A.B.C.D.解析：6.甲企业有一项专利权，最初入账价值为10
5、0000元，有效使用期限为5年；企业在使用 2年后将其对外出售，取得转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。A20000 B-24000 C16000 D76000（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 本题要求考生掌握转让无形资产的核算方法。7.某公司一次性出资240万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，固定资产使用8年，按直线法计提折旧(不考虑净残值)，该投资项目的投资回收期为( )年。A3.18 B6C3.43 D4.16（分数：1.00）A.B
6、.C.D.解析：解析 该项固定资产每年的折旧额=240/8=30(万元)，投资第一年的净现金流量=40+30=70(万元)，以后每年递增5万元，前三年的累计现金净流量=70+75+80-240=-15(万元)，前四年的累计现金净流量=-15+85=70(万元)，所以投资回收期=3+15/85=3.18(年)。8.某公司资产负债率为50%，资产总额为1000000元，净利润为150000元，则该企业的权益净利润率为( )。A7.5% B30% C15% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 15/1001/(1-50%)=30%9.某企业资产净利润率为2.94%，销售净利润率为
7、19.03%，资产负债率等为33.83%，则该企业的净资产收益率为( )A28.76% B0.85% C4.44% D0.189%（分数：1.00）A.B.C.D.解析：净资产收益率资产净利润率权益乘数，权益乘数1(1资产负债率)1.51126净资产收益率 2.94%1.511264.44%10.甲企业某年度的销售成本为140万元。已知该年末的流动负债为70万元，流动比率为2.7，速动比率为1.7，年初存货为40万元。则该年度存货周转次数为( )次。A1.6 B2.5C2.55 D1.56（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 年末流动资产=702.7=189(万元)，年末速动资产=70
8、1.7=119(万元)，则年末存货=189-119=70(万元)，则该年度存货周转次数=140/(40+70)/2=2.55(次)。11.甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款 1 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本
9、化金额按年计算，每月按 30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。A37.16 B130 C72 D180（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=6 0003%-50=130(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。12.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价
10、款为990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2008年末该项债券投资的可收回金额为700万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是( )。A甲公司应于2008年末借记资本公积290万元B甲公司应于2008年末借记资产减值损失290万元C2008年初该项持有至到期投资的摊余成本为990万元D2008年末该项持有至到期投资应确认的投资收益为50万元（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 选项D是对的，本题
11、的账务处理是：借：持有至到期投资成本 1000贷：银行存款 1000借：应收利息 50贷：投资收益 502008年末的可收回金额为700万元，所以确认资产减值损失金额=1000-700=300(万元)。13.甲公司2010年产品销售量为100万台，每台单价8000元，销售利润率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售，2011年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20，N/60”，预计销售量可增加50万台。根据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2011年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为
12、8%，一年按360天计算，则甲公司2011年度可实现利润总额( )万元。A16505 B16980 C17333 D18256（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 销售产品的利润：150800020%=240000(万元)，应收账款的收款时间：2020%+6080%=52(天)，应收账款余额：150800052/360=173333.33(万元)，应收账款的机会成本：173333.338%=13866.67(万元)，现金折扣数额：150800020%2%=4800(万元)，坏账损失为：10080008%=96000(万元)，管理成本：10080002%=24000(万元)，收账成本：1
13、0080007%=84000(万元)；2011年度可实现利润总额=240000-13866.67-4800-96000-24000-84000=17333(万元)。14.资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。其采用的会计计量属性是( )。A现值 B重置成本C公允价值 D可变现净值（分数：1.00）A.B.C.D.解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。15.甲公司对A产品实行1个
14、月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。根据 2004年的经验，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司该月份应确认A产品的销售收入为( )元。A352000 B400000 C404000 D406000（分数：1.00）A.B.C.D.解析：16.在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于非敏感项目的是( )。A应付账款 B应收账款C短期借款 D存货（分数：1.00）A.B.C.D.解析：采用销售百分比法对资
15、金需要量进行预测，要区分敏感项目与非敏感项目，应付账款、应收账款和存货都是敏感项目，短期借款为非敏感项目。17.甲股份有限公司于2009年4月20日以每股16.2元(含已宣告但尚未发放的股利1.2元)的价格购入某上市公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月10日，收到该上市公司发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2009年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。A1500 B1800 C1810 D1620（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 2009年12月31日交易性金融资产的账面价值=18100=1800(万元)。1
16、8.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10元/册；同时与作者约定，一次性支付稿酬100万元，另按销售量给予售价10%的提成。若预计该书的销售量为40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为( )元/册。A15.50 B18.00 C20.00 D21.00（分数：1.00）A.B.C.D.解析：19.下列各项中，不能作为投资者出资的是( )。A实物 B商标 C土地使用权 D担保权（分数：1.00）A.B.C.D.解析：20.甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率
17、为8%，则该项年金的现值是( )万元。(已知PVA(8%，7)：5.2064，PV(8%，3)=0.7938)A688.81 B743.91 C756.56 D803.42（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 预付年金现值系数=PVA(8%，7)(1+8%)=5.20641.08=5.6229，所以该项年金现值等于1805.62290.7938=803.42万元。21.出租无形资产的使用权，与所取得的收入相配比的成本应是( )。A该项无形资产的购入成本 B该项无形资产的账面摊余价值C履行转让合同所支付的费用 D合同规定转让价格（分数：1.00）A.B.C.D.解析：22.由于优先股和普
18、通股的风险和权利不同，在利润分配中下列选项中错误的是( )。A优先股息先于普通股息分派 B优先股息一般是固定的C优先股息计入企业的经营成本 D普通股息在税后利润中分派（分数：1.00）A.B.C.D.解析：23.会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价，容易使股东产生企业发展不稳定感觉的股利分配政策是( )。A剩余股利政策 B固定股利政策C固定股利支付率政策 D低正常股利加额外股利政策（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 采用固定股利支付率政策，会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价，容易使股东产生企业发展不稳定的感觉，所以选项C正确。24.股东领取股利的资格登记截止日期
19、称( )A股利宣告日 B股利发放日C股权登记日 D除息日（分数：1.00）A.B.C.D.解析：股权登记日就是股东领取股利的资格登记截止日期。25.企业按年利率8%向银行借款100万元，银行要求保留20%的补偿性余额，则企业的借款实际利率是( )。A20% B10% C16% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.解析：26.采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )元。A被投资企业接受现金资产捐赠B被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备D被投资企业以盈余公积转增资本（分数：1.00）A.B.C.D.解析：27
20、.下列固定资产中，应计提折旧的是( )。A已提足折旧仍继续使用的固定资产B融资租出的固定资产C正在改扩建的固定资产D季节性停用的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 选项A，折1日已提满，不再计提；选项 B，出租方不计提折旧，由承租方计提折旧；选项C，正在改扩建的固定资产在“在建工程”科目反映，不计提折旧。28.A对B在2003年1月1日投资500万元，占B有表决权资本30%，按照原会计制度规定采用成本法核算，从2005年1月1日起，A企业开始执行新企业会计制度，对B的投资改为权益法核算，无股权投资差额，2003年、2004年B企业分别实现净利润100万、200万元，分别分回A
21、企业15万、30万元，A企业分别按10%， 5%对净利润提取法定盈余公积和公益金，A与B的所得税率相同，则该项会计政策变更的累积影响数是( )。A15万 B30万 C45万 D60万（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 (100+200)30%-(15+30)=45万元29.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是( )。A借记“利润分配提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目C借记“管理费用”科目，贷记“应付福利费”科目D借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目（分数：1.00）A.B.
22、C.D.解析：30.甲公司于2003年10月25日接到银行通知；向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250、万元，另支付逾期罚息20万元。至2003年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付罚息10万-15万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2003年12月31日应确认的预计负债金额为( )万元。A11.6 B15.5 C18 D23（分数：1.00）A.B.C.D.解析：31.某公司按面值发行可转换公司债券500万元，债券年利率为5%，期限5年，到期一次性还本付息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行
23、方的股份。另不附选择权的类似债券的市场为10%。则在发行日该可转换债券的入账价值是( )万元。A500 B388.06 C111.94 D405.22（分数：1.00）A.B.C.D.解析：入账价值=(500+5005%5)PV(5，10%)=6250.6209=388.06(万元)32.某企业12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原始价值60000元，预计使用5年，预计净残值2000元。如按年数总和法计算提取折旧，第3年的折旧额为( )。A19334 B11600 C7734 D15466（分数：1.00）A.B.C.D.解析：第3年的折旧额为：(60000-2000)153=
24、11600(元)33.相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为( )。A筹资风险小 B限制条款少C筹资额度大 D资金成本低（分数：1.00）A.B.C.D.解析：本题的考核点是发行公司债券筹资的优点。发行公司债券筹资的优缺点：优点：(1)资全成本较低；(2)保障控制权；(3)可利用财务杠杆作用：缺点：(1)筹资风险高；(2)限制条件严格：(3)筹资数量有限34.某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为 5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点。则该公司 2002年年末资产负债率( )。(计算结果保留4位小数)A48.72%
25、 B48.78% C50.00% D51.22%（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 资产负债率负债总额/资产总额100%35.甲企业拟购入一设备，投资总额为100万元，预计该设备使用期为4年，每年产生的现金净流量依次为20万元、35万元、40万元、45万元，企业的资金成本为10%，则该项投资的现值指数为( )。(PV(10%，1)=0.9091，PV(10%，2)=0.8264，PV(10%，3)=0.7513，PV(10%，4)=0.6830)A1.4 B1.32 C1.08 D0.98（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 现值指数=(20PV(10%，1)l+35PV(1
26、0%，2)+40PV(10%，3)+45PV(10%，4)/100=107.89/100=1.08。36.某公司2月初应计提折旧固定资产原值为200万元，当月购买设备一台原值5万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值8万元。3月份仓库工程完工交付使用，造价30万元，出售旧设备一台原值2万元，该公司3月份应计提折旧固定资产原值为( )万元。A225 B197 C228 D220（分数：1.00）A.B.C.D.解析：37.某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1 000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利
27、率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为( )万元。A1700 B1124.47C1037.19 D17.28（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 2010年末应付债券的摊余成本=1054.47-(10007%-1054.475%)=1037.19(万元)38.某公司2010年度存货平均占用80万元，2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的60天降到2011年的50天，则该公司的销货成本2011年比2010年增长( )%。A4.1 B5.0 C33.0 D50.0（分数：1.00）A.B.C.
28、D.解析：解析 2010年销货成本=80(360/60)=480(万元)2011年销货成本=100(360/50)=720(万元)2011年销货成本比2010年的增长率=(720-480)/480100%=50%39.企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是( )。A机器设备的季节性停工修理费B以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费C自有固定资产的改良支出D经营租入固定资产的改良支出（分数：1.00）A.B.C.D.解析：40.某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。企业的资金成本为10%，该投资项目的净现值为( )万元。(PV10%,5=0.6209，PVA10%,4=3.1699)A-98.37 B61.565C15.36 D-136.28（分数：1.00）A.B.C.D.解析：解析 年折旧额=(210-10)/5=40(万元)，第14年的现金净流量=30+40=70(万元)，第5年的现金净流
