1、国际税收习题国际税收习题 一、名词解释 国际税收 涉外税收 关税 增值额 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 资本利得税 贸易条件 国际直接投资 国际间接投资 财政降格 区域国际经济一体化 国际税收竞争 二、填空题 1、国家之间税收关系主要表现在两个方面：一是国与国之间 二是国与国之间 。 2、根据课税商品流动情况，商品课税可以分为 和 两大类， 3、一国课征税收按课税对象不同大致可以分为 、 和 。 4、所得课税是以所得为课税对象税收，所得是指 、 以及其他社会团体在一定时期内取得收入或收益；按税收负担能否转嫁分类，所得课税属于 。 5、所得课税主要包括个人所得税和 ，个人所得税按课征
2、方法不同可以分为 、 和 三大类。 6、预提税不是一个独立税种，而是按 课征一种 或 。 7、对纳税人拥有财产课征税收有两种形式：一是 ，即对纳税人拥有某些财产分别课税；二是 ，又称 ，它是对纳税人全部财产减去负债后价值余额课征一种财产税。 8、对纳税人转移财产课征实施可分为两大类：一是 ，即对纳税人生前转移财产进行课税，二是死亡税，根据课征方式不同，死亡税又可分为 和。 9、国际投资可以分为 和 ，所得课税对国际投资影响可以从投资者 和 两方面进行考察。 10、从国际经济发展趁势来看，在商品课税领域， 和 国际协调将逐步取代 国际协调成为商品课税国际协调核心内容。 三、单项选择题 1国家之间
3、税收分配关系是国际税收（ ） A实质 B本质属性 C内容 D核心 2判别国际税收涉及纳税人标志是（ ） A. 法律标准，即该纳税人在某国取得了公民身份 B. 户籍标准，即该纳税人在某国有永久性住所 C. 该纳税人具有外国国籍 D. 该纳税人在两个或两个以上国家都取得收入，并同时在两个或两个以上国家承担双重交叉纳税义务 3跨国课税对象也称（ ） A跨国课税主体 B跨国课税客体 C跨国征税主体 D跨国纳税主体 4所得税于18世纪末产生，其首创国家是（ ） A英国 B美国 C法国 D瑞士 5国际税收是国家之间对税收分配关系，属于( )范畴。 A经济 B税收 C法律 D贸易 6、国际税收本质是（ ）
4、A涉外税收 B、对外国居民征税 C、国家之间税收关系 D、国际组织对各国居民征税 7、到2003年为止，未开征增值税国家有（ ） 美国 B、澳大利亚 C、中国 D、日本 8、1991年北欧挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛五国就加税收征管方面合作问题签订了（ ） A、同期税务稽查协议范本 B、税收管理互助多边条件 C、税务互助多边条约 D、UN范本 四、多项选择题 1以下属于国际税收基本要素是（ ） A跨国纳税人 B所有负有纳税义务人 C跨国课税对象 D单位和个人 2跨国法人纳税人，在组织形式上可以是（ ） A跨国无限公司 B跨国有限公司 C跨国银行 D跨国证券公司 3跨国课税对象一般包括（ ） A
5、跨国所得 B跨国一般财产价值 C跨国商品流转额 D企业全部所得 4国际税收研究内容包括（ ） 税收管辖权确立 B国际重复征税及减除 C国际避税与反避税 D国际税收协定 5以下税种属于流转税是（ ） A商品税 B关税 C所得税 D一般财产税 五、判断题 国际税收伴随着国家产生而产生。 （ ） 国家与国家之间税收分配关系是国际税收核心。( ) 国际税收就是涉外税收。 ( ) 纳税人所得国际化是国际税收形成前提。( ) 涉外税收是国家税收延伸，仍属于国家税收范畴。 ( ) 税收非合作性协调关系不属于国与国之间税收协调。( ) 一般情况下，一国国境与关境不是一致。( ) 一国为吸引外资而实施较低税率也
6、是恶性税收竞争一种形式。( ) 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济一体化。( ) 为解决增值税重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品进口国对其课征增值税，出口国实行退税。( ) 六、问答题 1试述国际税收与国家税收、涉外税收联系与区别。 2税收对国际经济活动有何影响？ 3如何理解所得税国际竞争？ 4为什么说涉外税收不等同于国际税收? 5国与国之间税收分配关系是如何产生？ 6电子商务发展给国际税收带来了哪些新问题？ 7什么是国际税收？它本质属性是什么？ 第二章 所得税税收管辖权 一、名词解释 税收管辖权 属地原则 属人原则 常设机构 实际所 推迟课税 无限纳税义务 特许权使用费 引力原则
7、 得原则税收地域管辖权 税收居民管辖权 税收公民管辖权 有限纳税义务 二、填空题 1、根据国家主权行使范围 和属人原则两方面，可以把所得税管辖权分为 、 和 三种。 2、从目前世界各国现行税制来看，所得税管辖权实施主要有三种情况：一是同时实行 和 ，如我国及世界上大多数国家；二是仅实行 ，如阿根廷、乌拉圭等国家；三是同时实行 、 和 ，如美国。 3、目前，世界各国使用自然人居民身份判定标准主要有 、 和停留时间标准三方面，其中，停留时间标准一般是按 制定。 4、目前，世界各国使用法人居民身份判定标准主要有注册地标准、 、 、和 四个方面。其中，注册地标准又称 。 5、目前，我国判定法人居民身份
8、是把 和总机构所在地标准两方面结合起来使用。但由于我国税法中法人总机构与其他国家税法中 基本上是一个概念，因此，从这一意义上说，我国判定法人居民身份标准实际为 和 。 6、目前，世界各国判定经营所得来源地，主要有 和 两种标准，其中，我国判定经营所得来源地采用是 。 7、目前，世界各国判定劳务所得来源地，主要有 和 两种标准，其中，我国判定经营劳务来源地采用是 。 8、居民纳税人要就其 （又称 ）向居住国政府纳税义务被称为无限纳税义务，在一个实行居民管辖权国家，无论是 居民还是 居民都对居住国政府负有无限纳税义务。 9、中国对动产转让所得来源地判定采用。 10、对不动产所得各国一般以不动产为不
9、动产所得来源地。 三、单项选择题 1、税收管辖权是（ ）重要组成部分 税收管理权 B、税收管理体制 C、国家主权 D、财政管理体制 2、我国采用（ ）来判定租金所得来源地 A、产生租金财产使用地或所在地 B、财产称作合同签订地 C、租赁财产所有者居住地 D、租金支付者居住地 3、下面哪个国家只实行住所标准来判定自然人居民身份 A、美国 B德国 C、印度 D、比利时 4、实行单一地域管辖权国家大多集中在以下哪一地区（ ） A 、亚洲地区 B、拉美地区 C、非洲地区 D、欧洲地区 5、近代直接税主要是指( ) A、商品课税 B、所得税 C、消费税 D、行为课税 6、下列国家中同时行使所得来源地管辖
10、权、居民管辖权和公民管辖权是（ ） A、英国 B、法国 C、美国 D、罗马尼亚 7、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定居住期限是（ ） A、365天 B、183天 C、90天 D、5年 8、对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所跨国自然人最终居民身份判定，税收协定所规定首要标准是（ ） A、重要利益中心 B、永久性住所 C、习惯性居所 D、国籍 四、多项选择题 1、我国税法以（ ）作为住所验定标准 A、户籍 B、家庭 C、经济利益中心 D、居住意向 2、下列国家中对自然人居民身份判定时只实行停留时间标准，不采用住所标准国家有（ ） A、印度 B、泰国 C、希腊 D
11、、墨西哥 3、法人居民身份判定标准有（ ） A、注册地标准 B、管理和控制地标准 C、总机构所在地标准 D、选举权控制标准 4、下列国家中，只采用管理和控制地标准来判定标准法人居民身份国家有（ ） A、爱尔兰 B、马来西亚 C、墨西哥 D、新加坡 5、减除国际重复征税方法有（ ） A 、扣除法 B、免税法 C 、抵免法 D、税收饶让抵免 6、根据国家主权行使范围两大原则，可以把所得税管辖权分为三种，即（ ） A 、地域管辖权 B、居民管辖权 C 、国籍管辖权 D、公民管辖权 五、判断题 1、税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。（ ） 2、美国公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外
12、，还坚持公民管辖权（ ） 3、中国税法规定个人须在中国境内实际居住才能确定为中国有居民。（ ） 4、我国王先生在1993、1994和1995年在美国各停留了140天，根据美国现行停留标准，他在1995年可不被确认为美国居民。（ ） 5、运用管理和控制地标准判定法人居民身份时，要根据公司章程对权力使用规定来确定法人管理和控制活动。（ ） 6、外国公司设在东道国境内分公司生产、经营所得和其他所得应由总机构汇兑缴纳所得税。（ ） 7、中国判定法人居民身份标准是法律标准和总机构所在地标准，两者只要满足其一即成为中国法人居民。（ ） 8、各国一般是依据股息收取公司居住地作为股息所得来源地。（ ） 六、问
13、答题 1 所得税税收管辖权有哪几种类型？ 2 税收居民判定标准是什么？ 3 什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？ 4 住所与居所区别是什么？ 5 目前各国所得税管辖权状况如何？ 6 根据我国税法，各类所得来源地应如何判定？ 第三章 国际重复征税及其减除方法 一、名词解释 重复征税 国际重复征税 法律性重复征税 经济性重复征税 扣除法 减免法 免税法 抵免法 抵免限额 直接抵免 参与免税 全部免税法 累进免税法 限额抵免 全额抵免 分国限额抵免法 综合限额抵免法分国不分项 间接抵免 税收饶让 税收资本输出中性 实际有效管理机构 独立个人劳务 非独立个人劳务 投资税收抵免 税收资本输入中
14、性 二、填空题 1、重复征税有 重复征税和经济性重复征税之分，两者区别主要在于纳税人是否具有 。国际重复征税是指： ，在 同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人同一 征收相同或类似税收。 2、两国同种税收管辖权交叉重叠主要是由于有关国家判定 或 标准相互冲突造成；两国不同税收管辖权交叉重叠现象中，以 管辖权和 管辖权交叉重叠最为普遍。 3、如果同一自然人被两个国家本国法律同时判定为本国居民，从而都有权对其行使居民管辖权时， 范本和 范本要求按照以下判定标准顺序确定其最终居民身份：（1） ； （2）重要利益中心；（3） ；（4） 。 4、目前，在各国税法和国际税收协定中通常采用减除国际重复征税方法
15、主要有 、 、 和 四种。 5、免税法是避免国际重复征税有效方法之一，实行单边免税国家对本国居民国外所得免税一般规定为本国纳税人在国外分公司利润或从参股比重达到一定比例国外企业分得 、 ；免税法在实行累进所得税国家主要有 和 两种具体做法。 6、抵免法全称为 ，即一国政府在对本国居民国外所得 征税时，允许其用 冲抵在本国应缴纳税款，从而实际征税税款只为该居民应纳本国税款与 差额；抵免法有 和间接抵免两种具体运作形式。 7、税收抵免有 和限额抵免两种抵免方法，在限额抵免计算中，如果纳税人抵免限额大于实际抵免额，则两者之间差额称为 ，如果外国税款大于本国抵免限额，则他们差额称为 ；进行外国税收抵免
16、限额计算主要有分国限额抵免法和 两种计算方法。 8、在母公司居住国使用历史汇率条件下，如果子公司所在东道国货币对外 ，东道国税收优惠政策对于母公司而言意义更大。 三、单项选择题 1、我国在与他国签订税收协定时，一般将预提税税率定为（ ） A、不超过5% B、20% C、限制在10% D、不超过15% 2、在以下发达国家中，对税收饶让一直持反对态度是（ ） A、英国 B、美国 C、德国 D、加拿大 3、对于一般行业营业利润，两个协定范本所遵循是（ ）原则 A、居住国征税 B、来源国征税 C、共享征税权 D、协商解决 4、我国目前对企业和个人外国税收抵免限额计算主要采用（ ） A、分国分项限额法
17、B、综合限额法 C、分国不分项限额法 D、以上都不是 5、税收经济效率主要体现在（ ） A、税收最大化 B、税收中性 C、经济稳定增长 D、政府利益最大化 6、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元，A、B两国所得税税率为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额（ ）万元 A、2.9 B、3 C、2.5 D、2.4 9、直接抵免适用于如下所得（ ） A、自然人个人所得税抵免 B、总公司与分公司之间公司所得税抵免 C、母公司与子公司之间预提所得税抵免 D、母公司与子公司之间公司所得税抵免 五、判断题 1、法律性重复征税和经济性重复征
18、税区别主要在于纳税人是否具有同一性。（ ） 2、从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样。（ ） 3、由于各国普遍实行有限额外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现。（ ） 4、只有抵免法和免税法才能消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税方法。（ ） 5、由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担高低不同，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响。（ ） 6、当纳税人在国外分公司有亏损情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人税收负担。（ ） 7、实行税收饶让政策目之一是消除国际重复征税。（ ） 8、在所得税管辖权协调原则中，居住地原则有利
19、于实现税收资本输出中性。（ ） 六、问答题 1 什么是国际重复征税？简述国际重复征税产生原因。 2 什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家影响？ 3 居住国采取减除所得国际重复征税方法有哪些？ 4 如何理解资本输入中性？ 5 为什么从世界各国情况来看，间接抵免法使用不如直接抵免法普遍？ 6 如何理解外国税收抵免税率问题？ 7 免税法一般适用于哪些所得？ 8 什么是抵免限额？如何计算抵免限额？ 9 母公司应如何计算外国税收抵免？ 七、综合题 甲国A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万元。乙国公司所得税税率为25%，而这家子公司又在丙国成立了一家持股比
20、例为50%子公司C，同年获得利润为400万元，丙国公司所得税税率为30%，甲国本年度国内盈利为100万元，国内公司所得税税率为50%，根据以上资料计算每个公司各自向所在居住国缴纳税额？ 第四章 国际避税概论 一、名词解释 税务筹划 国际避税地 离岸中心 自由港 转让定价 国内避税 二、填空题 1、国际避税一般是指跨国纳税人利用 以及各国涉外税收法规和国际税法中漏洞，在从事跨越国境活动中，通过种种 ，规避或减小有关国家纳税义务行为。对于国际避税概念，可以 从两个方面去把握，一是国际避税不同于 ；二是国际避税不同于 。 2、国际避税产生客观主要有以下四个方面：一是有关国家和地区 差异以及判定居民身
21、份标准和判定所得来源地标准存在差异；二是 差异；三是 大量存在；四是 中漏洞。 3、国际避税地，又称 ，通常是指那些可以被人们借以进行 或 国际避税活动国家和地区，它存在是 得以进行国际避税重要前提条件。 4、国际避税地一般可以分为五种类型：一是 国家和地区；二是 国家和地区；三是 国家和地区；四是对国内一般公司征收正常所得税，但对某些种类特定公司提供特殊税收优惠国家和地区；五是 国家。 5、国际避税地非税特征主要有 、 、 和 。 6、转让定价是指公司集团内部机构之间或 之间相互提供产品、 劳务或 而进行内部交易作价；通过转让定价所确定价格称为 。 7、跨国关联企业制定转让定价方法主要有三大
22、类：一是 为基础定价；二是以 为基础定价；三是以关联企业之间 。在运用转让定价诸多目标中， 是最重要一个方面。 三、单项选择题 1、纳税人利用现行税法中漏洞减少纳税义务行为称为（ ） A、偷税 B、节税 C、避税 D、逃税 2、世界银行和国际货币基金组织曾建议（ ）开征所得税，以便换取国际信贷机构贷款帮助，但遭到了拒绝。 A、百幕大 B、瑞士 C、开曼群岛 D、巴哈马共和国 3、以下几项中，不属于国际避税地非税特征是（ ） A、政治和社会稳定 B、免费注册公司 C、交通和通讯便利 D、对汇出资金不进行限制 4、（ ）在1929年通过了控股公司税收优惠法，并据此对符合条件控股公司不征所得税 A、
23、荷属安第列斯 B、卢森堡 C、荷兰 D、中国 四、多项选择题 1、下列几项中，属于转让定价目标有（ ） A、将产品打入国外市场 B、规避东道国汇率风险 C、独占或多得合资企业利润 D、转移利润以避税 2、下列国家中不属于纯避税地有（ ） A、荷兰 B、香港 C、瑞士 D、巴哈马共和国 3、下列国家中在法律上引入了：“滥用法律”或者与之类似概念以应对纳税人避税行为有（ ） A、德国 B、中国 C、澳大利亚 D、阿根廷 4、2000年6月26日经合组织发布一份题为认定和消除有害税收行为进程报告中，列出了35个国际避税地，这些国家或地区被列为避税地必须符合以下标准（ ） A、缺乏透明度 B、没有实质
24、性经营活动要求 C、缺乏有效信息交换 D、对汇出资金不进行限制 五、判断题 1、由于外国居民来源于美国存款利息不必在美国纳税，因此有人认为美国也是国际避税地。（ ） 2、一般情况下，自由港同时也是避税港，比如香港地区。（ ） 3、在研究国际税收时，人们提到转让定价通常是指对转让定价滥用行为。（ ） 4、跨国公司集团最主要经营目标是全球税后利润最大化。（ ） 5、国际避税是跨国公司使用转让定价惟一目。（ ） 6、离岸中心是与国际避税地合二为一，换句话税离岸中心一般都是国际避税地。（ ） 7、中国香港实行单一地域管辖权，而税率较低，是亚洲著名避税地。（ ） 8、国际避税是利用现行税法中漏洞以减轻纳
25、税人税收负担，它会造成国家税收收入减少，是一种违法行为。（ ） 六、问答题 1 试析国际避税成因。 2 国际避税与国内避税、国际偷税有何区别？ 3 什么是国际避税地？简述国际避税地有哪些类型。 4 国际避税地有哪些非税特征？ 5 转让定价对跨国公司经营管理有何重要意义？ 6 避税和偷税相同点与不同点是什么？ 第五章 国际避税方法 一、名词解释 内部保险公司 滥用国际税收协定 逆向避税 归属 抵免制 二、填空题 1、国际避税在主要手段有：利用 转移利润；滥用 ；利用 转移财产；组建内部保险公司；选择有利 ；以及通过移居避免成为高税国税收居民等。 2、税收计划又称 ，是公司 一项重要内容，其主要目
26、是在法律允许范围内减轻公司经营活动 。税收计划可以分为国内和 两类。 3、跨国公司国际税收计划主要有：利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税；利用中介国际 公司避税等。 4、外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在以下几个方面： 、 、 和 四个方面。 5、关联企业之间内部交易作价称为。 6、目前，制定防止滥用税收协定国内法规惟一国家是。 7、外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在商品购销、提供劳务、融通资金及几个方面。 8、跨国公司利用转让定价在低税国关联企业帐上人为地表现出来利润有时被称为。 三、不定项选择题 1、跨国公司进行国际税务筹划目标包括（ ） A
27、、减少子公司所在国公司所得税和预提税 B、减少中介国公司所得税和预提税 C、减少母公司居在国对海外汇回利润征收所得税 D、减少母公司居在国公司所得税 2、以下属于国际税务筹划方案是（ ） A、利用中介国际控股公司避税 B、利用中介国际金融公司避税 C、利用中介国际许可公司避税 D、利用中介国际贸易公司避税 3、建立内部保险公司商业原因主要有（ ） A、进入保险公司 B、避税 C、避免保险市场发生费用 D、满足集团特殊保险需要。 4、跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国外国税收抵免限额，则应该建立（ ） A、中介国际控股公司避税 B、中介国际金融公司避税 C、中介国际许可公司避
28、税 D、中介国际贸易公司避税 5、荷兰之所以被认为适合作为中介控股公司居住国，原因在于（ ） A、荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定 B、荷兰有参与免税规定 C、荷兰所得税率低 D、荷兰没有中介控股公司相关法律 四、判断题 1、跨国公司如果想利用其海外企业不同组织形式来避税，则海外机构进入正常盈利阶段，将其改为公司更为有利。（ ） 2、跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系国家。（ ） 3、通过逆向避税，外商投资企业减轻了其全球纳税义务。（ ） 4、推迟课税政策取消，会使跨国公司无法再利用转让定价手段规避母公司居住国税收。（ ） 5、内部保险公司从产生开始便设立在纯避税地，兼有商
29、业和税收两方面原因。（ ） 6、内部保险公司一旦成为母公司所在国居民公司，便会影响跨国公司利用其避税效果。（ ） 五、问答题 1 跨国法人进行国际避税手段主要有哪些？ 2 跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税？ 3 跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税？ 4 试述外商投资企业在我国避税特点及其原因。 5 外商投资企业在我国避税主要采取哪些手段？ 6 跨国公司是怎样利用中介国际金融公司避税？ 7 跨国公司是怎样利用中介国际许可公司避税？ 第六章 转让定价税务管理 一、名词解释 总利润原则 正常交易定价原则 比照市场标准 预约定价协议 关联企业 组成市场标准 可比非受控价格法 再销售价格法 可比利润法 利润分割法 交易净利润率法 二、填空题 1、在实践中，企业之间关联关系主要反映在三个方面，即 、 和资本；目前，跨国关联企业之间收入和费用分配所采取原则主要有 原则和 原则。 2、目前，世界各国税务部门在审核和调整跨国关联企业间转让定价时，可以采取以下几个标准： 、 、 和 。 3、目前，世界
