1、专项附加扣除政策的条件和统一标准专项附加扣除政策条件和原则(一)子女教诲1. 政策享有条件。您子女只要符合如下情形之一,您和配偶即可以享有子女教诲专项附加扣除政策:(1)子女年满 3 周岁以上至小学前,此时,无论与否在幼儿园学习;(2)子女正在接受小学、初中,高中阶段教诲(普通高中、中档职业教诲、技工教诲);(3)子女正在接受高等教诲(大学专科、大学本科、研究生研究生、博士研究生教诲)。上述受教诲地点,涉及在中华人民共和国境内和在境外接受教诲。2. 扣除原则和方式。每个子女,每月可扣除 1000 元。如果有各种符合扣除条件子女,每个子女均可享有扣除。例如,有 2 个子女,则每月可以扣除 元,以
2、此类推。详细由谁来扣除,父母双方可选取拟定,如果一种家庭中,子女教诲每月有 1000 元扣除额(即只有 1 个子女),既可以由父母一方全额扣除,也可以父母分别扣除 500 元。只是扣除方式拟定后,一种纳税年度内不能变更。3. 政策享有起止时间。如果是学前教诲,可以享有子女教诲专项附加扣除政策起止时间为:子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月;如果是全日制学历教诲,则起止时间为子女接受义务教诲、高中教诲、高等教诲入学当月至教诲结束当月。提示人们是, 享有子女教诲专项附加扣除政策起止时间计算,包括因病或其她非主观因素休学但学籍继续保存期间,以及施教机构按规定组织实行寒暑假等假期。4. 需留存备查资
3、料。如果您子女在境内接受教诲,不需要特别留存资料;如果您子女在境外接受教诲,则需要留存境外学校录取告知书、留学签证等有关教诲资料,并积极配合税务机关查验。(二)继续教诲1. 政策享有条件。您在中华人民共和国境内接受继续教诲,有下列情形之一,就可以享有继续教诲专项附加扣除政策:(1)如果正在接受学历(学位)继续教诲,可以在接受教诲期间(最长不超过 48 个月)按月扣除;(2)如果接受是资格类继续教诲,且在纳税年度内已经获得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教诲有关证书,则可在获得证书当月及后来月份可通过扣缴单位扣除;固然,也可以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技术人员职业资格详细范
4、畴,要以人力资源社会保障部发布国家职业资格目录为准。这些培训之外兴趣培训支出,不在扣除范畴内。2. 扣除原则和方式。如果您接受是学历(学位)继续教诲,则每月可以扣除400 元;如果您接受是职业资格继续教诲,则在获得有关证书当年,按年扣除 3600 元。由于接受继续教诲纳税人普通都已经就业,因而,继续教诲专项附加扣除普通由本人扣除。 但有一种例外 ,如果您已经就业,并且正在接受本科如下学历继续教诲,可以选取由您父母扣除,也可以由您本人扣除。3. 政策享有起止时间。如果您接受是学历(学位)继续教诲,可享有扣除起止时间为:学历(学位)继续教诲入学当月至学历(学位)继续教诲结束当月,但同一学历(学位)
5、继续教诲扣除期限最长不能超过 48 个月。如果您接受是职业资格继续教诲,则获得技能人员、专业技术人员职业资格继续教诲有关证书上载明发证(批准)日期所属年度,即为可以扣除年度。需要提示是,专项附加扣除政策从 年 1 月 1 日开始实行,您需要填报是在此之后获得职业资格继续教诲证书。4. 需留存备查资料。如果您接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教诲,需要留存职业资格证书等有关资料,积极配合税务机关查验。(三)住房贷款利息1. 政策享有条件。您或者您配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为自己或配偶购买中华人民共和国境内住房,发生首套住房贷款利息支出容许扣除。这里首套住房贷款,
6、是指购买住房享有首套或初次贷款利率住房贷款。 如果 您 难以拟定自有住房贷款与否符合扣除条件 ,可以通 查阅贷款合同(合同),或者向办理贷款银行 、住房公积金中心 征询 等方式确认 。2. 扣除原则和方式。住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息支出期间,按照每月 1000 元原则扣除,扣除期限最长不超过 240 个月。详细由谁来扣除,夫妻双方可以商定,可以选取由其中一方扣除,选取拟定后,在一种纳税年度内就不能再变更了。3. 政策享有起止时间。住房贷款利息支出,享有扣除政策起止时间为:贷款合同商定开始还款当月至贷款所有归还或贷款合同终结当月,但扣除期限最长不得超过 240 个月。. 4. 需留存备
7、查资料。享有住房贷款利息专项附加扣除政策,您需要保存好住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料,积极配合税务机关查验。(四)住房租金1. 政策享有条件。如果您在重要工作都市租了住房,同步符合如下条件,就可以享有住房租金专项附加扣除政策。(1)您以及您配偶在重要工作都市没有自有住房;(2)您以及您配偶在同一纳税年度内,均没有享有住房贷款利息专项附加扣除政策。 也就是说, 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策 只能享有其中一项,不能同步享有 。2. 扣除原则和方式。住房租金扣除原则,按所在都市不同分为三档:(1)如果是直辖市、省会(首府)都市、筹划单列市以及国务院拟定其她都市,扣除原则为每月 1500
8、元;(2)如果是除上述都市以外市辖区户籍人口超过 100 万人都市,则扣除原则为每月1100 元;如果市辖区户籍人口不超过 100 万人(含)都市,则扣除原则为每月 800 元。这里市辖区户籍人口,要以国家记录局发布数据为准(附后)。住房租金支出,详细由谁来扣除,需要有所区别。如果您和您配偶重要工作都市相似,只能由一方申请扣除,并且是订立租赁住房合同承租人来扣除;如果您和您配偶重要工作都市不相似,且双方均在两地没有购买住房,则可以按照规定原则分别进行扣除。3. 政策享有起止时间。享有住房租金专项附加扣除政策起止时间为,租赁合同(合同)商定房屋租赁期开始当月至租赁期结束当月;提前终结合同(合同)
9、,扣除停止时间为实际租赁行为终结当月。4. 需留存备查资料。您申请享有住房租金专项附加扣除政策,需要妥善保管好住房租赁合同或合同等资料,积极配合税务机关查验。(五)赡养老人1. 政策享有条件。如果您赡养老人符合如下条件,就可以享有赡养老人专项附加扣除政策:被赡养人年龄年满 60 周岁(含),这里被赡养人,是指父母,涉及生父母、继父母、养父母,以及子女均已去世祖父母、外祖父母。2. 扣除原则和方式。您赡养一位及以上被赡养人赡养支出,按照如下原则定额扣除。如果您为独生子女,则按照每月 元原则定额扣除;如果您为非独生子女,需与您兄弟姐妹分摊每月 元扣除额度,但每人分摊额度不能超过每月 1000 元。
10、详细分摊方式,可以由您和兄弟姐妹均摊或商定分摊,也可以由老人指定分摊。商定或指定分摊,您和兄弟姐妹还要订立书面分摊合同,并且指定分摊优先于商定分摊。详细分摊方式和额度拟定后,在一种纳税年度内就不能再变更了。3. 政策享有起止时间。享有赡养老人专项附加扣除政策起止时间为,被赡养人年满 60 周岁当月至赡养义务终结年末。4. 需留存备查资料。如果您是非独生子女,并且采用了商定分摊或者指定分摊扣除方式,则需要注意留存好有关书面合同等资料,积极配合税务机关查验。(六)大病医疗纳税人在 年度发生符合条件医疗支出,可以在 年通过汇算清缴享有扣除。详细扣除原则和范畴将在个人所得税专项附加扣除暂行办法中明确。