1、电子凭证会计数据标准增值税电子发票（试行版）（含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票）指南为加快增值税电子发票应用和推广实施工作，助力国家数字经济发展和会计信息化建设，提升财政监管和税收征管效能，财政部遵循可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范（GB/T 25500-2010）系列国家标准，研究起草了电子凭证会计数据标准增值税电子发票（试行版）（含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票）（以下简称增值税电子发票标准）。增值税电子发票标准涵盖了增值税电子普通发票和增值税电子专用发票两类发票样式，以现行增值税电子发票为基础，反映了增值税电子发票承载的全部会计信息，以便企业在信息化条件下对相关业务
2、进行会计处理并完成归档工作。同时，增值税电子发票标准对发票开具、报销、入账、归档过程中产生的相关会计信息和发票状态信息进行了标准规范，能够防止电子发票重复入账。为方便阅读理解，我们起草了电子凭证会计数据标准增值税电子发票（试行版）（含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票）元素清单和本指南。本指南作为增值税电子发票标准使用和实例文档解析的说明文件，应与元素清单一并阅读，旨在帮助软件开发商和电子发票的接收单位了解增值税电子发票标准的架构、内容以及实例文档的要素和解析方式。一、 概述（一） 增值税电子发票介绍电子发票是经营活动中开具或收取的电子收付款凭证。电子发票作为发票的电子影像和电子记录，以数
3、据电文作为法律凭证，突破了传统纸质发票的概念。采取电子签章实现发票签名、电子盖章，实现电子发票唯一性、不可抵赖性、防篡改。通过数字媒体形式传送与保存发票内容，可通过网络、移动通信等方式传送给接收方。目前电子发票主要包含：增值税电子普通发票和增值税电子专用发票等。（二） 开具端和接收端工作简介企业、单位在实际发生交易后，增值税电子发票开具方将电子发票结构化数据通过XBRL工具包生成XBRL格式的实例文档，形成电子凭证增值税发票。接收方获取电子凭证文件后，通过XBRL工具包解析发票底层的结构化数据并同步标记发票状态。企业、单位在使用电子凭证报销、入账时，相关财务系统将即时回传增值税发票状态信息、相
4、关会计信息以及企业所得税管理信息，生成包含有发票状态信息、会计主体信息、基础会计信息和企业所得税管理信息的XBRL格式的实例文档数据进行归档备查。二、 增值税电子发票开具方（一） 增值税电子发票示例-XBRL以增值税电子专用发票开具方示例： 919600007000XXXXXX 2021-01-21 iso4217:CNY 增值税电子专用发票 06200210011300341001 北京 062002100113 00341001 2021-01-21 177458479993998670745 917000646623 ABC公司 北京市朝阳区xxxxx路X号 工商银行北京xxxx支行 5
5、/82>775/61-31-06<7816*/*71*5>7>-+29+6*9/<06147>851479226492*<689301631-*06<7811*0>2<5>73-939<2/9/<83-2</* 97029.70 970.30 玖万捌仟元整 98000.00 甘肃*有限公司 甘肃省XXXXXX 华夏银行北京xxxx支行 管理员 管理员 管理员 普通行 *建筑服务*工程款 97029.7 97029.70 1% 970.30 91110000073XXXXXX 919600007000XXXXXX
6、 2021-01 2021-01（二） 增值税电子发票标准开具方内容架构本标准将增值税电子发票的票面信息以及通过增值税电子发票进行开具、报销、入账、归档过程中需要的信息进行了XBRL标记，并将信息根据业务流程划分为开具方和接收方两类，表1列示了标准标记的开具方字段。表 1：增值税电子发票标准（开具方）标记内容序号分组名称字段名称数值类型说明1发票抬头信息发票类型字符型填报“增值税电子专用发票”2发票唯一标识字符型发票代码+发票号码3发票所属地区字符型反映发票开出地区及地方税务机构4发票代码字符型5发票号码字符型6开票日期日期型7校验码字符型根据票面生成的一串由数字字母组成的号码8机器编号字符型
7、电子发票开票设备编号9发票特殊类型字符型标识发票的特殊类型，如农产品收购、稀土、通行费（可抵扣）、通行费（不可抵扣）、成品油、卷烟、机动车、建安、房地产销售等10发票代开标识字符型标识发票是否由税务机关或税务机关授权的其他单位代为开具的，如自开、税务机关代开、其他单位代开11购买方信息购买方名称字符型12购买方纳税人识别号（统一社会信用代码）字符型13购买方地址、电话字符型14购买方开户行及账号字符型15密码区密码区字符型发票票面中的防伪密文16货物或应税劳务、服务信息不含税金额合计货币型17税额合计货币型18价税合计（大写）字符型19价税合计（小写）货币型20货物或应税劳务、服务信息，明细项
8、目（*项目为增值税电子普通/专用发票的票面信息）发票行性质字符型区分普通发票行和折扣发票行21货物或应税劳务、服务名称*字符型22规格型号*字符型23货物或劳务、服务单位*字符型24货物或劳务、服务数量*小数型25货物或劳务、服务单价*货币型26不含税金额货币型27税率字符型根据实际税率填写，免税发票直接填写“免税”28税额货币型29销售方信息销售方名称字符型30销售方纳税人识别号（统一社会信用代码）字符型31销售方地址、电话字符型32销售方开户行及账号字符型33其他信息备注字符型34收款人字符型35复核字符型36开票人字符型37企业所得税管理信息权责发生制下收入所属期起年月型38权责发生制下
9、收入所属期止年月型39红字发票信息原发票代码字符型40原发票号码字符型41冲红原因字符型（三） XBRL实例文档要素说明实例文档作为电子发票结构化数据的载体，不仅包含了数据本身及其与增值税电子发票标准元素之间的对应关系，同时也包含了数据相关的属性信息（如数据所属时间、单位等），这些信息使得标记数据能够与业务场景紧密关联起来。实例文档共包含五类内容，分别是根元素（xbrli:xbrl）、标准引用（link:schemaRef）、事实值（fact）、上下文（context）和单位（unit），使用者可结合三个要素的具体信息来进一步理解实例文档。1) 根元素实例文档根元素的标签名是，根元素标签的属性
10、是实例文档所引用的所有命名空间信息，其中也包括增值税电子发票标准前缀inv，具体如下表2所示：表 2：增值税电子发票标准标记内容前缀命名空间URL描述inv增值税电子发票标准numhttp:/www.xbrl.org/dtr/type/numericpercentItemType数据类型命名空间labelhttp:/xbrl.org/2008/label标签定义xlhttp:/www.xbrl.org/2003/XLinkXBRL技术规范linkhttp:/www.xbrl.org/2003/linkbaseXBRL技术规范xlinkhttp:/www.w3.org/1999/xlinkXBR
11、L技术规范xbrlihttp:/www.xbrl.org/2003/instanceXBRL技术规范genhttp:/xbrl.org/2008/generic、标签定义iso4217http:/www.xbrl.org/2003/iso4217计量单位定义2) 标准引用每一份实例文档都是基于一套标准编制的，标准是解析实例文档的基础。在根标签中，使用标签定义实例文档对增值税电子发票标准文件的引用，通过“xlink:href”指向引用增值税电子发票标准的相对地址（以开具方为例）：3) 事实值事实值就是电子发票版面信息填写的内容，例如对于“发票代码”这个项目，其事实值就是电子发票抬头信息中的发票代
12、码信息。通过为元素赋值，并指定上下文、单位和精度属性，来完成对于事实值的完整定义。赋予实例文档的事实值可为数值（金额、十进制数字等）或非数值数据（字符串或者转义文本，例如XHTML格式内容）。事实值也可为日期类型和时间类型。表3列示了部分事实值。表 3：事实值举例增值税电子发票信息项数据类型事实值例举价税合计（小写）货币型9.22开票日期日期型2022-08-18价税合计（大写）字符型陆佰万元整数量小数型45.60是否红字发票布尔型false会计期间年月型2022-08所得税税前扣除年度起年份型20221数值型事实值数值型事实值的定义，除了通过contextRef指向一个预定义的上下文（con
13、text），还会通过unitRef指向一个预定的单位（unit），并通过事实值的decimals（小数点后位数）属性表达数据的精确度，图1是“价税合计（大写）”对应的事实值定义信息：玖万捌仟元整图1：数值型事实值定义方式示例2非数值型事实值非数值型事实值的定义，是将事实值赋予给对应的元素名，并通过contextRef指向一个预定义的上下文（context），图2为“是否红字发票”对应的事实值定义信息：false图2：非数值型事实值定义方式示例4) 上下文每个事实值都会通过contextRef属性赋予的上下文ID指向预定义的上下文（context）。通过指定上下文，才能够确定事实值的具体含义。上
14、下文要素包括：实体信息（entity）、时期信息（period）和场景信息（scenario）。在根标签下，使用使用标签定义元素数据的上下文信息，下设子标签、，用于标记上文所述的实体信息、时期信息和场景信息。1实体信息实体信息即指实例文档数据的发布者信息，使用标签标记。在电子发票中，开具方实例文档使用销售方纳税人识别号（统一社会信用代码）作为实体的唯一标识码，接收方实例文档使用会计主体统一社会信用代码作为实体的唯一标识码，在标签的文本中标记。2时期信息时期信息是指事实值所对应的日期或期间，使用标签标记。在电子发票中，期间类型均为时点型，使用标签表示，统一采用yyyy-mm-dd的日期格式。5)
15、 单位和精确度单位是用来说明数值型数据（非字符串及转义文本）的度量单位，最常见的度量单位就是货币型的单位，例如人民币、美元等。数值型数据的事实值应通过单位指向（unitRef）属性将定义的单位ID（unit ID）指向一个预定的单位；对事实值单位的定义同时也指明了事实值的含义，如为货币型元素赋值时，通过单位的定义能够明确金额所代表的币种。增值税电子发票标准中仅涉及小写金额涉及单位定义，表4展示了货币型元素常用的单位定义。表 4：实例文档常用单位定义举例ID单位的含义分子分母u1人民币iso4217:CNY不适用在根标签中，使用标签预定义计量单位，单位的定义方式如下图所示：iso4217:CNY
16、图3：单位信息标记示例XBRL通过事实值的precision（精确度）或decimals（小数点后位数）属性提供了表达数值型数据精确度的方式，一般使用decimals属性比采用precision属性能够更直观地展示数据的精度。表5列示了数值型数据使用decimals属性的例子。表 5：数值型事实值的精确度举例数值Decimals取值示例精确到千位-312 000精确到百万位-645 000 000精确到2位小数2139 034.17精确数字INF1.26456) 实例文档命名规则实例文档的命名格式为票据类型简称_主体_日期_票据唯一标识.文件后缀。文件名称各组成部分之间以英文字符下划线连接。其
17、中，票据类型简称是inv_ord、inv_spcl、inv_tlf，即分别标识票据类型是增值税电子普通发票和增值税电子专用发票；主体用于区分实例文档的主体是开具方或接收方；日期格式为yyyymmdd，对于开具方是开票日期，对于接收方是记账日期；票据唯一标识是增值税电子发票的唯一标识码，即发票唯一标识；文件后缀是实例文档的后缀，即xml。增值税电子普通发票实例文档命名格式举例如下：开具方实例文档名称：inv_ord_issuer_yyyymmdd_发票唯一标识.xml接收方实例文档名称：inv_ord_receiver_yyyymmdd_发票唯一标识.xml增值税电子专用发票实例文档命名格式举例如下：开具方实例文档名称：inv_spcl_issuer_yyyymmdd_发票唯一标识.xml接收方实
