1、进出口税收基础练习题4进出口税收基础练习题4一、单选题 共 20 题1.根据现行出口退税政策规定，一般纳税人生产企业出口自产产品所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应退还的进项税额（）A、可按照购进货物的税额直接办理退税B、可按照购进货物的金额乘以退税率办理退税C、可抵顶内销货物的应纳税额，抵顶不完的予以退税D、可按照出口货物的金额乘以退税率办理退税标准答案：C 解析：依据关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税2002007号）文件要求，二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材
2、料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。2.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，下列说法正确的是：（）A、由销售方主管税务机关出具书面证明后，企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税B、适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回C、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税D、已经办理
3、出口退税的，可由出口企业提供已退税额部分的担保标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）文件要求，三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。3.根据关
4、于加快出口退税进度有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第48号），于2018年12月31日前，实现出口退（免）税管理类别为（）的出口企业全面推行无纸化退税申报。A、一类B、一类、二类C、一类、二类、三类D、一类、二类、三类、四类标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告（2018年第48号）文件要求，实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。按照企业自愿的原则，于2018年12月31日前，实现出口退（免）税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。4.备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。A、10B、8C、5D、6标准答案：
5、C 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2012 年第24 号）文件要求，3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。5.某生产企业2019年3月出口A商品（征税率16%，退税率10%）一批，人民币离岸价合计300000元，出口B商品（征税率16%，退税率16%）一批，人民
6、币离岸价合计400000元。2019年6月出口A商品一批，人民币离岸价合计500000元，出口B商品一批，人民币离岸价合计700000元。2020年8月1日，以上商品出口货物报关单电子信息收齐，该企业拟申报退（免）税。则该企业2019年4月所属期、7月所属期增值税纳税申报表附列资料（二）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”分别是（）A、18000。30000B、18000。-6000C、0。48000D、0。33000标准答案：D 解析：暂无6.出口退（免）税企业分类管理办法将出口企业管理类别分为（）A、三类B、四类C、五类D、六类标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布修订后的的公告
7、（国家税务总局公告2016 年第46 号）文件要求，第三条出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。7.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元，个人年度交易限值为人民币（）元A、2000，10000B、2000，20000C、5000，10000D、5000，20000标准答案：B 解析：依据财政部海关总署税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税201849 号）文件要求，一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000 元提高至5000 元，年度交易限值由人民币20000 元提高至26000 元。二、完税价格超过5000 元单次交易限值但低于26
8、000 元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。8.适用增值税征税政策的出口货物劳务，不包括下列的：（）A、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。C、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物D、出口企业或
9、其他单位拒绝提供备案单证的货物。标准答案：D 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，七、适用增值税征税政策的出口货物劳务下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：（一）适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物。2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通
10、运输工具。3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物。4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。5.出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物。6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。【标黑部分失效】7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：（1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。（2）以自营名义出口，其出口业
11、务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。（4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造
12、成不退税责任的。（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。9.符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。生产企业申请时应同时满足的下列条件中，错误的是（）A、已取得增值税一般纳税人资格B、已持续经营2年及2年以上C、生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上D、上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的2倍标准答案：D 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,（四）生产企业实行先退税后核
13、销的，除在首次申报的退（免）税审核通过前，还应当在每年6月底前对以下主要内容进行实地核查。1.具有生产交通运输工具和机器设备相关的能力。2.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。3.核对申请先退税货物计入出口销售明细账的金额与当期生产企业出口货物免抵退税申报明细表对应的出口销售额（人民币）相符。10.出口企业办理出口退（免）税事项，下列属于非即办事项的是（）A、出口免税证明及核销B、委托出口货物证明C、补办和作废出口退（免）税相关证明D、放弃出口货物劳务退（免）税声明、标准答案：A 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第十条 出口企业
14、办理出口退（免）税事项，分为即办事项和非即办事项。即办事项主要包括：出口退（免）税备案、备案变更（不涉及结清税款或已结清税款的）、备案撤回（已结清税款的）、出口退（免）税凭证无相关电子信息备案、生产企业进料加工计划分配率备案、放弃出口货物劳务退（免）税声明、放弃出口货物劳务免税权声明、放弃适用增值税零税率声明等备案类即办事项；委托出口货物证明、补办和作废出口退（免）税相关证明等证明类即办事项。非即办事项主要包括：出口退（免）税申报、生产企业进料加工核销等申报类非即办事项；出口退（免）税备案变更（未结清税款的）、备案撤回（未结清税款的）等备案类非即办事项；出口退（免）税证明（委托出口货物证明除外
15、）、出口免税证明及核销等证明类非即办事项。11.出口企业或其他单位放弃免税的，应向主管税务机关报送出口货物劳务放弃免税权声明表，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，（）个月内不得变更。A、24B、12C、36D、60标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第12 号）文件要求，（六）出口企业或其他单位按照管理办法第十一条第（八）项规定放弃免税的，应向主管税务机关报送出口货物劳务放弃免税权声明表（附件12），办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。12.下列不属于调查评估岗岗位职责的是：（）A、提出出口税收函调发函及复函结果的处
16、理意见。B、提出暂扣和解除暂扣出口退税款、追回出口退（免）税款的意见。C、传递不适用出口退（免）税政策的出口企业信息D、提出暂扣和解除暂扣出口退税款、追回出口退（免）税款的意见。标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第三十条 审核岗设在进出口税收管理部门，岗位职责：（一）审核需结清税款的出口退（免）税备案变更、备案撤回等事项。（二）审核出口退（免）税。（三）审核生产企业出口货物先退税后核销以及进料加工核销。（四）审核出口退（免）税延期。（五）审核出口退（免）税证明、出口免税证明及核销。（六）传递不适用出口退（免）税政策的出口企业信息。（七）出口税
17、收其他审核工作。依据国家税务总局关于下发的通知 （税总发201848号）文件要求,第四十六条 调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门，岗位职责：（七）提出出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评的意见。第六十条 复审岗由进出口税收管理部门负责人，税源管理部门负责人，或者没有核准权税务机关分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：（六）复审出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结果的意见。第六十三条 核准岗由有核准权税务机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理工作的局领导担任，岗位职责：（六）核准出口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态调整和复评结
18、果。13.出口退税率的调整由（）确定。?A、财政部B、国家税务总局C、财政部会同国家税务总局?D、国务院标准答案：D 解析：暂无14.一类出口企业退税的办理时限为（）个工作日，出口企业正常退税的平均办理时限为（）个工作日。A、5，10B、5，8C、4，8D、4，10标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布修订后的的公告（国家税务总局公告2016年第46号）文件要求，第十七条对一类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5 个工作日内办结出口退（免）税手续：。依据国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见（税总发2020011号
19、）文件要求，15.大力支持外贸出口。用足用好出口退税工具，允许已放弃退税权的企业选择恢复退税权。积极推动扩大出口退税无纸化申报范围，进一步压缩出口退税办理时间，将全国正常出口退税的平均办理时间在2019年10个工作日的基础上再提速20%。在已实施离境退税政策的地区，积极推行离境退税便捷支付、“即买即退”等便利化措施。15.下列不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（）A、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物B、出口企业境外投资的出口货物C、进境复出口的货物D、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物标准答案：C 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货
20、物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，（二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税品经营企业企业法人营业执照规定经营范围的货物除外。具体是指：（1）中国免税品（集团）有限责任公司向海关
21、报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品（集团）有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。5.生产企业向海上石油天然气
22、开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。除本通知及财政部和国家税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。16.在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”?根据主管征税部门当期审核确认的增值税纳税申报表的（?）进行计算。?（）A、
23、上期留抵税额?B、出口货物销售额C、进项税额D、期末留抵税额标准答案：D 解析：暂无17.出口退税率的调整由（）确定A、财政部B、国家税务总局C、财政部会同税务总局D、国务院标准答案：D 解析：暂无18.对一类出口企业申报的出口退（免）税，应自受理企业申报之日起，（）个工作日内办结出口退（免）税手续。A、3B、5C、8D、10标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布修订后的的公告（国家税务总局公告2016年第46号）文件要求，第十七条对一类出口企业申报的出口退（免）税，国税机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，5 个工作日内办结出口退（免）税手续：。19.出口企业应自启运
24、日起（）内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。A、1个月B、2个月C、6个月D、1年标准答案：B 解析：依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2018 年第66号）文件要求，第四条出口企业应自启运日起2 个月内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。出口企业自启运日起超过2 个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的出口货物，应使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料按照现行规定申报办理退（免）税。20.用于对外承包工程项目的出口货物，由（）申请退（免）税。A、
25、发包企业B、承包企业C、出口企业D、分包企业标准答案：C 解析：依据国家税务总局关于有关问题的公告（国家税务总局公告2013 年第12 号）文件要求，（十四）用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税时，须补充提供分包合同（协议）。本项规定自2012年1月1日起开始执行。管理办法第六条第二款第（二）项与此冲突的规定，停止执行。二、多选题 共 10 题21.综服企业应履行代办退税内部风险管控职责，严格审核委托代办退税的生产企业生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性。以下代办退税内部风险管控职责叙述正确的是：（）A、对年度内委托代办退税税额
26、超过50万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。B、对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。C、对年度内委托代办退税税额超过50万元的生产企业，应进行出口货物的贸易真实性核查。核查内容包括出口货物真实性，出口货物与报关单信息一致性，与生产企业生产能力的匹配性，有相应的物流凭证和出口收入凭证等。每户
27、委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的70%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。D、对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应进行出口货物的贸易真实性核查。核查内容包括出口货物真实性，出口货物与报关单信息一致性，与生产企业生产能力的匹配性，有相应的物流凭证和出口收入凭证等。每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的75%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。标准答案：BD 解析：依据国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告（国家税务总局2017 年第35 号）文件要求，（三）对年度内委托代办退税税额
28、超过100 万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能力，核查内容包括货物出口合同或订单、生产设备、经营场所、企业人员、会计账簿、生产能力等，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。（四）对年度内委托代办退税税额超过100 万元的生产企业，应进行出口货物的贸易真实性核查。核查内容包括出口货物真实性，出口货物与报关单信息一致性，与生产企业生产能力的匹配性，有相应的物流凭证和出口收入凭证等。每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业务的75%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料。22.出口企业管理类别应评定为三类的情形包括：（）A、自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满
29、12个月。B、评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。C、上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）。D、上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。E、存在省税务局规定的其他失信或风险情形。标准答案：ABE 解析：依据国家税务总局关于发布修订后的的公告（国家税务总局公告2016年第46号）文件要求，第六条 具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：（一）自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12 个月。（二）评
30、定时纳税信用级别为C 级，或尚未评价纳税信用级别。（三）上一年度累计6 个月以上未申报出口退（免）税（从事对外援助、对外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外）。【标注部分失效】（四）上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。（五）存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。23.下列适用增值税免税政策的出口货物劳务的有（）A、商贸企业收购橘子出口，取得农产品收购发票B、生产企业收购青菜加工成罐头出口，取得农产品收购发票C、企业来料加工复出口一批零件D、生产企业（非列名）外购不是视同自产的数据线出口标准答案：ACD 解析：依据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239 号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务对符合下列条件的出口货物劳务
