1、电大中级财务会计一复习资料精简版2doc电大中级财务会计(一)复习资料精简版(2): 复习资料 (1620)四、单项业务题。对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会 计分录：1存出投资款200万元。借：其他货币资金2 000 000 贷： 银行存款 2 000 000 2.计提存货跌价准备350 00元。借:管理费用 35 000贷：存货跌价准备 35 000 3.向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。借：其他货币资金200 000 贷：银行存款 200 ()00 4.上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的悸理费用处理；借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损
2、益1 000 5.库存现金盘亏300元，经查属于出纳员工作差错所致，出纳员已同意赔偿。2.借：其他应收款 300贷：库存现金 300 6. 8日，财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。2.借：其他应收款 (或备用金)8 000 贷：银行存款8 00() 7应付K公司账款6()万元，现A公司发主财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货 的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。借：应付 账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷：库存商品450 000应交税金一应交增值税(销项税额) 68 000 资本公积1 12 000 8. 收回去年已作
3、为坏账(采用备抵法核算)核销的应收账款30000元。借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000同时， 借：应收账款 30 000贷：坏账准备 30 0009.收人年初发牛的应收账款90万元存人银行。借：银行存款 900000贷：应收账款 900000 (4)收入预收货款90万元存入银行。借：银行存款 900 000贷: 预收账款 900 ()00 1(). 28日，销售产品一批，售价2()万元，增值税率17%o经查，该批产品的销售已于上月预收货款1()万元，余款尚未结 清。借：预收账款 234 000、贷：主营业务收入200 000 应交税金应 交增值税(销项税额) 340 00
4、11.将一张不带息的银行承兑汇票贴现、该汇票面值180万元、支付贴现利息9 000元，贴现净额存人公司存 款胀八。4.借：银行存款1 791 000 财务费用 9 000贷：应收票据 1 800 000 12.收到商业汇票；46.借：应收票据7020()0、贷：主营业务收入 600000、应交税金应交增值税(销项税额)102000 13. 张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；借： 应收账款 600 000 贷：应收票据 600 000 14. 15 H，向佳庭公司除销商站一批，成本300 00 0元，增值税专用发票上列示价款500 0()()元、增值税85
5、0()()元。合同规定明年2月14日前佳庭公司有权退货。 公司无法估计退货率。商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款85 000 贷：应交税费85 000 同时：借：发出商品300 000 贷：库存商品300 00015.销售商品一批，价款50 000元、增值税8 500元；已收到购货金业 签发的等额支票一张(尚未送存银行)。当日，得知购货企业因违法经营受 到工商部门的查处，其银行存款已被冻结。该批商品成本为3() ()00元。借: 应收账款应收增值税 8 500贷应交税金应交增值税(销项税额)8 500同时，借：发出商品 30 000贷：库存商品 30 000 16.月初，企业将所持有的一
6、张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现; 贴现利息为1 250元，贴现净额已存人A工厂的存款账户。该项应收票据 尚差1个月到期。借：银行存款 498 75()、财务费用1 250贷：应收票据 500 000 17. 30 U，确认坏账损失150000元(坏账核算采用备抵法)。借:坏账准备 150 000、贷：应收账款 150 000 18. 2 U ,将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50万元、不带息， 贴现额488000元已存人H公司存款户。借：银行存款488 000、财务费用 12 000、贷：应收票据 500 000 19.刀末得知，月初贴现、即将
7、到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，佔计到期无法支付。A工厂需承担 连带偿还责任。借:应收账款500 000贷：预计负债 500 000 20.月 初购进原材料一批并验收人库，至本月末，有关结算账单仍未到。材料估 计成本为60万元。借：原材料 600 000 贷：应付账款 600000 2131日，结转本月人库原材料的成本超支差界8万元。借：材料成 木差异 80 000 贷：材料采购(物资采购) 80 00022. 31 U ,按 年末应收账款余额的5%计提坏账准备。木年末，公司应收账款余额100万 元，调账前“坏账准备”账户有借方余额8 000元。借：资产减值损失 58 000 贷：坏账准
8、备 58 000 23. 31 H ,结转本月发出原材料应负担的成本超支额5万元。其中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料 费用应负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。借：生产成本35 000 制造费用 10 000、管理费用 5 000、贷：材料成木差异 50 00024. 8 H ,上月购进并已付款的原材料到货并验收人库，公司对原材料 采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为20万元。借：原材料200 ()()()、贷：材料采购(物资采购)20() 00() 25.上刀中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率1700,均已作为应付账款人账。木刀由于在折扣期 内付款，按规定
9、取得2%的现金折扌II收人。全部款项已通过银行付讫；借： 应付账款 234 000 贷：财务费用 4 000、银行存款 230 00026.期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元；借：材 料成本差界80 000贷：材料采购 80 000 27.期末结转本刀发出原材料应负担的超支额5万元。其中，木刀生产产品领用的材料中， 直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10 000元；厂部领用 材料应负担5 000元； 借：牛产成本35 000制造费用10 000 管理费 用 5 000 贷：材料成本差异 50 000 28.年初进行长期股权投资发 生股权投资差额(借方发生额)X
10、0万元，规定按1()年分摊。借：投资收益8() 000贷：长期股权投资股票投资(股权投资差额)80 000 29.计提短期投资 跌价准备2000元。借：投资收益 2000 贷：短期投资跃价准备 200030. 20 FI ,长期股权投资釆用成本法核算。根据被投资方公布的本年 度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应收现金股利15万元。借： 应收股利 150 000贷：投资收益15() 00() 31.购入债券一批准备持有至到期，债券面值为50 000元，实付款52 000元，以银行存款支付。借：持 有至到期投资 52 000 贷：银行存款 5200032.收人某公司支付的违约金15000元存
11、人银行。(6 )借：银行存款 15 000 贷：营业外收人15 000 33. 12日，购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1 200 000元、增值税额204000元。款 项已通过银行支付。借：固定资产 1200 000 应交税费 204 000 贷：银行存款 1 404 000 34.计提固定资产减值准备5000元。借：营业 外支出 5000贷：固定资产减值准备 5000 35.结转固定资产清理净 收益4 500元。借：固定资产清理 4 500贷：营业外收4 500 36 结转固 定资产清理净损失50()()元。借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清 理5 000 37.将
12、自用办公楼整体出租，原价3 600万元，已提折旧1 200万元。资产转换用途后采用公允价值模式计最，租赁期开始日办公楼的公 允价值为4 000万元。借： 投资性房地产 40 000 000 累计折旧 12 000 000 贷：固定资产 36 000 000 资本公积 16000 00() 38.刀初发生货到耒付款一批，估计成本“60万元。本月末，“关结算账单仍未”。借：原材料 600000 贷：应付账款 60000039. 出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价 值8万元、未计提减值准备；营业税率5%。借：银行存款150 000 贷：无 形资产 80 000 应交税金 7 5
13、00、营业外收入 62500 40. H1售专利权一项，取得收入360 00 0元存入银行，该项收入适用的 营业税税率为5%,专利权的账面余额为400 000元，累计摊销额为80 000 元，并已计提减值准备40 000元。借：银行存款 360 000 累计摊 销80 000无形资产减值准备 40 000 贷：无形资产 400 000应交税费 18 000 营业外收入 62 000 41.收到出租设备本刀的租金1 ()()0元存入银行；借：银行存款1000贷：其他业务收人 100042.收入某公司支付的违约金1500元存入银行；借：银行存款1 500、 贷：营业外收入1 500 43. 5 U
14、 ,开出转账支票，向希望工程捐款50000元。 借：营业外支出 50 000、贷：银行存款 50 000 A公司于2001年7月 26日销售商甜一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签 发并承兑的商业汇票一张，而值为70200 ()元、期限6个月，不带息。9刀 26日，公司持该商业汇票向银行中请贴现，贴现率为9%,带追索权。44. 计算该商业汇票的贴现息和贴现额；贴现息=702000 x 9% = 12-4 = 21060元 贴现额=702000- 21060=680940元 45.将该商业汇票贴现；借：银行存款680940、财务费用21060、贷：应收票据7020004
15、6.2001年12刀底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无 法支付。借：应收账款 702000 贷：预计负债 702000 47.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支 付。 借：预计负债 702000 贷：银行存款 702000 48. 2 H , 张经理报销差旅费5 000元， 岀纳员用现金支付。（借：管理费用5 000 贷：库存现金5 000） 49. 5 H ,发出材料一批直接用于A产品生产，计划成本为60 000元。（借:生产成本6000贷：原材料60000） 50. 10 U ,赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8500
16、元；现金 折扣条件为2 / 1 0、N/ 3 0。（借：应收账款58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费8500） 51. 12 H ,委托银行开出银行汇票一张，金额 800000元，准备用于支付购货款。（借：其他货币资金800000 贷:银行存款800 000） 52. 20 LI ,购入股票一批作为交易性金融资产核算，买 价120000元、交易税费200元，全部款项用银行存款结算。（借：交易性 金融资产120000 投资收益200 贷：银行存款120 200） 53.23 H , 2008年1月20 H购入的到期述本付息债券已到期，本息和总计82 万元全部收四并存入银行。（借：银
17、行存款820000 贷：持有至到期投资 820000） 54. 26 U ,用银行存款预付购货款100 000元。（借：预付账款100000 贷：银行存款100 000） 55. 30 0 ,对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失50000元。（借：公允价值变动损 益50000 贷：投资性房地产50000） 56. 30 U ,结转本刀5 口领用材料的戚本超支额1 20（）元。（借：生产成本120（） 贷：材料成本差界1 200）57. 30 |_1 ,计提无形资产减值准备60000元。（借：资产减值损失60000 贷：无形资产减值准备60000） 58. 30 U ,确认坏
18、账损失40000元。（借:坏 账准备40000 贷：应收账款40000）计算题：1.甲存货年初结存数量 3000件，结存金额8700元。1月份的进货情况如下：H期单价（元/件） 数量（件） 金额（元）9 U3.104100 12 710 12 日3.206000 19 200 20 H3.301月10日、13日、25日分别销售甲存货2500 件、5500件、7000件。 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的 销售成本、期末结存金额。(1)加权平均法 (2)先进先出法(3)后进先出法解：(1 )加权平均法下：加权平均单价=(8700+ 12710 + 19200+ 14850+ 6120)
19、- (3000+ 4100+ 6000+4500+ 1800) = 3.1742 元甲存货本期销售成本=15000x3.1742= 47613元甲存货期末结存金额 =(8700+12710) + 19200+14850+ 6120)-47613= 13967 元(2)先 进先岀 法下：甲存货本期销售成本= 8700+12710+ 1920()+ 19 ()()x3.3 = 4688()元 卬存货期末结存金额= 2600x3.3 + 6120= 1470 0元 (3)后进 先出法 下：甲存货本期销售成本= 6120+ 14850+ 19200 + 2700x3.1 = 48540元 甲 存货期末
20、结存金额=8700+ 1400x3.1 = 13040元2. A公司于2003年7月 26日销售商甜一批，售价6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位 签发并承兑的商业汇票一张，而值为702 00()元、期限6个月，不带息。9 刀26 U ,公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%,带追索权。 要求：按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录：(1 )收到商业汇 票；(2 )计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;(3 )将该商业汇票贴现;(4 ) 2003年12刀底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支 付。(5 )该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公
21、司以 其存款支付。解：(1)收到商业汇票时：借：应收票据702 000贷:主营业 务收人600 000 应交税金一应交增值税(销项税额)102 000 (2)票据贴 现息= 702000 X 3 %/ 12x4= 7020 元 票据贴现额=702000- 7020 =694980元(3)借：银行存款 694 980 财务费用 7020 贷：应收票据 702 000 (4)借：应收账款 702000 贷:预计负债 702 000 (5)借：预计负债 702000 贷：银疔存款 702 0003.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发
22、行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1 H 1月1日；债券所筹资金用于固定资产购建。工程于200()年底开工、2002 年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。 要求:(1)计 算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的 实际利息费用。 (2)编制下列业务的会计分录：第一 ，2001年初发行 债券；笫二，2001年6月30 FI预提债券利息并分摊债券折价；第三,2003 年12刀31日预提债券利息并分摊债券折价；第四，2004年1月初述本付息。解：(1)半年应付债券利息=500万元x30%= 15万元、半年分摊债券折 价=3万元三6
23、= 5 000元、半年的实际利息费用=150 000+5 000= 155 000元(2)有关会计分录如下：笫一，发行债券：借：银行存款 4970 000应付债券一债券折价30 000贷：应付债券一债券而值5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程155 000、贷:应付债券债券折价5 ()0() 应付利息150 000第三，2003年12刀底：借：财务费用155 000、贷：应付债 券一债券折价5 000、应付利息150 000 第四，2004年初：借：应付债券一 债券面值5 000 000应付利息150 000贷：银行存款5 150 000 4.H 公 司 2000年1月1日购
24、入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。 该专利权法律有效期为1()年，已使用2年；估计受益年限为5年。2000年 12刀底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额 为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消 除，估计其可收冋金额为1 02000元。2003年1月，H公司出售该项专利权， 价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%o要求：(1)确定H公司对该项 无形资产的摊销年限，并说明理由；(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资 产的摊销额；(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准 备；(4)计算出售该项
25、无形资产的净损益。解：(1)该项无形资产的摊销年限 为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定(2) 2000年该 项专利权的摊销金额=20万元4-5 = 4万元 2001年该项专利权的摊销金 额=12万元三4=3万元 2002年该项专利权的摊销金额= 10200()元三3 = 34000元 (3) 2000年底应计捉减值准备=账面价值16万元一可收回金额 12万元=4万元 2001年底应冲减减值准备二账面价值9万元一可收冋金 额102000元=-12000元(4) 2003年1月出售专利权实现净利润=收入 100000一账而价值68000 一营业税100000X 5% = 2700
26、0元 5.某 企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下：年份年末存货数量 单位账面成木单位可变现净值2000 年50006元5.3元2001年60006元5元2002年55006.5 元7元要求: 计算各年末的存货价值； 采用备抵法作出各年相关的会计分录。 解：（1 ）2000年年末存货价值=5000x5.3= 265002001 年年末存货价值= 6000x5= 300002002 年年末 存货价 值 =5500x6.5 =35750 （2 ）2000年末：借：管理费用 3500 贷：存货跌价准备3500 2001年末：借：管理费用 2500 贷：存货跌价准备250
27、0 2002年末：借：存货跌价准备 6000 贷：管理费用6000 6.2002 年 7 刀 1 LI , A 公司以现=8 万元ml0 = 8 000 元 （2）2002 年 度A公司的实际投资收益：30万元x40%- 8 000元= 112 00 0元 （3）2002年 度有关投资业务的会计分录如下：第一，2002年7月1H购入股票时：借： 长期股权投资一股票投资（投资成本）1 200 000贷；银行存款1 200 000同时，借：长期股权投资一股票投资（股权投资差额）8（） 00（）贷：长期股权 投资一股票投资（投资成本） 80 000第二，2002年底确认投资收益12万元。借：长期股权
28、投资一股票投资（损益调整）120 000贷：投资 收益 120 000 同时分摊股权投资差额8 000元：借：投资收益 8 000 贷：长期股权投资一股票投资（股权投资差额） 8 000 7.C公司于2001年1刀初发行3年期、票而利率60（）、而值50（）万元的债券，发行价格为 497万元（债券发行费用略）。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付 息口为7月1 口、1月1 口；债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000 年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。要求：（1）计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法） 金额及半年的实际利息费用。（2）
29、编制下列业务的会计分录：第一，2001年 初发行债券； 第二，2001年6刀30 LI预提债券利息并分摊债券折价；笫 三，2003年12 31日预提债券利息并分摊债券折价；第四，2004年1月初还本付息。 解：（1）半年应付债券利息= 500万元x3%= 15万元 半年 分摊债券折价=3万元十6 = 5000元 半年的实际利息费用= 150 000 + 5000= 155 000元 （2）有关会计分录如下：第一，发行债券：借：银行存款4 970 000应付债券债券折价30 000贷：应付债券债券面值5 000 000第二，200 1年6月底：借：在建工程155 000贷:应付债券一债券折价5
30、000 应付利息150 000第三，2003年12月底：借：财务费用155 000 贷：应付债券一债券折价5 000 应付利息 150 000 第四，2004年初: 借：应付债券债券面值5 000 000 应付利息 15（） 00（）贷：银行存款5 150 000 8.S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3%计 提坏账准备。2000年12月31 口 “坏账准备账户余额24000元。2002年10 月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款 余额120万元;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000 元，当年末应收账款余额100万元。耍求：（
31、1）分别计算2001年末、2002 年末应补提或冲减坏账准备的金额。（2 ）别确定2001年末、2002年末“坏 账准备账户的余额。解:（1 ）2001年12 W 31 U，应补提坏账准备金24500 元 。 即 ：120 万 元 x3% 一 （24000 一 12500） = 24500 元2002年12月31 H,应冲减坏账准备9000元。即：100万元x3 % （36000+300（）= 900（）元（ 2） 2001年末“坏账准备”账户余额=120万元 x3%= 3600 0元 2001年末“坏账准备账户余额=10万元x3%= 30000 元9.乙公司为有限责任公司，于2001年1月1
32、 LI设立，注册资本金总额 为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50%的股权。该 厂房的账面原价为960000元，已提折山20000 0元（不考虑冇关税金），评 估价为720000元。其他投资者的111资也如数到位。甲公司对乙公司的长期 股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33% 0 2001 年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10%和5%的比例分别提取盈余 公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。要求：（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录（“长期股权 投资科冃需耍列出明细科冃），并计算该公司2001年末资产负债表中“长 期股权投资”项FI的金额。 （2）编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项日金额。 解:（1）甲公司：2001 年1月1日：借：长期股权投资一其
