1、应付利息 3002月末同上（3）3月末，以存款支付第一季度利息，（已计提2个月）。季度计提和支付利息：应付利息 600银行存款 900（4）计提4月利息。（5）5月末以存款归还上述借款和后2个月利息。银行存款 1206002.以存款支付借款利息500元。财务费用 500银行存款 5003. 以存款支付本季度借款利息1200元（已计提800元）。财务费用 400应付利息 800银行存款 12004.（1）2009年1月1日，从银行取得三年期借款300000元，借款用于建造工程，工程于2011年1月达到预定可使用状态，利率3%，到期一次还本付息，（按年计息）。银行存款 300000长期借款本金 3
2、00000（2）2009年末计提借款利息。年利息额：300000*3%9000在建工程 9000长期借款应计利息 9000（3）2010年末计提利息。（4）2011年末计提利息。财务费用 9000（5）2012年1月1日还本付息。长期借款本金 300000应计利息 27000银行存款 327000二、 固定资产业务的账务处理1.购入设备一台，价款300000元，增值税51000元，运杂费6000元，存款支付，交付使用。固定资产设备 306000应交税费应交增值税（进项税额） 51000银行存款 3570002.购大楼，价款10000000元，税1700000元，存款支付。固定资产大楼 1170
3、0000银行存款 117000003.购卡车一辆，价款200000元，税34000元，签发商业汇票，金额234000元，期限5个月。固定资产卡车 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000应付票据 2340004.5个月后，支付票据款。应付票据 234000银行存款 2340005.（1）购机器，价款500000元，税85000元，运杂费6000元，款项暂欠，交付安装。在建工程机器 506000应交税费应交增值税（进项税额） 85000应付账款 591000（2）以现金900元，支付安装费用。在建工程 900库存现金 900（3）机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。固定资产机器
4、 506900在建工程机器 5069006.一台机器，原值400000元，净残值率2%，预计使用15年。要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。年折旧额=400000*（1-2%）/15年26133.33制造费用 26133.33累计折旧 26133.337. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。制造费用 7000管理费用 2000其他业务成本 1000累计折旧 100008.对外出售一台不需用设备，原值270000元，已折旧90000元，开出增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000
5、元，款收回存入账户，以存款支付清理费用2000元。（做全过程账务处理）。（1）将净值转入清理固定资产清理 180000累计折旧 90000固定资产 270000（2）取得出售价款银行存款 234000固定资产清理 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）支付清理费固定资产清理 2000银行存款 2000（4）结转清理净损益固定资产清理 18000营业外收入180009. 对外出售一厂房，原值1000000元，已折旧500000元，取得出售价款700000元，营业税率5%，以存款支付清理费用5000元。固定资清理 500000累计折旧 500000固定资产 1000000银行
6、存款 700000固定资产清理 700000（3）计算营业税固定资产清理 35000应交税费营业税 35000固定资产清理 5000银行存款 5000固定资产清理 160000营业外收入 16000010.因火灾造成一台机器毁损，原值100000元，已折旧30000元，以存款支付清理费用3000元，取得变价收入1000元，应由保险公司赔偿30000元。固定资产清理 70000累计折旧 30000固定资产 100000（2）支付清理费固定资产清理 3000银行存款 3000（3）取得变价收入银行存款 1000固定资产清理 1000（4）向保险公司索赔其他应收款 30000固定资产清理 30000
7、（5）结转清理净损益营业外支出 42000固定资产清理 4200011. 一台机器报废，原值100000元，已折旧90000元，以存款支付清理费用1000元，残料入库1000元。固定资产清理 10000累计折旧 90000（3）收回残料原材料 1000营业外支出 1000012.财产清查发现账外机器一台，重置成本60000元，估计6成新。固定资产 36000（60000*60%=36000）以前年度损溢调整3600013.发现盘亏一台设备，原值180000元，已计提折旧100000元，原因待查。待处理财产损溢 80000 累计折旧 100000固定资产 18000014.经批准对上述盘亏设备予
8、以转销。营业外支出 80000待处理财产损溢 80000三、 材料采购业务的账务处理一、原材料按实际成本计价的核算1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。在途物资C材料 30600应交税费应交增值税（进项税额） 5100银行存款 357002.收到C材料，验收入库。原材料C材料 30600在途物资C材料 306003.从乙企业购入A材料500箱，每箱200元，B材料700箱，每箱100元，增值税率17%，发生运杂费2400元，上述款项签发商业汇票，金额201300元，期限6个月，入库。2400/（500+
9、700）*5001000元2400/（500+700）*7001400元原材料A材料 101000 B材料 71400应交税费应交增值税（进项税额） 28900应付票据 2013004.若6个月兑付票据款。应付票据 201300银行存款2013005.月末收到一批B材料，结算凭证未到，估价50000元。原材料B材料 50000应付账款 500006.下月初红字冲张。7.收到B材料结算凭证价款60000，税10200，运费1000，存款支付。原材料B材料 61000应交税费应交增值税（进项税额） 10200银行存款 712008.以存款2000元支付D材料运费。在途物资D材料 20009.以存款
10、50000元预付购A材料款。预付账款A材料 50000银行存款 5000010.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。原材料A材料 50300预付账款 5880011.以存款支付A材料剩余款项。预付账款 8800银行存款 880012.以存款80000预付C材料货款。预付账款C材料 80000银行存款 8000013.收到C材料，买价60000，税10200元，余款尚未收回。原材料C材料 60000预付账款C材料 7020014.以存款50000元预付D材料货款。预付账款D材料 50000银行存款 5000015.收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回
11、余款。原材料D材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800银行存款 3200预付账款 5000016.以存款70000元预付甲材料款。预付账款甲材料 70000银行存款 7000017.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。原材料甲材料 70000应交税费应交增值税（进项税额） 11900预付账款 70000 银行存款 1190018.A材料期初结余2000千克，每千克10元。6日，发出1600千克。10日，购入4500千克，每千克10.4元。13日，发出1000千克。19日。发出1500千克。26日购入1000千克，每千克10.2元。要求.分别按先进
12、先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。先进先出法：发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元）加权平均法：全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）77000/750010.27发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.2742107（元）结存材料实际成本=77000-4210734893（元）（二）原材料按计划成本计价
13、的核算材料采购C材料 30600银行存款 357002.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。原材料C材料 31000材料采购C材料 30600 材料成本差异 4003.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%，对方代垫运费400元，上述款项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。材料采购A材料 20400应交税费应交增值税（进项税额） 3400应付票据 23800原材料A材料 23000材料采购 20400 材料成本差异 26004.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入
14、库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500元。材料采购A材料 10200应交税费应交增值税（进项税额） 1700应付票据 11700原材料A材料 10500材料采购 10200 材料成本差异 3005.6个月后以存款支付票据款。应付票据 11700银行存款117006.从外地购入一批甲材料买价20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增值税11%，款项以存款支付，材料尚未到达。材料采购A材料 20534应交税费应交增值税（进项税额） 3466银行存款 240007.上述甲材料到达入库，计划成本为20200元。原材料A材料 2020
15、0材料成本差异 334材料采购 205348.A材料期初结余计划价100000，差异额为借方1000，本期购入计划价500000，差异额为借方5000，发出250000（车间和厂部各用一半）。 要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本（1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1%（2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元）（3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元）（4）进行账务处理制造费用 1
16、25000管理费用 125000原材料 250000制造费用 1250管理费用 1250材料成本差异 2500（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）（6）期末材料的实际成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。10. 生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。11. 销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约200元。12.本期期初甲材料结余的计划
17、成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的计划成本为300000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。 13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支2000元，本期购入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本为400000元。（注）后几道题先不给答案，自己做四、 生产业
18、务的账务处理1.（1）分配本月工资，工人60000，车间管理人员60000，行政人员20000，其中含有垫付的职工家属医药费1000，并扣除应向房管上交的房租2000和应上交的个人所得税1000。生产成本 60000制造费用 60000管理费用 20000应付职工薪酬 140000（2）从银行提现金发放工资。库存现金 136000银行存款 136000应付职工薪酬 136000（3）做代扣款项的分录。应付职工薪酬4000其他应收款1000 其他应付款 2000 应交税费个人所得税 10002.以存款支付社会保险金5000元。应付职工薪酬社保 50003. 以存款支付工会经15000元。应付职工
19、薪酬经费 15000银行存款 1500004.分配本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资520000，车间管理人员10000，行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门的职工房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。要求：（1）编制从银行提取现金的分录。库存现金 593900银行存款 593900（2）编制发放工资的分录。应付职工薪酬 593900（3）编制代扣款项的分录。应付职工薪酬 6100其他应收款 2000 其他应付款 2500 应交税费应交个人所得税 1600（4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。生
20、产成本 520000应付职工薪酬 520000（5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。制造费用 10000应付职工薪酬 10000（6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。管理费用 70000应付职工薪酬 700005. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。制造费用 7000管理费用 2000其他业务成本 1000累计折旧 100006.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租1000元。累计折旧 280007.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产
21、A.B产品共同领用材料40000元，（A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时）按工时分配材料。材料费用分配率=40000/（6000+2000）5A产品应负担的材料费=6000*530000B产品应负担的材料费=2000*510000生产成本A材料 90000 B材料 40000 原材料 1300008.车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。制造费用 2000管理费用 1000原材料 30009.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。制造费用 1900管理费用 110010.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。制造费用 1500管理费用 2500银行存款 400011.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。销售费用 50000管理费用 3000制造费用 1000银行存款5400012.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，按工资比例分配制造费用。制造费用分配率=30000/（60000+90000）0.2A产品应负担的制造费用=60000*0.212000B产品应负担的制造费用=90000*0.218000生产成本A产品 12000 B产品 18000
