1、结算中心会计核算办法结算中心会计核算办法第一章 总 则第一条 为规范XX(集团)公司结算中心得会计核算工作，特制定本办法。第二条 本办法所称成员单位包括集团公司本部、直属项目部、全资子公司、控股子公司.第三条 结算中心对各项资金业务按规定核算并及时登记入账,每月与银行、成员单位核对。第四条 结算中心按照本办法要求在规定得时间内出具各种报表.第五条 结算中心核算时所采用得会计年度、期间等均与集团公司财务保持一致。第二章 会计科目体系第六条 结算中心使用得会计科目:资产类：银行存款、内部贷款、应收利息、代管票据、应收票据。负债类:内部存款、企业存放票据.损益类:利息收入、手续费收入、利息支出、手续
2、费支出。第七条 会计科目使用说明：1、银行存款：本科目核算集团总账户中得存款,应按银行、利率、存款性质设置明细账进行明细核算。2、内部贷款:本科目核算结算中心为成员单位提供得贷款，应按利率、成员单位贷款账户设置明细账进行明细核算.3、应收利息：本科目核算成员单位在结算中心得内部存款不足以支付结算中心得内部贷款利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算。、代管票据：本科目核算结算中心集中管理成员单位收到得商业汇票，应按银行、成员单位设置明细账进行明细核算。5、应收票据:本科目核算成员单位将票据贴现或背书给结算中心，到期后由结算中心到银行办理托收得业务。6、内部存款：本科目核算成员单位在集团分账户得
3、存款，应按期限、利率、成员单位账户设置明细账进行明细核算。7、企业存放票据：本科目核算成员单位在结算中心存放得商业汇票,应按成员单位设置明细账进行明细核算.8、利息收入:按照利息收入得来源设置银行存款利息收入、内部贷款利息收入与贴现收入三个二级明细账。银行存款利息收入:本科目核算结算中心从银行得到得利息，应按银行设置明细账进行明细核算。内部贷款利息收入：本科目核算结算中心提供给成员单位得内部贷款收取得利息，应按成员单位设置明细账进行明细核算.贴现收入：本科目核算成员单位将票据贴现给结算中心时结算中心收取得贴现息。9、手续费收入:本科目核算结算中心为成员单位提供服务收取得手续费，应按业务设置明细
4、账进行明细核算。10、利息支出:按照不同得业务类型设置内部存款利息支出与贴现支出两个二级明细账。内部存款利息支出：本科目核算结算中心对成员单位在结算中心得内部存款支付利息,应按成员单位设置明细账进行明细核算。贴现支出:本科目核算结算中心将票据贴现给银行发生得贴现利息支出.11、手续费支出：本科目核算结算中心在银行办理各种业务支出得手续费，应按业务设置明细账进行明细核算。第三章 会计核算基本规定第八条 结算中心得凭证按用途分为结算凭证与总账凭证：、结算凭证:就是根据审核后得原始单据（含电子单据）,按照经济业务得内容加以归类，并据以确定会计分录、账户而填制得作为登记账户账簿得依据.、总账凭证：就是
5、用来登记总账账簿得依据,由结算凭证生成。第九条 结算中心得核算程序：1、根据发生得资金业务填制结算凭证。、根据结算凭证，逐笔或汇总生成总账凭证，通过电脑记载分户账。、根据已处理得凭证同银行与成员单位交换单据。4、每日营业终了,办理轧账与日结,由电脑生成明细账与总账，并打印科目日结单，做好数据备份。5、月度终了办理月结,年度终了办理年度结转.6、定期将经过业务处理得凭证、账薄与报表整理、装订,归档保管。第十条 结算中心得记账规则：1、为保证资金计息得准确性,结算中心应根据银行回执、对账单上得日期及时编制结算凭证,对同一笔业务，结算凭证上得起息日期应与银行对账单得日期一致；对于内部转账、信贷等,起
6、息日期应与资金实际划拨日期一致.2、资金管理系统进行开、关机管理,规范结算中心得工作日期,未开机不允许处理业务；开机后只允许处理当前开机日期得业务，结算凭证上得凭证日期为当前开机日期;一天只能开、关机一次；关机后不能再处理日常业务与核算。、当编制凭证日期晚于资金实际划拨日期时,应调整结算凭证上得起息日,进行倒起息处理。第十一条 结算中心编制结算凭证登记账户账簿后，由结算中心发起得业务，如：资金上划、资金下拨、内部转账中得收款、内部贷款中得本金入账等，应生成 “借/贷记通知书”,加盖结算中心印章，向成员单位发放，作为成员单位核算得依据，结算中心与成员单位交接单据时应进行登记。第十二条 结算中心当
7、天得账务必须当天处理完毕，每日营业终了,应进行日结处理:1、检查当天就是否有已处理完毕而未生成结算凭证得业务单据;检查当天就是否有未审核、记账得凭证；检查当天账务就是否平衡等。2、用当天总账凭证进行科目汇总，其结果必须与凭证汇总相符。3、根据科目汇总结果登记总账。4、检查总账与分户账就是否相符，即：各科目总账应等于所属科目分户账汇总。5、打印当天凭证、账表,如：流水账、科目汇总表或凭证汇总表、日记账、余额表、资金头寸表等。、核对电脑打印出得报表。重点核对凭证就是否与科目汇总表与当天流水账相符。7、装订凭证与电脑打印出来得报表。8、计算机数据备份.以上日结工作结束，进行关机处理.第十三条 错账处
8、理:账务处理要严肃认真,一旦发生差错应按下列规定进行处理：1、当日已关机或当日之前发现错误需要调整更正时，均需先通过红字凭证冲回原来得错账,再编制正确得蓝字凭证记账。2、上年错账在本年发现,应用反方向蓝字凭证冲正、调整.3、冲正各计息户错账,应计算应加（或应减）积数进行调整.4、错账冲正，必须经结算中心主任审查后才能办理。第四章 银行存款期初余额结转第十四条 结算中心成立时，通过银行将成员单位得存款上划至结算中心集团账户。结算中心收到银行得到账通知后,编制结算凭证并向成员单位提供贷记通知书。借:银行存款活期存款（明细) 贷：内部存款活期存款(成员单位内部结算账户)第十五条 成员单位根据结算中心
9、提供得贷记通知书编制凭证。第五章 收款及收入上划核算第十六条 成员单位对外收款时，得到银行到账信息,根据业务类型按照企业会计准则进行会计处理。第十七条 银行按照协议将成员单位收入账户得资金汇总上划到总账户,结算中心根据银行得到账通知，编制结算凭证，并向成员单位提供贷记通知书。借:银行存款活期存款(明细） 贷：内部存款活期存款(成员单位内部结算账户）第十八条 成员单位根据结算中心提供得贷记通知书编制凭证。第六章 付款及下拨得核算第十九条 结算中心根据审批通过得成员单位周资金收支计划下拨资金,编制结算凭证并向成员单位提供借记通知书。借：内部存款活期存款(成员单位内部结算账户） 贷：银行存款活期存款
10、(明细）第二十条 成员单位委托结算中心付款，成员单位填制委托付款书,结算中心办理该业务后，编制结算凭证:借：内部存款-活期存款(成员单位内部结算账户） 贷:银行存款活期存款（明细）第二十一条 成员单位根据委托付款书编制付款凭证。第七章 内部转账业务核算第二十二条 成员单位通过委托付款书委托结算中心办理内部转账,结算中心办理该业务后,编制结算凭证并向收款单位提供贷记通知书.借：内部存款活期存款(付款单位内部结算账户） 贷：内部存款活期存款（收款单位内部结算账户）第二十三条 付款单位根据委托付款书编制付款凭证，收款单位根据贷记通知书编制收款凭证.第八章 外部融资得核算第二十四条 集团公司向银行或其
11、她金融机构进行融资,由集团公司财务人员做集团账务处理.结算中心只在收到款项与归还款项时进行账务处理。第二十五条 集团公司收到融资款项到账通知时，集团公司财务人员与结算中心会计各自进行账务处理。、结算中心会计根据银行到账通知，编制结算凭证并向集团公司财务提供贷记通知书。借:银行存款活期存款（明细） 贷：内部存款活期存款-集团公司结算账户2、集团公司财务人员根据结算中心贷记通知书,结合贷款合同得融资期限得不同,分别做以下会计凭证：一年以内得借款：借：结算中心存款 贷:短期借款（按银行、利率设置明细）一年以上得借款:借：结算中心存款 贷：长期借款(按银行、利率设置明细）第二十六条 集团公司财务按月计
12、算银行借款利息，做以下会计凭证:借:财务费用利息支出 贷:预提费用预提利息（按银行、利率设置明细）第二十七条 到期归还借款时,集团公司财务填写委托付款书,结算中心确认后办理还款支付。1、集团财务根据委托付款书编制会计凭证:借：长期借款/短期借款（按银行、利率设置明细）借：预提费用预提利息(按银行、利率设置明细) 贷:结算中心存款2、结算中心编制结算凭证：借:内部存款-活期存款集团公司结算账户 贷:银行存款活期存款(明细）第二十八条 集团公司本部为结算中心从外部银行取得借款,直接在结算中心存为定期存款。1、集团公司本部财务编制会计凭证：借：结算中心存款(定期） 贷:短期借款（按银行、利率设置明细
13、）长期借款(按银行、利率设置明细）2、结算中心编制结算凭证：借:内部存款定期存款-集团公司定期账户 贷：银行存款活期存款(明细）第九章定期存款得核算第二十九条 成员单位可以在结算中心办理内部定期存款，结算中心开出定期存单，编制结算凭证:借：内部存款-活期存款(成员单位内部结算账户) 贷:内部存款-定期存款(成员单位内部定期存款账户）第三十条 定期存款到期后，结算中心编制结算凭证：借:内部存款定期存款(成员单位内部定期存款账户)借：利息支出-内部存款利息 贷:内部存款活期存款(成员单位内部结算账户)第三十一条 成员单位提前支取内部定期存款，结算中心按照活期存款利率计算利息，编制结算凭证:借：内部
14、存款定期存款(成员单位内部定期存款账户)借：利息支出内部存款利息 贷：内部存款活期存款(成员单位内部结算账户)第三十二条 结算中心在商业银行办理定期存款后,编制结算凭证:借:银行存款定期存款账户 贷:银行存款活期存款账户第十章 内部信贷得核算第三十三条 成员单位向结算中心申请贷款，签订内部借款合同并经过审批后,结算中心办理本金入账，登记内部借款台账,并编制结算凭证及向成员单位提供贷记通知书。借:内部贷款（成员单位内部贷款账户) 贷：内部存款（成员单位内部结算账户）第三十四条 成员单位按期归还贷款时，结算中心登记内部借款台账并编制结算凭证:借:内部存款(成员单位内部结算账户)贷:内部贷款（成员单
15、位内部贷款账户)贷：应收利息（若有得话)贷：利息收入内部贷款利息收入第三十五条 成员单位借款后由于各种原因不能按时归还，可向结算中心申请展期。展期申请获得批准后，结算中心调整信贷合同,不做账务处理。到期未申请展期得或展期申请未获批准得，按照合同开始计算逾期利息，不做账务处理.第十一章 利息计算及核算第三十六条 结算中心对内部活期存款利息按季结息;对贷款按季计收利息，应收未收利息计算复利.三、六、九、十二月得二十日为结息日。 第三十七条 利率得换算与利息得计算方法如下:1、利率得换算:年利率12（月）月利率月利率0(天）=日利率年利率3（天)日利率、利息得计算方法如下： 存贷款计算天数时,应“算
16、头不算尾”,即从存入、贷出得当日算起，至取出归还日得上一日止。在结息日计算时，应包括结息日,其计算公式如下：利息=累计计息积数日利率分段计息:凡利率调整后，需按规定分段计息得,必须按每段得时间与利率，分别计算，然后加总。积数调整：因错账冲正涉及到计息得，应根据其发生额、天数算出应减或应加积数，调整积数，于计息时一并计算.第三十八条 结算中心对成员单位得内部存款计息,做如下会计处理:每季结息借：利息支出-内部存款利息支出 贷：内部存款（成员单位内部结算账户)第三十九条 成员单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。全部提前支取得，按支取日得活期存款利率计息；部分提前支取得,提前支取
17、得部分按支取日得活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额由结算中心按原存期开具新得存单,按原存款开户日得同档次定期存款利率计息；不足起存金额则予以清户。借:利息支出内部存款利息支出 贷:内部存款(成员单位内部定期存款账户）成员单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日得活期存款利率计付利息。借:利息支出内部存款利息支出 贷:内部存款(成员单位内部定期存款账户）第十二章 关联账户与集团账户往来得核算处理第四十条 结算中心得集团账户与关联账户间有资金往来时,通过往来科目进行核算.第四十一条 成员单位得关联账户转换为集团账户得分账户时,结算中心编制结算凭证：借:银行存款活期存款(明细） 贷：内部存款活
18、期存款（成员单位内部结算账户)第十三章 票据业务核算第四十二条 成员单位收到银行承兑汇票,统一上交结算中心管理，成员单位记录汇票备查账.结算中心对票据得真实性与各项票据要素进行核实检查后,统一登记，同时编制凭证:借:代管票据（按银行、成员单位设置明细) 贷:企业存放票据(按成员单位设置明细)第四十三条 成员单位办理承兑汇票到期托收，当开户银行收到承兑银行支付得款项后,结算中心编制以下两个结算凭证：第一个：借:银行存款活期存款(明细)贷:代管票据(按银行、成员单位设置明细)第二个：借：企业存放票据(按成员单位设置明细)贷：内部存款-活期存款（成员单位内部结算账户)第四十四条 结算中心向成员单位提
19、供内部贴现业务，成员单位须将票据背书转让给结算中心，结算中心计算扣除贴现利息并增加成员单位得内部存款。内部贴现核算处理:贴现利息计算公式：贴现利息票据金额贴现天数贴现日利率其中:票据金额承兑汇票得金额,贴现天数=当天到承兑汇票到期前一天得天数,贴现日利率=贴现月利率/0内部贴现后，结算中心编制如下结算凭证:第一个:借：应收票据(按成员单位设置明细） 票面金额贷：代管票据（按银行、成员单位设置明细)票面金额第二个:借:企业存放票据（按成员单位设置明细) 票面金额贷：利息收入贴现收入 贴现利息贷:内部存款活期存款（成员单位内部结算账户) 票面金额贴现利息到期收款后,结算中心编制如下结算凭证：借：银
20、行存款活期存款（明细)贷：应收票据(按成员单位设置明细）其金额为承兑汇票票面金额。第四十五条 成员单位背书转让给成员单位时,结算中心编制结算凭证：借:企业存放票据A单位账户贷:企业存放票据单位账户借:代管票据某银行户B单位账户 贷：代管票据-某银行户A单位账户第四十六条 成员单位背书转让给外部单位B时,结算中心编制结算凭证:借：企业存放票据A单位账户贷：代管票据某银行户-A单位账户第四十七条 结算中心用票据抵押贷款时，登记票据台账,不做会计处理。第四十八条 成员单位A退票时，结算中心编制结算凭证:（红字冲账处理)借：代管票据某银行户A单位账户贷：企业存放票据-A单位账户第四十九条 成员单位开出
21、商业承兑汇票时,结算中心进行额度管理，集中监控.在票据到期前进行预警。第十四章期末处理与报表第五十条 结算中心在月末、季末、半年末、年末做期末处理，编制各种报表.期末处理得主要内容有对账、结账。第五十一条 结算中心应当经常与银行、成员单位进行各种账目得核对,每月月末必须对本月账目进行全面核对.第五十二条 结算中心与银行核对得内容：银行存款日记账逐笔与银行对账单进行核对。第五十三条结算中心与成员单位核对得内容：1、结算中心银行存款，反映集团总账户存款得变动:期初余额：第一个月为集团本部银行存款余额,以后为上月结转数.借方发生:等于各下属单位上收到总账户得总额与集团本部银行存款收入之与。贷方发生:
22、等于各下属单位接收总账户下拨得总额与集团本部银行存款支出之与。期末余额:等于期初余额+借方发生贷方发生，此金额为次月期初余额。2、内部存款：本科目按照成员单位设置明细科目,成员单位对应设置“结算中心存款明细科目。内部存款得每个明细科目与对应成员单位得“结算中心存款”科目进行对账。期初贷方余额:第一个月为零,以后为上月结转数并等于成员单位“结算中心存款科目得同月期初借方余额。借方发生:等于成员单位“结算中心存款”科目得贷方发生额.贷方发生：等于成员单位“结算中心存款”科目得借方发生额。期末贷方余额：等于期初贷方余额借方发生贷方发生，并等于成员单位“结算中心存款科目得同月期末借方余额。、内部贷款：
23、本科目按照成员单位设置明细科目,成员单位对应设置“结算中心借款明细科目。每个明细科目与对应成员单位得“结算中心借款”科目进行对账.期初借方余额:第一个月为零，以后为上月结转数并等于成员单位“结算中心借款”科目得同月期初贷方余额。借方发生：等于成员单位“结算中心借款”科目得贷方发生额。贷方发生：等于成员单位“结算中心借款”科目得借方发生额.期末借方余额：等于期初借方余额借方发生贷方发生，并等于成员单位“结算中心借款”科目得同月期末贷方余额。4、内部贷款利息收入：每季结算中心向有结算中心借款得成员单位收取贷款利息，成员单位对应在“财务费用”下设置“结算中心借款利息支出”二级明细科目与“预提费用下设
24、置“预提结算中心借款利息”二级明细科目.贷方发生:等于成员单位“结算中心借款利息支出”每季借方发生总额。5、内部存款利息支出：每季结算中心计算成员单位在结算中心存款得利息并转入成员单位内部结算户,成员单位对应在财务费用下设置“结算中心存款利息收入”二级明细科目。借方发生:等于成员单位“结算中心存款利息收入”贷方发生额.、应收票据:7、代管票据、企业存放票据：与成员单位得票据备查账核对.第五十四条 结算中心得业务就是集团公司本部财务得核算范围，每月末,结算中心向集团公司本部财务提供本月各种业务数据,集团公司本部财务根据结算中心提供得数据编制本月资金结算业务得凭证。处理步骤如下：1、结算中心向集团
25、公司本部财务提供资产负债表中得银行存款明细表、内部贷款明细表与内部存款明细表，结算中心损益表。表样、表项与科目间数据关系及与集团公司本部财务处理方式见附件,附件,附件，附件4。2、结算中心根据结算中心损益表编制本月损益结转凭证并交集团公司本部编制集团合并报表使用。借:利息收入(明细）借：手续费收入（明细) 贷:利息支出（明细) 贷:手续费支出(明细) 贷:内部存款活期存款结算中心账户（注:根据收支差额记录并确定方向)、集团公司本部财务将结算中心本月得损益冲抵本月集团财务费用，编制凭证如下:借: 结算中心存款借：财务费用结算中心费用（红字)注:借贷方向根据结算中心收支差额调整,金额取中得最后一笔
26、分录.4、在集团公司本部有结算中心利息收支或手续费收支得情况下,集团公司本部财务做抵销财务费用得凭证,金额等于集团公司本月在结算中心发生得财务费用借方发生净额.借：财务费用结算中心费用借：财务费用本部财务费用（红字)5、集团公司本部财务结算中心提供得银行存款明细表、内部贷款明细表与内部存款明细表将在结算中心本期发生得资金业务反映在集团账中,编制会计凭证.做为集团合并报表提供内部交易数据:借:银行存款借：应收票据借：应收利息借:其她应收款-集团内部资金往来贷：其她应付款集团内部资金往来6、集团公司本部财务将在结算中心得内部存款与其她应付款抵销.借:其她应付款集团内部资金往来贷:银行存款结算中心存
27、款7、集团公司本部在结算中心有内部借款得情况下,本部财务应将借款与其她应收款抵销。借：短期借款结算中心贷:其她应收款集团内部资金往来、结算中心编制现金流量表提供给集团公司本部财务。第五十五条 结算中心每月月末编制资金报表，包括成员单位存款明细表、内部贷款明细表、资金收支计划执行表、对外贷款统计表、支出项目分析表。第十五章 附 则第五十六条 本办法由X（集团）公司计划财会部负责解释.第五十七条 本办法自颁布之日起实施。附件1:银行存款明细表账户行次期初余额本期借方本期贷方期末余额说 明X行支行结算户1X行X支行定期存款户银行存款合计记入集团本部财务银行存款本期借方净发生额合计，作为银行存款得借方
28、数记入集团本部财务附件2：内部存款明细表成员单位行次期初余额本期借方本期贷方期末余额说 明集团本部内部存款（集团本部)期初贷方余额加内部票据转让（集团本部)期初贷方余额内部存款（集团本部）本期借方发生加内部票据转让(集团本部)本期借方发生额内部存款（集团本部）本期贷方发生加内部票据转让(集团本部）本期贷方发生额内部存款(集团本部)期末贷方余额加内部票据转让(集团本部）期末贷方余额XX下属单位2内部存款（XX下属单位)期初贷方余额加内部票据转让（XX下属单位）期初贷方余额内部存款（X下属单位）本期借方发生加内部票据转让(下属单位）本期借方发生额内部存款(下属单位）本期贷方发生加内部票据转让（X下
29、属单位)本期贷方发生额内部存款（XX下属单位）期末贷方余额加内部票据转让（X下属单位）期末贷方余额3内部贷款（)期初借方余额加内部票据转让(）期初贷方余额内部贷款(）本期借方发生加内部票据转让()本期借方发生额内部贷款（)本期贷方发生加内部票据转让（）本期贷方发生额内部贷款(）本期期末贷方余额加内部票据转让()期末贷方余额其她应付款合计记入集团本部财务其她应付款本期贷方净发生额减去其她应付款本期借方净发生额，作为其她应付款得贷方数记入集团本部财务附件：内部贷款明细表成员单位行次期初余额本期借方本期贷方期末余额说 明集团本部1内部贷款(集团本部)期初借方余额内部贷款（集团本部）本期借方发生内部贷款（集团本部)本期贷方发生内部贷款(集团本部)期末借方余额XX下属单位2内部贷款（XX下属单位）期初借方余额内部贷款(X下属单位）本期借方发生内部贷款（XX下属单位)本期贷方发生内部贷款（XX下属单位）期末借方余额3内部贷款(）期初借方余额内部贷款(）本期借方发生内部贷款（)本期贷方发生内部贷款(）本期贷方发生其她应收款合计记入集团本部财务内部贷款本期借方发生合计减去内部贷款本期贷方发生合计记入集团财务其她应收款得借方
