1、自考注册会计师审计案例注册会计师审计案例专业： 年级： 学号： 姓名：题号一二三四五总分得分得分评分人一、名词解释（每小题2分，共12分）1.审计风险 2.管理层认定 3.重要性4.检查风险 5.鉴证业务 6.管理建议书二、单项选择题（每小题2分，共20分）1.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括( )。A.验资业务 B.税务服务 C.保险精算业务 D.管理咨询2. A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。A聘请相关专家 B改派其他注册会计师C终止该项审计业务约定 D出具无法表示意见的审计报告3.会计师事务所不
2、得为同一家上市公司同时提供（ ）。A审计服务和纳税申报 B审计服务和代编会计报表C审计服务和IT系统服务 D审计服务和法律服务4乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。 A.分析性复核程序 B.控制测试程序 C.实质性测试程序 D.穿行测试程序5甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的会计报表，则甲公司2005年度会计报表存在错误的认定是（ ）。A存在 B发生 C计价和分摊 D完整性6注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。A.购物发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函7会计师事务所的收费标
3、准较为科学的是（ ）。A按照行业管理部门的规定B按照被审计单位同行业的平均水平C按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费8下列说法不正确的是( )。A.注册会计师要确定某些实物资产是否存在，一般采用监盘方式取得实物证据证实B.一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少C.通过监盘获取的实物证据可以有力证实实物资产表述的恰当性D.一般而言，口头证据本身并不能证实事物的真相9审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方关系组成，处于独立第三者地位的是（ ）。A.审计主体 B.审计客体C.审计委托人 D.其他利
4、益相关者10. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值三、多项选择题（每小题2分，共10分）1. 在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括( )。A.询问P公司的有关人员B.检查内部控制生成的记录和文件C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D.观察P公司特定控制的运用2. 注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段（ ）。A以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B以被审计单位是否遵守了
5、特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D以评估风险、控制风险为特征的风险导向审计3注册会计师提供的会计服务包括（ ）。A代理记账 B代为编制会计报表 C对会计政策的选择和运用提供建议 D税务代理4. 下列情况下，注册会计师应采用积极式询证函的有( )。A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效5. 注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定( )。A.是否进行控制测试B.是否进行实质性测试C.将要执行的控制测试的性质、时间和范围D.将要执行的实质
6、性测试的性质、时间和范围四、简答题（第1、3题10分，第2题6分，共26分）1.什么是审计证据？审计证据有哪些类型？审计证据可以通过哪些审计程序得到？2.什么是特殊目的审计？特殊目的审计业务包括哪些内容？3.简述财务报表审计的流程。五、综合分析题（第1、2题12分，第2题8分，共32分）1. ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2007年度会计报表审计业务，并于2007年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：(1)V商业银行以2007年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申
7、请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。(2)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。(3)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。(4)ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。要求：针对上述情况，
8、判断ABC会计师事务所或其注册会计师会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。2. ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2007年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。假设W公司2007年12月31日应收账款有2000户顾客，分别编号从0001-2000。要求：（1）A注册会计师根据统计抽样法确定应选取样本200个，选样方法采用系统选样法，选样起点是0008。请代为列出前五个样本的编号。（要
9、求有计算过程）（2）A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。请问，针对下述各种异常情况，A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容（1）0028甲30000008/1/22购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付（2）0648乙50000008/1/22因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回（3）1268丙64000008/1/172007年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）1508戊600000因地址错误，被邮局退回（
10、3）若注册会计师函证结果表明样本误差为4032.36元，请估计总体错报金额。3. 以下是ABC事务所对欣欣股份有限公司进行审计所出具的保留意见的审计报告。财务报表审计报告欣欣股份有限公司董事会：我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司) 207年l2月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。 一、 管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册
11、会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑了与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体
12、列报。我们保证，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项经审计，我们发现贵公司207年12月份预付的下年度产品广告费1 000 000元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照企业会计准则的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表的流动资产减少1 000 000元，该年度利润表的利润总额减少1 000 000元。四、审计意见ABC会计师事务所 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)(盖章) 中国注册会计师：XXX (签名并盖章)中国市 二0七年X月X日要求：（1）按照顺序分别写出错误的地方并
13、且进行修改；（2）补充改审计报告的意见段。试题标准答案及评分标准一、名词解释(每小题2分，本题共12分)1. 审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性。2. 管理层认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。3.重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。 4.检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。5.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。6.管理
14、建议书：是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。二、单项选择题 (每小题2分，本题共20分，) 15：CBBCB 6-10:DDCAA三、多项选择题（本题共 10分，每小题2分） 1 2 3 4 5 ABCDACDABCDBCAC四、简答题（第1、3题10分，第2题6分，共26分）1.什么是审计证据？审计证据有哪些类型？审计证据可以通过哪些审计程序得到？审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的类型：实物证据、书面证据、口头证据、环境
15、证据。注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据： 检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算； 重新执行；分析程序。2.什么是特殊目的审计？特殊目的审计业务包括哪些内容？特殊目的审计是指注册会计师对被审计单位年度财务报表以外的其他特定事项进行的审计，并发表审计意见。特殊目的审计业务包括：对按照特殊基础编制的财务报表的审计；对财务报表的组成部分的审计；法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计；对简要财务报表的审计。3.简述财务报表审计的流程。（1）审计计划阶段：开展初步业务活动，制定总体审计策略，了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，制定具体审计计划，与治理层沟通。（2）
16、审计实施阶段：针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定总体应对策略；针对评估的认定层次的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受水平。进一步审计程序：控制测试，实质性测试。（3）审计完成阶段：编制审计差异汇总表并完成试算平衡，获取管理层声明等。五、综合分析题（第1、2题12分，第2题8分，共32分）1【答案】(1)违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2007年度的会计报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，从而达到双方“互惠互利”目的，ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费
17、以外的其他经济利益，损害审计独立性。(2)B注册会计师违反职业道德规范的独立性。因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避损害审计独立性。(3)违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2007年度的会计报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了TI系统服务，产生自我评价威胁，损害审计独立性。(4)违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商
18、业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，该利益分成相当支付了商业银行评审部佣金或回扣，ABC会计师事务所与V商业银行存在除审计收费外的其他经济利益，损害审计独立性。2. 【答案】（1）抽样间距=2000/200=10前五个样本：0008、0018、0028、0038、0048（2）对于(1)，检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。对于(2)检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。对于(3)检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的
19、情况等。对于(4)确定正确的地址，第二次寄发询证函。（3）估计总体错报金额=4032.36/200*2000=40323.6。3. 【答案】（每处错误更正1分，意见段3分）（1）审计报告欣欣股份有限公司全体股东：我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司) 207年l2月31日的资产负债表以及207年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。“我们保证”：我们相信（2）我们认为，除存在本报告第三段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，欣欣公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了欣欣公司207年12月31日的财务状况以及207年度的经营成果和现金流量。
