1、财务管理内部控制制度财务管理内部控制制度（三）重要性原则。财务内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（四）有效性原则。财务内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。公司全体员工应当自觉维护财务报告内部控制的有效执行。财务内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。（五）制衡性原则。公司的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合财务内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行财务内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于财
2、务内部控制之上的特殊权力。（六）适应性原则。财务内部控制应当合理体现公司经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着公司外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。（七）成本效益原则。财务内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。公司应当遵照财务内部控制的上述基本原则，将财务内部控制的基本要素与公司内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本目标。第五条 财务报告信息以会计核算为基础。会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应符合国家宏观经济
3、管理要求，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经济管理的需要。第六条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第七条 会计核算以人民币为记账本位币。第八条 会计记账采用借贷记账法。第九条 会计记录的文字使用中文。第十条 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。第十一条 会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。第十二条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果
4、的影响，在财务报告中说明。第十三条 会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。第十四条 会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第十五条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 第十六条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。第十七条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。第十八条 会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。第二章 会计核算的组织与监督第十九条 财务管理中心岗位设置。根据公
5、司的业务规模确定财务管理中心编制，岗位可以一人多岗。确定工作人员岗位，岗位设置包括：财务总监、财务经理、会计主管、总账会计、税务会计、销售审核及核算会计、出纳、材料及成本核算会计等岗位。第二十条 财务管理中心组织结构图销售会计 税务会计 材料会计 总账会计 管理会计 出纳第二十一条 财务管理中心的职责（一）负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。（二）根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。（三）搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出建议，定期向总经理报告。（四）组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情
6、况进行检查分析。（五）严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。（六）负责全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。（七）参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。（八）负责公司现有资产管理工作。（九）原材料、物料进出账务及成本处理；外协加工料进出账务处理及成本计算；各产品成本计算及损益决算；预估成本协助工作及差异分析。（十）收入类有关单据审核及账务处理；各项费用支付、资产购置等审核及账务处理；往来账款账务处理；总分类账、日记账等账簿处理；财务报表及会计科目明细表；（十一）经营报告资料编制；单位成本、标准成本编制核算；年度预算资
7、料汇总。（十二）统一发票报缴工作；公司所得税核算及申报工作；各种税款的申报工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。（十三）会计意见建议及督促；税务及税法研究。（十四）完成领导交办的其它工作。第二十二条 财务管理中心责权划分（“”代表经办、主管或提出；“”代表稽核或核转；“”代表核准）。序号 事由 总经理 财务总监 财务经理 承办员 备注一 计划与制度：1、财务管理制度的制定与修订 2、预算制度的制定与修订 3、月资金收支计划 4、会计制度及处理程序的制定 与修订5、培训计划的制定与实施 二 财务管理：1、资金的筹措与运用 2、年度总预算的控制 3、备用金限额的核定 4、应付账款的支付 5、
8、银行信用额度的运用 6、票据承兑与贴现的办理 7、有价证券与契据的移转 8、结算与决算报表的编送 三 账项处理及审核：1、薪资的核发 2、各项税款的报缴 3、账目的结算与申报 4、原始凭证的审核 5、往来账项的对核 6、现金、票据、银行存款及存货的稽核7、存货定期盘点的执行 8、暂收、暂付、预收、预付、员工借支及逾期账款等悬记账 项的处理9、成本费用的归集与分配 四 其他：1、税务登记手续的办理 2、财务档案的调阅与借出 3、发票的购买与申报 4、有关政府部门调查表的填报 第二十三条 监督检查是实施财务内部控制的重要保证。公司审计部门应对财务内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，
9、形成书面报告并作出相应处理。包括对建立并执行财务内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对财务内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。第二十四条 建立健全反舞弊机制（一）公司应当结合自身的经营范围、业务流程和其他情况，明确反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。反舞弊工作至少应当关注：1、在财务报告和信息披露方面弄虚作假；2、XX、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用公司资产；3、在开展业务活动中非法使用公司资产牟取不当利益；4、公司高级管理人员舞弊给公司内部控制和经营管理可能造成的重大影响；5、员工单独或者串通舞弊给公司造成损失。（二）
10、公司应当完善投诉、举报管理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为公司反舞弊和加强内部控制的重要途径。并确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。（三）公司财务人员的任用回避限制性条款：直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属，下文简称“亲属”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、养父母、养子女；三代以内旁系血亲以及近姻关系是指源于同一祖辈的非直系的血亲，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高级管理人员，其亲属一律不得在公司或子公司财务管理中心任职。2、公司及子公
11、司的财务管理中心负责人，其亲属一律不得在本部门任职；不得任子公司财务部门的负责人。3、子公司、项目负责人，其亲属一律不得在其所管项目的财务岗位任职。4、对违反以上规定的有关人员给以行政处分，其亲属一律调离原财务岗位。5、公司财务管理中心、行政人力管理中心对公司及子公司财务人员岗位回避执行情况进行定期检查，每年一次。第二十五条 财务人员的培训（一）财务人员培训计划：由财务管理中心在每年年初制订，报人力行政管理中心备案，经总经理批准后由财务管理中心具体实施。财务人员参加各类培训，应妥善安排好自身工作，保证合理的参加培训。（二）财务人员培训方式：1、财务自己组织内部培训、外聘专家进行内训。2、参加财
12、务各种证书培训考试。3、财务管理中心举办各类授课讲座、推荐材料自学、组织座谈讨论。4、进行岗位带教和轮岗学习。（三）财务人员培训内容：1、财务人员入职培训的内容包括公司简介、公司文化等。2、新入职的财务人员由财务管理中心安排对财务管理制度等进行培训。3、财务岗位培训的内容包括基本技能培训、专业技能培训、管理技能培训和创新技能培训。（四）财务人员培训考核：财务人员在培训后须提交心得报告，由财务管理中心对其培训成果进行评定，根据评定意见作为日后晋升加薪的依据。（五）财务人员培训费用：1、财务人员的个人能力提高培训包括岗位所需的资格达标考试、岗位所需的职称达标考试等，其培训费用由个人自理。2、财务管
13、理中心统一组织安排的培训或讲座，其费用由公司负担。第三章 会计人员岗位责任制第二十六条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合公司的实际情况，特制定本岗位责任制。第二十七条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。作到不相容职务分离，相互制约。实施会计岗位轮换制度，每年岗位轮换四分之一以上，每三年全面轮换一次。第二十八条 会计人员要求具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格。会计人员的岗位设置和责任规定如下：（一）财务总监：该岗位主持公司财务工作，负责制定财务战略，参与公
14、司年度经营计划制定，跟踪年度计划的落实情况，分析公司计划执行情况，针对差异现象分析其真实原因，管理公司日常的财务运作，制定、完善相关财务制度。运用现代财务投资、分析理念，为追求公司价值最大化服务。制定公司资金使用计划，筹集、控制、调度资金，保障公司经营活动正常运转；协调政府税务部门关系，充分运用税务优惠政策，依法纳税；指导公司财务做好核算工作；组织财务人员定期培训，对公司其他部门人员进行财务知识培训；向董事会和总经理陈述财务报告。（二）财务经理：负责财务人员的管理、财务预算和决算的编制、费用资金的审核、财务管理制度的制订与修订、会计制度及作业程序的制订与修订、财务人员月度和年度考核、财务报告的
15、审核、部门之间相互沟通、经济合同的审核等。（三）会计主管：负责归集整理财务报表及信息披露的资料、合并及分析财务报表、编制财务报告、检查下属岗位职责执行情况、财务电脑数据库的管理、审核会计凭证和会计档案的管理、对外统计报表（如政府部门调查表）的编制或审核、年度总预算的控制、凭证的审核、外汇单据的核销、固定资金的管理等。（四）总账会计：制作会计凭证并录入电脑、明细及总分账的核对、每月凭证及报表的打印、电脑维护、审核除原辅材料外的所有采购价格。（五）出纳：费用报销、现金及银行所有业务、票据和财务印章的管理、工资发放、编制银行余额调节表、编制资金收支周报表、审核工资等；（六）税务会计：开具销售发票、编
16、制税务报表及报税业务、进出口业务、与外贸部的业务对接、月底编制进出口相关报表等。（七）成本会计主管：与采购部、生产部和物控部的业务对接、材料成本的核算、计算直接人工成本表和制造费用成本分配表、编制材料成本报表及分析并提出控制措施、每月组织仓库盘点并出盘点报告、与仓库的对账工作、审核原辅材料的采购价格等。（八）销售会计：审核销售单据、与客户对账、应收账款账龄分析、应收账款的催收、等。（九）材料会计：材料收、发、存的日常核算及报表、月底参与仓库盘点工作、与仓库账务的核对、与供应商核对账款、跟踪材料发票的到位等。（十）管理会计：采购合同询价评审、对费用支付申请是否合理进行评审、单个项目建设可行性、成
17、本费用过程控制和监督、成本费用分析。第四章 重要会计政策第二十九条 会计年度本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31 日止。第三十条 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。第三十一条 会计确认、计量和报告基础及计量属性（一）本公司以权责发生制为基础、以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务报告。（二）本公司一般采用历史成本计量模式，但在符合企业会计准则要求，且公允价值能够可靠取得的情况下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、债务重组及非货币性资产交换等方面使用公允价值计量模式。第三十二条 现金流量表之现金及现金等价物的确定标准（一）现金是指本公司的库存现金以及随时
18、用于支付的存款。（二）现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。第三十三条 外币业务核算方法（一）本公司对发生的外币业务，按外币业务发生时即期汇率折合本位币记账。期末，对外币货币性项目按资产负债表日即期汇率进行调整。（二）除与购建或生产符合资本化条件的资产相关的汇兑差额予以资本化外，其余均计入当期损益。第三十四条 现金等价物的确定标准。以持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为确定现金等价物的标准。第三十五条 金融资产和金融负债（一）金融资产和金融负债的分类1、本公司的金融资产在初
19、始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金额资产四类。2、本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）和其他金融负债两类。（二）金融工具的确认和后续计量1、金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。2、本公
20、司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法按摊余成本进行计量；（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。3、本公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量。但下列情况除外：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值计量；（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。（三）金融工具公允价
21、值的确定存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。（四）金融资产转移的确认和计量1、金融资产的转移，指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。2、本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，则终止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。3、本公司对于金融资产转移满足终止
22、确认条件的，按照因转移而收到的对价，及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和，与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。（五）金融资产减值1、资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。2、金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：（1）发行人或债务人发生严重的财务困难；（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发
23、生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（7）其他表明应收款项发生减值的客观证据。3、持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量。持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，确认减值损失，计入当期损益。单项金额
24、不重大的金融资产，可单独进行减值测试，或与经单独测试未发生减值的金融资产一起，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。4、应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明。5、可供出售金融资产减值损失的计量。可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过
25、交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。第三十六条 坏账准备核算方法（一）坏账准备的确认标准。应收款项存在下述情况之一时，表明应收款项有减值迹象，应当进行减值测试，计提减值准备：1、债务人发生严重的财务困难；2、债务人违反了合同条款，发生违约或逾期未履行偿债义务；3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发
26、生财务困难的债务人做出让步；4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5、其他表明应收款项发生减值的客观证据。（二）坏账准备的计提方法本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，确认减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按应收款项组合于资产负债表日余额的 3%计算确定减值损失，计提坏账准备。第三十七条 存货核算方法（一）本公司根据存货的持有目的将存货分为原材料（包括辅助材料）、自
27、制半成品、产成品、委托加工材料、低值易耗品等五大类。（二）各类存货取得时均以实际成本入账，实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。（三）存货发出采用加权平均法计价，低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。（四）存货盘存制度采用永续盘存制。（五）期末，存货按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，按单个存货项目或存货类别计提存货跌价准备，计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。（六）可变现净值根据存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定，为执行确定的销售合同而持有
28、的存货，其估计售价为合同价格。第三十八条 长期股权投资核算方法（一）长期股权投资的计价1、公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）同一控制下的公司合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为
29、股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本：A、一次交换交易实现的公司合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。B、通过多次交换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和。C、购买方为进行公司合并发生的各项直接相关费用也应当计入公司合并成本。D、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。2、除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）
