1、成本管理培训练习(一)练习一：系统初始设置 一、基本情况：中南电器股份公司是集制造、销售家用电器于一体高新技术企业，是世界上最大的XX产品生产企业。公司总资产32亿元，在2001年创下年销售额88亿元的新高，并于当年12月在上海证券交易所正式上市。公司下设移动电话、家用空调、微波炉、掌上电脑、冰箱、洗衣机等六个事业部，而公司总部则扮演投资决策、经营规划、监督控制、信息中心的角色。中南电器是典型的离散型制造行业，为多品种、大批量、重复型生产。生产过程中坚持按单排产、按单领料、按单加工、按单入库、按单发货。目前中南电器各个事业部都有自己的MIS系统，但他们都各自为政，不能为了从根本上解决生产管理中
2、存在的与信息不共享、交货拖期、与市场脱节、重复劳动、库存过高、材料浪费、甚至家低不清等一系列问题。实现管理的科学化、现代化，提高各种资源的利用率，减少库存积压，降低生产成本，提高企业对市场的应变能力，是中南电器上市以来面临的最大管理问题的。中南电器经过与金蝶软件科技（中国）有限公司长时间的磋商、考察、调研后，决定采用以金蝶K/3ERP系统为核心的一套现代企业管理解决方案。以下是部门中南电器公司组织结构图：二、成本会计政策1、成本管理要求中南电器股份公司成本管理要进行下列工作：（1）成本核算成本的计算、财务处理（2）成本分析同时，辅助用“标准成本法”进行成本管理。2、产品主要核算方法（1）主要采
3、用“分步法”、“品种法”两种成本计算方法；（2）所有的产品均采用“品种法”三、账套信息参数参 数选 项系统当前年度“2002”系统当前期间“4”系统启用年度“2002”系统启用期间“4”四、基础资料设置1、 成本项目其中：直接材料、直接人工、制造费用为系统默认，修改其相关属性即可，另外，新增其他成本项目。代码名称标准成本项目成本性态责任属性4001直接材料直接材料变动成本可控成本4002直接人工直接人工变动成本可控成本4003制造费用固定制造费用固定成本不可控成本4004辅助生产变动制造费用变动成本可控成本4005其他直接费用变动制造费用变动成本可控成本2、 物料修改“物料”与有关成本核算有关
4、的属性：（1）单位标准工时（2）单位标准成本（3）默认成本项目物料代码物料名称单位标准成本默认成本项目单位标准工时A1M100手机1000直接材料10A2M200手机1500直接材料10A3M80手机800直接材料9B1M100主板800直接材料5B2MAT外壳10直接材料2B3M200主板机380直接材料3C1MAT护镜4直接材料1C2MAT面板3直接材料0.5C3M200芯片100直接材料1C4M200裸板800直接材料0.13、 成本对象默认系统成本项目，查询、浏览一下就可以了。4、 BOM生产/计划系统已经设置，此处只需要查询就可以了。5、 部门修改“部门”属性中，与成本核算有关的属性
5、：部门代码部门名称部门属性核算科目代码成本核算类型A1总裁办非车间可能会在凭证模板设置中用到，先不设期间费用部门A2财务资金部非车间期间费用部门A3生产计划部非车间期间费用部门A4移动电话分厂非车间期间费用部门A4.01分厂总部非车间期间费用部门A4.02采购部非车间期间费用部门A4.03生产部非车间期间费用部门A4.04销售部非车间期间费用部门A4.05库房非车间期间费用部门A4.06一车间车间基本生产部门A4.07二车间车间基本生产部门A4.08供水车间车间辅助生产部门6、 会计科目说明：此资料可不按此要求设置。一般不建议将成本系统与财务系统进行一体化应用，如果业务比较简单，可以将辅助生产
6、成本结转、制造费用结转设置凭证模板。在一体化应用时，建议有关科目设置如下：（1）制造费用制造费用-折旧费-人工费-材料费-其他（2）辅助生产成本（一级科目）辅助生产成本（设置核算项目：“部门”）（3）生产成本生产成本（设置核算项目：“成本对象”）7、 劳务增加劳务，水和电。劳务代码劳务名称单位标准成本默认成本项目劳务供应部门001水10辅助生产供水车间8、 要素费用系统预设材料费用、工资费用、折旧费用，直接修改相关属性即可。还需要增加具体其他项目。要素费用代码名称默认成本项目转入基本生产科目转入辅助生产科目转入制造费用科目5001材料费用直接材料410141074105.035002人工费用直
7、接人工410141074105.025003折旧费用制造费用410141074105.015004福利费其他直接费用410141074105.045005电费制造费用410141074105.049、 分配标准默认系统的分配标准，查询和浏览一遍即可。（1）定额材料（2）实际完工产量（3）实际总工时（4）约当产量五、初始数据录入（假设无期初数据，直接结束初始化）六、成本系统参数设置参 数选 项对半成品进行成本还原“是”约当系数设到成本项目“否”计划成本法材料取值“实际价”本期完工半成品成本刷新标准单价“是”练习二：费用发生与归集 2002年4月份，中南电器股份公司发生下列成本业务：1、材料领、退
8、汇总表查询系统已经存在的由生产系统录入的领料、退料汇总表，单据号可能不一致，但是，不影响成本核算，修改成本对象属性。领料部门成本对象领料用途料单编号发料仓库日期对方科目领用材料生产一车间A1,M100手机生产M100手机SOUT8一车间现场库2002/04/10123代码及名称实领数量B1,M100主板3,000B2,MAT外壳3,000生产一车间A1,M100手机生产M100手机SOUT9一车间现场库2002/04/10123代码及名称实领数量B1,M100主板3,000B2,MAT外壳3,000生产一车间A1,M100手机生产M100手机SOUT9一车间现场库2002/04/10123代码
9、及名称实领数量B1,M100主板2,600B2,MAT外壳2,600生产二车间B3,M200主板生产M200主板SOUT5材料库2002/04/10123代码及名称实领数量C3,M200芯片10,000C4,M200裸板5,002B3,M200主板SOUT14材料库2002/04/10123C4,M200裸板60B3,M200主板SOUT15材料库2002/04/10123C4,M200裸板-58生产二车间A2,M200手机生产M200手机SOUT11二车间小库2002/04/10123代码及名称实领数量B2,MAT外壳5,000M200主板5,000生产二车间B2,MAT外壳生产MAT外壳S
10、OUT6材料库2002/04/10123代码及名称实领数量C1,MAT护镜64,000C2,MAT面板12,8002、投产产量录入在录入工资、折旧等费用发生时，需要首先录入投产产量，对于未投产的部门则不允许录入相关费用。直接引入车间管理系统投产单据。编号日期部门名称成本对象名称数量W10002002-04-20一车间A1,M100手机17200W10012002-04-20二车间A2,M200手机5000W10022002-04-20二车间B2,MAT外壳12800W10032002-04-20二车间B3,M200主机板50003、工资费用分配汇总表部门日期成本对象成本项目金额一车间2002/
11、04/10共耗费用直接人工2000002002/04/10转入制造费用100000二车间2002/04/10共耗费用直接人工3000002002/04/10转入制造费用150000供水时间2002/04/10500004、折旧费用部门日期成本对象成本项目金额一车间2002/04/10转入制造费用80000二车间2002/04/10转入制造费用100000供水时间2002/04/10600005、其他费用要素电费：部门日期成本对象成本项目金额一车间2002/04/10转入制造费用20000二车间2002/04/10转入制造费用30000供水时间2002/04/10100006、查询材料费用汇总表
12、、部门费用汇总表，并与以下表格核对。部门代码部门名称成本对象代码成本对象名称物料代码物料名称规格型号数量单价金额A4.B6一车间A1小计1720000A4.B6小计1720000A4.B7二车间A2小计1000000A4.B7二车间B2小计7680000A4.B7二车间B3小计1500200A4.B7小计10180200合计11900200部门代码部门名称要素费用代码要素费用名称金额A4.B6一车间5001材料费用05002工资费用3000005003折旧费用800005004福利费05005电费20000小计400000A4.B7二车间5001材料费用05002工资费用4500005003折
13、旧费用1000005004福利费05005电费3000小计553000A4.B8供水车间5001材料费用05002工资费用500005003折旧费用600005004福利费05005电费10000小计120000合计1073000练习三：费用分配（一） 一、设置费用分配标准（1）共耗费用分配标准统一设置为：“实际总工时”（2）其他共耗费用分配标准统一设置为：“实际总工时”（3）辅助生产费用分配标准统一设置为：“实际总工时”（4）制造费用分配标准统一设置为：“实际总工时”（5）完工、在产品费用分配：“约当产量法”二、分配标准数据录入（1） 实际总工时录入部门成本对象工时一车间M100手机3000
14、0二车间M200手机15000二车间MAT外壳10000二车间M200主板12800（2） 约当产量（综合）录入部门名称成本对象约当系数一车间M100手机0.7二车间M200手机0.7二车间MAT外壳0.6二车间M200主板0.6三、产量录入1、废品及索赔录入转出A1，M100手机100个，属于不可修复废品，材料和其它投入程度都为100，废品索赔收回1000元（录入方法见第九课“废品管理”）。编号日期部门名称成本对象编码成本对象名称数量废品类型材料投入程度%其它投入程度%W10002002-04-20一车间A1M100手机100不可修复废品100100编号日期部门名称成本对象编码及名称冲减的成
15、本项目编码及名称索赔金额废品类型责任人WA10002002-04-20一车间A1,M100手机4003,制造费用1000不可修复废品徐英2、投入产量录入在练习二已经完成，此处查询即可。编号会计期间日期部门编码部门名称成本对象编码成本对象名称数量W10002002.42002-04-20A4.B6一车间A1M100手机17200W10012002.42002-04-20A4.B7二车间A2M200手机5000W10022002.42002-04-20A4.B7二车间B2MAT外壳12800W10032002.42002-04-20A4.B7二车间B3M200主机板50003、完工产量录入由于在车
16、间制造系统已经录入，此处查询即可。日期交货单位单据编号物料名称实收数量金额基本单位实收数量常用单位实收数量2002-04-02二车间CIN1MAT外壳12800012800128002002-04-01二车间CIN6M200主板50000500050002002-04-01二车间CIN7M200手机50000500050002002-04-01一车间CIN8M100手机30000300030002002-04-01一车间CIN9M100手机30000300030002002-04-01一车间CIN10M100手机2600026002600合计:31400031400314004、在产品产量录入
17、部门名称成本对象名称期初在产品数量本期投入产量本期完工入库产量废品转出产量期末在产品账存数期末在产品盘点数在产品盘盈(亏)数一车间M100手机0172008600100850085000二车间M200手机0500050000000二车间MAT外壳012800128000000二车间M200主板05000500000005、劳务耗用量录入编号日期部门名称受益部门名称劳务编码劳务名称数量用途A10002002-04-20供水车间一车间001水10000一般耗用A10012002-04-20供水车间二车间001水15000一般耗用用手工核算的方法算出各产品的费用归集和分配的各项结果，并且同计算机计算的结果核对，掌握成本计算费用归集和分配的原理、计算过程。
