1、外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款 /银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款应收出口退税增值税 供货发票不含税金额 *退税率贷:应交税金应交增值税出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根
2、据退税申报汇总表来做 )借:主营业务成本贷:应交税金应交增值税进项税额转出 4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款应收出口退税增值税购进商品：借：库存商品。借：应交税费应交增值税进项税额。贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。借：银行存款外币户，或应收账款。贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。借：应收补贴款出口退税。贷：应交税费应交增值税出口退税退税款进账。借：银行存款，贷：应收补贴款出口退税批复上有免抵额的。借：应交税费应交增
3、值税出口抵减内销商品应纳税额。贷：应交税费应交增值税出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。借：主营业务收入。贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用汇兑损溢。先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。入财务帐，是以FOB价来入。做分录：借：应收帐款-借：销售费用-报关费等借：财务费用-（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入贷：预付帐款-借：主营业务成本-销售额*（13%-19%）贷：应交税金-应交增值税进项税转出-销售额*（13%-19%）最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税还是退税。不管
4、是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金-应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金-应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元8元人民币），服装退税率为13，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额77 5001310075（元）转出增值税额13 175（7750017）100753100（元）购进货物时， 借：物资采购 77 500 应交税金应交增值税（进项税额） 13 175 贷：银行存款 90 675 货物入库时，借：库存商品库存出口商品 77500贷：物资采购 77500出口报关销售时， 借：应收账款 104 000（13 0008） 贷：主营业务收入出口销售收入 104 000结转商品销售成本，借：主营业务成本 77 500 贷：库存商品 77 500进项税额转出借：主营业务成本 3100 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 3100计算出应收增值税退税款， 借：应收出口退税 10075 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 10075
