1、增值税一般纳税人申报表填写范例增值税一般纳税人申报表填写范例HENANSHENGZENGZHISHUINASHUISHENBAOCAOZUOANLI河南省增值税纳税申报操作案例河南省国家税务局一、增值税纳税申报根本分类图4.二、一般纳税人申报简要说明5.三、原增值税一般纳税人纳税申报案例7.一销售货物或提供加工修理修配应税劳务根本业务7二根本业务+进项转出+纳税检查8二根本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减10四根本业务+免税货物1.3五根本业务+即征即退1.5六根本业务+生产企业出口免抵退税17七根本业务+外贸企业出口退税19四、交通运输业、现代效劳业一般纳税人纳税申报案例21一交通运输
2、、现代效劳业务根本效劳21二根本效劳+进项转出+纳税检查22二根本效劳+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减24四根本效劳+免税效劳27五根本效劳+即征即退29六融资租赁30五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例32一混业经营期初无留抵32二混业经营期初有留抵34三混业经营进项转出36、增值税纳税申报根本分类图增值税一般纳税人原增值税一般应税效劳增值混业经营值税1、根本业务2、根本业务+进项转出+纳税检查3、根本业务+崛易计8、根本效劳+广告业务文化事业建设费9、根本效劳+进项转出+纳14混业经营期初无留抵15、混业经营期初有留抵般纳税人申报简要说明纳税申报表包括：纳税申报表主表及其附列资料.根
3、据规定纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当根据规定办理纳税申报.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当根据规定办理纳税申报.纳税人以1个月为纳税期的,自期满15日内申报纳税.一纳税申报表主表文化事业建设费套表除外局部数据根据附列资料数据自动生成,小局部数据需要根据业务和税收政策规定填报；二附列资料一填报本期销售情况明细,包括：17%$物、17%应税劳务、17%有形动产租赁效劳、13%货物、11%应税效劳、6%应税效劳,6%5%、4%、3%简易征收工程,即征即退、免税工程,出口退税业务等；三附列资料二填报本期进项税额明细、进项转出明细、待抵扣进项税额明细,包括：税控增值税专用发票、海
4、关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、运费结算单据,根据业务和税收政策规定需要做进项税额转出明细,辅导期纳税人及先比对后抵扣的待抵扣进项税额明细；四附列资料三填报应税效劳扣除工程明细,由涉及有融资租赁业务的一般纳税人填报,其他一般纳税人填报空表；五附列资料四填报应纳税额税额抵减情况,只填报增值税税控系统专用设备费及技术维护费、分支机构预征缴纳税款情况,其他应纳税额减征额填报在主表23行；六固定资产进项税额抵扣情况表填报进项税额中属于固定资产的进项税额情况；七文化事业建设费的申报包括：?文化事业建设费申报表?及其附列资料,提供广告效劳的单位和个人进行填报,其他单位和个人不需填报.文化
5、事业建设费的中报缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同.纳税人网上申报时,必须进行完增值税纳税申报后才可进行申报该表,纳税人在办税效劳厅中报时,由税务人员办理完增值税纳税申报后才可进行办理.1、文化事业建设费申报表缴纳文化事业建设费的单位和个人以下简称缴纳义务人应根据提供增值税应税效劳取得的销售额和3%勺费率计算应缴费额,计算缴纳文化事业建设费的销售额,为纳税人提供广告效劳取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广揭发布者的含税广揭发布费后的余额；2、应税效劳扣除工程清单属于文化事业建设费申报表附列资料,填列按规定允许扣除工程的明细；3、文化事业建设费代扣
6、代缴报告表负有文化事业建设费代扣代缴义务的扣缴义务人,向税务机关办理文化事业建设费代扣代缴申报使用中华人民共和国境外以下称境外的单位或者个人在境内提供广告效劳,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人.三、原增值税一般纳税人纳税中报案例一销售货物或提供加工修理修配应税劳务根本业务1、模板简要说明适合2022年8月1日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,可参考本模板.为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举17%货物情形,13%货物和应税劳务及购进农产品进
7、项参考模板分别填入相应栏次即可.2、模拟数据及填报说明1销项数据业务一：某一月纳税人本月17%税率的货物销售额70万元其中开具“增值税专用发票销售额40万元,开具“普通发票销售额20万元,未开具发票销售额10万元；分别将开具“增值税专用发票销售额40万元、开具“普通发票销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列,2、4、6列为相对应的销项税额；第9、10列为合计栏,第9列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第1行数据一致,第10歹I1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第11行数据一致.2进项数据业务二：本月购进货物取得“增值税专用发票14份,金额7
8、万,税额11900元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.业务三：购进固定资产小汽车一辆取彳#税控机动车销售统一发票1份,金额8万元,税额13600元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产讲项税额抵扣情况表“增俏税专用发票行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额歹I,最后一行为合计行.业务四：销售货物取得“货物运输业增值税专用发票1份,金额3000元,税额330元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数.将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票、“
9、机动车销售统一发票合计数填入附列资料二第35行对应列.业务五：购进货物取得铁路运输大票1份,运费1000元；填入附列资料二第8行对应列.业务六：上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书3份,金额2万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符；填入附列资料二第5行对应列.附列资料二第4行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数.附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数；与主表第12行数据一致.3、税款计算与申报表填报比照情况(1)增值税应纳计算销项税额=(400000+200000+100000)X17%=119000进项税额=11900+13600+3400+330
10、+70=29300本月应纳税额=11900029300=89700(2)中报表填报本模版仅列举销项数据和进项数据,主表局部数据属于根据附列资料填报情况自动生成,无其他特殊情况,根据主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计算结果一致.(二)根本业务+进项转出+纳税检查1、模板简要说明适合2022年8月1日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有进项税额转出、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,可参考本模板.为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举17%货物情形,13%货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可；进项转出工程类仅列举非
11、正常损失、红字发票、集体福利、纳税检查,非应税工程用、个人消费可参考本模版集体福利,免税工程可参考根本业务+免税货物模版,简易计税方法征税工程可参考根本业务+简易计税模版；纳税检查调整仅列举进项转出情形,补税情形可参考根本业务+简易办法+纳税检查+应纳税额抵减模版.2、模拟数据及填报说明1销项数据业务一：某一月纳税人本月17%税率的货物销售额70万元其中开具“增值税专用发票销售额40万元,开具“普通发票销售额20万元,未开具发票销售额10万元；分别将开具“增值税专用发票销售额40万元、开具“普通发票销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列,2、4、6列为相对
12、应的销项税额；第9列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第1行数据一致,第10列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第11行数据一致.2进项数据业务二：本月购进货物取得“增值税专用发票14份,金额7万,税额11900元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.业务三：购进固定资产小汽车一辆取彳#税控机动车销售统一发票1份,金额8万元,税额13600元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增佰税专用发票行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额歹I,最后一行为合计行.业务四：销售货物取得“货物运输业增值税专用发票
13、1份,金额3000元,税额330元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数.将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票、“机动车销售统一发票合计数填入附列资料二第35行对应列.业务五：购进货物取得铁路运输大票1份,运费1000元；填入附列资料二第8行对应列.业务六：上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书3份,金额2万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符；填入附列资料二第5行对应列.附列资料二第4行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数.附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额
14、合计数；与主表第12行数据一致(3)调整数据业务七：本月因保管离开仓库未锁门,丧失17%税率货物一件,金额1000元,税额170元；作为非正产损失填入附列资料二第16行.业务八：将购进的17%税率货物局部发给全体职工当作上半年福利,金额3万元,税额5100元；作为职工福利填入附列资料二第15行.业务九：退货5000元,“红字发票通知单注明的进项税额850元；填入附列资料二第20行.业务十：纳税检查调减进项税额10000元；填入附列资料二第19行；同时填入主表第16行；附列资料二第13行为进项税额转出合计栏；与主表第14行一致.3、税款计算与申报表填报比照情况(1)增值税应纳计算销项税额=(40
15、0000+200000+100000)X17%=119000进项税额=11900+13600+3400+330+70=29300进项税额*$出额=170+5100+10000+850=16120本期应抵扣税额=29300-16120+10000=23180本月应纳税额=11900023180=95820本期纳税检查进项转出应补缴税额10000元.反映在主表第38行期末未缴查补税额栏.(2)中报表填报本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出数据,主表局部数据属于根据附列资料填报情况自动生成,根据主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计算结果一致.(三)根本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减1
16、、模板简要说明适合2022年8月1日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有简易10方法计税情形、应纳税额抵减、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,可参考本模板.为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举处置固定资产、生物制品简易征收方法计税情形,其他简易征收方法计税参考模板分别填入相应栏次即可；用于简易方法计税的项目不得抵扣进项税额；纳税检查调整仅列举补税情形,进项转出情形可参考基本业务+进项转出+纳税检查模版.2、模拟数据及填报说明1销项数据业务一：某药品经销企业一般纳税人本月17%税率的货物销售额70万元其中开具“增值税专用发票销售额40万元
17、,开具“普通发票销售额20万元,未开具发票销售额10万元；分别将开具“增值税专用发票销售额40万元、开具“普通发票销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列,2、4、6列为相对应的销项税额.业务二：纳税检查调整增加17%税率货物销售额5万元；本期缴纳查补税额8500元；填入附列资料一第1行的第7列,第8列为对应的销项税额；第7、8列分别与主表第4、16行一致；入库查补税额埴入主表第37行.第9、10列为合计栏,第9列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第1行数据一致,第10列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第11行数据一致.业务三：生物制品销售
18、额20万元,开具专用发票,选择根据简易方法计税,认证未抵扣进项税额,按3%计算税额6000元；分别填入附列资料一第11行对应1、2列,9、10列为合计栏；业务四：销售2022年以前购置,未抵扣进项税额的旧小汽车一辆,销售额5万元,按根据简易方法计税,按4%计算税额2000元；分别埴入附列资料一第10行对应3、4歹1,9、10列为合计栏,减半征收部分1000元填入主表第23行应纳税额减征额；附列资料一第9列的8至13列合计数一第9列的14至15列合计数与主表第5行保持一致；附列资料一第10列的8至13列合计数第9列的14至15列合计数与主表第21行保持一致.11(2)进项数据业务五：本月购进货物
19、取得“增值税专用发票14份,金额7万,税额11900元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.业务六：购进固定资产小汽车一辆取彳#税控机动车销售统一发票1份,金额8万元,税额13600元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产进项税额抵扣情况表增值税专用发票行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额歹I,最后一行为合计行.业务七：销售货物取得“货物运输业增值税专用发票1份,金额3000元,税额330元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；业务八：缴纳自来水费取得增值税专用发票1份,金额15000元,税额900元,本月已认证通过；填入
20、附列资料二第2行对应栏次.附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数；将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票、“机动车销售统一发票合计数填入附列资料二第35行对应列.业务九：购进货物取得铁路运输大票1份,运费1000元；填入附列资料二第8行对应列；第4行为小计栏.业务十：上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书3份,金额2万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符；填入附列资料二第5行对应列；附列资料二第4行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数；附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数；与主表一第12行数据一致.(3)
21、调整数据业务十一：本月支付增值税控系统技术维护费400元；购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费增值税控12系统技术维护费全额可在增值税应纳税额中全额抵减,所以取得的专用发票认证,但不抵扣,全额填入附列资料四第1行的第2歹I,第3列为本期应抵减税额合计栏,第4列为本期实际抵减列(本期应抵减税额合计数大于主表19行和21行之和的,填主表19行和21行之和,余额填第5歹I；小于等于主表19行和21行之和,填本期应抵减税额合计数),第5列为期末余额；第4列实际抵减税额要与主表23行数据一致.同时填入附表二第35行.业务十二：不得抵扣的进项税额225元；不得抵扣的进项税额=当期无法划
22、分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税工程销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税工程销售额)一(当期全部销售额+当期全部营业额)=900X(200000+50000)+(400000+200000+100000+50000+200000+50000)=900X2500001000000=225填入附列资料二第17行,13行为合计数,与主表第14行数据一致.3、税款计算与申报表填报比照情况(1)增值税应纳计算销项税额=(400000+200000+100000)X17%=119000进项税额=11900+13600+3400+330+70+900=30200不得抵扣的进项税额=225简易方
23、法计税=200000X3%+50000X4%=8000应纳税额减征额=400本月应纳税额=119000-30200+225+8000-1400=95625本月应补缴查补税额=50000X17%=8500(2)申报表填报本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出、纳税检查数据,局部数据属于根据附列资料填报情况自动生成,根据主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计算结果一致.(四)根本业务+免税货物1、模板简要说明适合2022年8月1日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有免税货物销售、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及13进口货物的单位和个人,可参考本模板.为便于理解和
24、查阅,本年累计数略.用于免税工程的进项不得抵扣,无法分清是否用于免税工程的进项计算方法可参阅根本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减模版.免税工程需要向税务机关提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行.纳税人未按规定备案的,一律不得减免税.同时从事减免工程与非减免工程的,应分别核算,独立计算减免工程的计税依据以及减免税额度.不能分别核算的,不能享受减免税；核算不清的,由税务机关按合理方法核定.所以申报表上,要分开填报.2、模拟数据及填报说明1销项数据业务一：某一月纳税人本月17%税率的货物销售额70万元其中开具“增值税专用发票销售额40万元,开具“普通发票销售额20万元,未开具发
25、票销售额10万元；分别将开具“增值税专用发票销售额40万元、开具“普通发票销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列,2、4、6列为相对应的销项税额.第9列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第1行数据一致,第10列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第11行数据一致.业务二：销售本月购进的农机10台,销售额15万；将销售免税货物农机销售额15万填入附列资料一18行对应栏次、第9列为合计栏；第9列18至19行合计数与主表第8行数据一致.2进项数据业务三：本月购进货物取得“增值税专用发票14份,金额7万,税额11900元,本月已认证通过；填入附列资料
26、二第2行对应栏次.业务四：购进固定资产小汽车一辆取彳#税控机动车销售统一发票1份,金额8万元,税额13600元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产,还要埴入固定资产讲项税额抵扣情况表“增值税专用发票行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额歹I,最后一行为合计14税额330元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数.业务六：贝进农机10台取得“增值税专用发票1份,金额12万,税额15600元,本月已认证通过；填入附列资料二第27、28行对应栏次.将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值
27、税专用发票、“机动车销售统一发票合计数填入附列资料二第35行对应列.业务七：购进货物取得铁路运输大票1份,运费1000元；填入附列资料二第8行对应列.业务八：上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书3份,金额2万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符；填入附列资料二第5行对应列；附列资料二第4行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数.附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数；与主表第12行数据一致.3、税款计算与申报表填报比照情况(1)增值税应纳计算销项税额=(400000+200000+100000)X17%=119000进项税额=11900+13600+3
28、400+330+70=29300本月应纳税额=11900029300=89700(2)中报表填报本模版仅列举销项数据、进项数据、免税数据,主表局部数据属于根据附列资料填报情况自动生成,根据主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计算结果一致.(五)根本业务+即征即退1、模板简要说明适合2022年8月1日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有即征15即退、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,可参考本模板.为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举资源综合利用业务,软件企业、福利企业参考模板即可.退税属于报批类减免税,纳税人享受报批类减免税,应提交相应资
29、料,提出申请,经按本方法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行.未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税.同时从事减免工程与非减免工程的,应分别核算,独立计算减免工程的计税依据以及减免税额度.不能分别核算的,不能享受减免税；核算不清的,由税务机关按合理方法核定.所以主表上,即征即退工程要与一般工程分开填报.2、模拟数据及填报说明1销项数据业务一：某一般纳税人水泥生产厂家,本月水泥销售额70万元其中开具“增值税专用发票销售额40万元,开具“普通发票销售额20万元,未开具发票销售额10万元,本厂销售水泥全部属于资源综合利用产品,享受增值税优惠政策；分别将开具“增值税
30、专用发票销售额40万元、开具“普通发票销售额20万元、未开具发票销售额10万元埴入附列资料一第1行的第1、3、5列,2、4、6列为相对应的销项税额,第9列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第1行数据一致,第10列1至5行合计数第9列第6至7行合计数与主表第11行数据一致.将即征即退货物销售额及销项税额分别填入第6行对应栏次；9、10列为合计栏.2进项数据业务二：本月购进货物取得“增值税专用发票14份,金额7万,税额11900元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.业务三：购进固定资产小汽车一辆取彳#税控机动车销售统一发票1份,金额8万元,税额13600元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产,还要埴入固定资产讲项税额抵扣情况表“增值税专用发票行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额歹I,最后一行为合计16税额330元,本月已认证通过；填入附列资料二第2行对应栏次.填入附列资料二第2行对应栏次.附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数.将本期
