1、CPA税法第3章消费税法课后作业第三章消费税法(课后作业一、单项选择题1.消费税暂行条例关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的(在境内。A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地2.下列各项中,属于消费税纳税义务人的是(。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位3.下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是(。A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通
2、护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子4.甲烟丝厂为增值税一般纳税人,2014年10月发生如下业务:10月5日销售200箱自产烟丝,每箱不含税价格为1.8万元;10月20日销售300箱自产烟丝,每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%,甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税(万元。A.84B.244C.306D.10105.某酒厂为增值税一般纳税人,2014年10月将5吨自产的白酒用于职工福利,该批白酒的生产成本是20000元,该酒厂无同类白酒市场销售价格,已知白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%。则该酒厂
3、应缴纳的消费税为(元。A.6500B.10200C.10250D.115006.甲实木地板厂(增值税一般纳税人2014年10月外购已税实木地板,取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元,增值税1.36万元;当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板,已知本月期初库存外购已税实木地板5万元,期末库存外购的已税实木地板2万元,已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为(万元。A.0.25B.0.3C.0.15D.0.557.甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2014年1月自产香水精8吨,当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨,全部对外出售取得不含税销售收入18
4、0万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨,全部对外出售取得不含税销售收入6万元;剩余的1吨香水精全部对外出售,取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%,则甲化妆品厂当月应缴纳消费税(万元。A.55.5B.57C.57.3D.668.2014年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只,海关审定的关税完税价格为0.6万元/只,关税税率30%,企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只,每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2014年10月该手表生产企业应缴纳消费税(万元。A.0B.9600C.15600D.120009.某高尔夫
5、球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆,下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理,正确的是(。A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除10.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人,2014年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5
6、000标准条,开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条,开具普通发票,取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税(万元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.5511.甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2014年10月从烟农手中购进烟叶,支付买价100万元,并且按照规定支付了10%的价外补贴,同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人委托加工成烟丝,支付不含税运费7.44万元,取得货运增值税专用发票,向乙企业支付加工费,取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%,乙企业
7、应代收代缴消费税(万元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6012.甲实木地板厂(增值税一般纳税人2014年10月从农业生产者手中收购一批原木,开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂(增值税一般纳税人生产加工实木地板,实木地板加工完毕,甲实木地板厂收回实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元,代垫辅料10000元,乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%,则乙厂应代收代缴的消费税(元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2113.甲商场为增值税一般纳税人,2
8、014年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元(包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元。在以旧换新业务中,旧首饰的含税作价金额为5.85万元,该商场实际收取的含税金额为11.7万元。该商场上述业务应缴纳的消费税为(万元。A.1.35B.1.6C.2.35D.2.614.某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进出口经营权,2014年10月从甲生产企业购进一批化妆品,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口,离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%,适用的消费税税率为30%,则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和
9、消费税为(万元。A.4.5B.5.7C.4.7D.8.115.纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起(缴纳消费税税款。A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内16.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(。A.采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售化妆品,合同规定收款日为10月2日,实际收到货款为11月2日,其纳税义务发生时间为11月2日D.进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天17.下列各项中,应计算缴纳消费税的是(。A.含汞原电池B.锂
10、原电池C.锂离子蓄电池D.太阳能电池二、多项选择题1.下列各项中,属于消费税征收范围的有(。A.烟叶B.烟丝C.卷烟D.雪茄烟2.下列各项中,属于消费税征收范围的有(。A.一次性杯子B.竹制一次性筷子C.木制一次性筷子D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子3.下列各项中,不属于消费税征收范围的有(。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线C.雪地车D.卡丁车4.下列关于金银首饰消费税的税务处理,说法正确的有(。A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额,凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律
11、从高适用税率征收消费税,在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应分别核算销售额,对其中的金银首饰计征消费税,其他产品不计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税D.金、银和金基、银基合金首饰,金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,钻石及钻石饰品,在零售环节征收消费税5.下列关于卷烟消费税的税务处理,说法正确的有(。A.在卷烟批发环节,纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售
12、时纳税,卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税C.卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款6.下列关于啤酒计征消费税的有关规定,说法正确的有(。A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时,计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金,应在包装物逾期未退、没收押金时,将押金并入当期销售额计征消费税C.啤酒适用从量定额办法计征消费税D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税7.根据消费税相关
13、法律的规定,下列应税消费品中,适用从量征收消费税的有(。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒8.下列关于啤酒计征消费税的计税依据,表述正确的有(。A.生产销售啤酒的,为啤酒的生产数量B.自产啤酒用于职工福利的,为啤酒移送使用数量C.委托加工啤酒的,为委托加工合同中注明的啤酒加工数量D.进口啤酒的,为海关核定的啤酒进口征税数量9.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据,表述正确的有(。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照移送使用消费品的销售额或者销售数量计算消费税C.纳
14、税人用于换取生产资料、消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.纳税人用于换取生产资料、消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税10.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2014年10月,外购一批香水精,取得增值税专用发票上注明的价款2万元,当期生产领用90%的香水精用于继续生产香水,将生产出的香水对外销售,取得不含税销售额8万元。已知化妆品消费税税率为30%。下列表述正确的有(。A.外购已税香水精用于继续生产香水的,准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税B
15、.外购已税香水精用于继续生产香水的,准予按照生产领用量抵扣外购香水精90%的已纳消费税C.该企业当月应缴纳消费税1.8万元D.该企业当月应缴纳消费税1.86万元11.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人,2014年10月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元,委托乙企业(增值税一般纳税人加工成香水,支付不含税加工费30万元,取得增值税专用发票。当月全部收回,收回之后80%在当月对外销售,收到不含税销售款280万元,20%留存仓库。主管税务机关2月对甲厂进行检查时发现,乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为30%,税务机关做出的以下决定中,
16、正确的有(。A.责令甲厂补缴消费税96万元B.责令甲厂补缴消费税105万元C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款12.下列各项业务中,不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有(。A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子13.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2014年10月购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元,委托乙企业(增值税一般纳税人加工成 2 吨香水
17、，支付不含税加工费 30 万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不 含税销售价格为 78 万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规 定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的 80%用于继续生产高档化妆品，剩余 20%全部对外销售， 取得价税合计金额 37.44 万元。 甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品， 取得不含税销售额 300 万元。已知化妆品的消费税税率为 30%，则下列关于此项业务税务处 理的表述中，正确的有（ ） 。 A.乙企业应代收代缴消费税 46.8 万元 B.乙企业应代收代缴消费税 60 万元 C.甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的
18、消费税为 52.56 万元 D.甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为 52.8 万元 14.甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为 25 万元。已知 关税税率为 50%。则进口环节还需缴纳（ ） 。 A.消费税 9.11 万元 B.消费税 16.07 万元 C.增值税 9.11 万元 D.增值税 16.07 万元 15.下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ） 。 A.化妆品生产企业出口的自产化妆品 B.外贸企业购进后直接出口的实木地板 C.汽车制造厂出口自产的小汽车 D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车 16.纳税人以（ ）
19、为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。 A.1 个月 B.1 个季度 C.5 日 D.15 日 17.下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ） 。 A.无汞原电池 B.燃料电池 C.锂原电池 D.涂料 三、计算问答题 甲地板厂系增值税一般纳税人，2014 年 11 月发生如下业务： （1）进口实木地板 A 一批，海关审定的关税完税价格为 8 万元。 （2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元，增 值税 0.85 万元。 当月领用进口实木地板 A 的 20%和未经涂饰素板的 70%用于继续生产实木地 板 B，生产完成后全部对外出售，取得不含税
20、销售收入 32 万元。 （3）采取赊销方式向某商场销售一批实木地板 B，不含税销售额 150 万元，合同约定当月 15 日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月 20 日支付该笔货款。 （4）将自产的一批实木地板 C 作价 200 万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值 税销售价格为 160 万元， 平均不含增值税销售价格为 180 万元， 最高不含增值税销售价格为 200 万元。 （5）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为 90 万元，市场上无同 类产品的销售价格。 （其他相关资料：实木地板消费税税率为 5%、成本利润率为 5%、进口关税税率为 30%；上 述相关票
21、据均已经过比对认证。 ） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税； （2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。 四、综合题 1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014 年 10 月发生以下业务： （1）购进一批原材料 A，取得增值税专用发票上注明价款 5000 元、增值税税款 850 元，委 托乙企业将其加工成 20 个高尔夫球包，支付加工费 10000 元、增值税税款 1700 元，取得乙 企业开具的增值税专用发票； 乙企业同类高尔夫球包销售价格为 450 元/个。 甲企业收回时，
22、乙企业代收代缴了消费税。 （2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款 17200 元、增值 税 2924 元； 购进高尔夫球杆的杆身， 取得增值税专用发票， 注明货款 23600 元、 增值税 4012 元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款 1040 元、注明增值税 176.8 元； 当月领用外购的杆头、握把、杆身各 90%，加工成高尔夫球杆 20 把。 （3）当月将自产的高尔夫球杆 2 把对外销售，取得不含税销售收入 10000 元；另将自产的 高尔夫球杆 5 把赞助给高尔夫球大赛。 （4）将自产 3 把高尔夫球杆移送至非独立核算门市部销售，当月门市部对
23、外销售了 2 把， 取得价税合计金额 22932 元。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 l0，成本利润率为 10%；上述相关票据均 已经过比对认证。 ） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算乙企业应代收代缴的消费税； （2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税。 2.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下经济业务： （1）购进防伪税控系统增值税专用设备（初次购买） ，取得的增值税专用发票上注明价款 3000 元、增值税税额 510 元。 （2）从国外进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为 30000
24、元，缴纳相关税金后海关 放行，并取得海关进口增值税专用缴款书；本月领用一半的香水精用于生产香水，销售自产 香水，开具普通发票取得价税合计收入 140400 元。 （3）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工一批指甲油，甲企业提供的原材料的不含税金 额为 18000 元，支付不含税加工费 7500 元，取得乙企业开具的增值税专用发票。已知乙企 业无同类指甲油的销售价格。当月加工完毕甲企业收回后对外出售，取得不含税销售收入 20000 元。 （4） 销售口红 8 只， 取得不含税销售收入 2400 元， 另将同类口红 2 只奖励给企业优秀员工， 该批口红的生产成本为 800 元。 （5）采取预收款方式销售自产胭脂 8 盒，取得不含税销售额 960 元，合同约定下月 1 日发 货。 （其他相关资料：化妆品的消费税税率为 30，成本利润率为 5%，进口关税税率为 50%； 上述相关票据均已经过比对认证。 ） 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算甲企业应缴纳的进口环节税金； （2）计算乙企业应代收代缴的消费税； （3）计算甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税； （4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。
