欢迎来到冰点文库! | 帮助中心 分享价值,成长自我!
冰点文库
全部分类
  • 临时分类>
  • IT计算机>
  • 经管营销>
  • 医药卫生>
  • 自然科学>
  • 农林牧渔>
  • 人文社科>
  • 工程科技>
  • PPT模板>
  • 求职职场>
  • 解决方案>
  • 总结汇报>
  • ImageVerifierCode 换一换
    首页 冰点文库 > 资源分类 > DOCX文档下载
    分享到微信 分享到微博 分享到QQ空间

    内部审计独立性国际比较研究.docx

    • 资源ID:11624068       资源大小:19.32KB        全文页数:6页
    • 资源格式: DOCX        下载积分:3金币
    快捷下载 游客一键下载
    账号登录下载
    微信登录下载
    三方登录下载: 微信开放平台登录 QQ登录
    二维码
    微信扫一扫登录
    下载资源需要3金币
    邮箱/手机:
    温馨提示:
    快捷下载时,用户名和密码都是您填写的邮箱或者手机号,方便查询和重复下载(系统自动生成)。
    如填写123,账号就是123,密码也是123。
    支付方式: 支付宝    微信支付   
    验证码:   换一换

    加入VIP,免费下载
     
    账号:
    密码:
    验证码:   换一换
      忘记密码?
        
    友情提示
    2、PDF文件下载后,可能会被浏览器默认打开,此种情况可以点击浏览器菜单,保存网页到桌面,就可以正常下载了。
    3、本站不支持迅雷下载,请使用电脑自带的IE浏览器,或者360浏览器、谷歌浏览器下载即可。
    4、本站资源下载后的文档和图纸-无水印,预览文档经过压缩,下载后原文更清晰。
    5、试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓。

    内部审计独立性国际比较研究.docx

    1、内部审计独立性国际比较研究内部审计独立性国际比较研究 简介:独立性是审计的灵魂和本质,是保证内部审计人员客观公正地从事审计活动的先决条件。但由于各国政治、经济、法律、文化等方面的不同,其对内部审计独立性的明白得和要求不尽相同。本文结合中外内部审计准那么中的有关规定,对内部审计独立性进行了比较分析。一、内部审计独立性涵义比较(一)内部审计独立性内涵我国内部审计大体准那么“一样准那么”规定:内部审计机构和人员应维持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部操纵的决策与执行。这概念比较笼统和抽象,只是简单提及内部审计机构和人员应独立于被审计单位经营活动和内部操纵的决策与执行,没有具体说明什么是

    2、独立性,什么是客观性,也没有对损害独立性或客观性的情形予以列举,更没有说明发生损害情形后应如何披露。我国内部审计协会发布实施的内部审计具体准那么第22号内部审计的独立性与客观性给予了明确的说明:独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时,不存在阻碍内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一样指内部审计机构的独立性;客观性是指内部审计人员在进行内部审计活动时,应以事实为依据,维持公正、不偏不倚的精神状态。客观性一样指内部审计人员的客观性。增强内部审计机构的独立性能够增进内部审计人员客观性的提高。国际内部审计实务准那么的“属性准那么1100号”规定:内部审计活动应该独立,内部审计师在开展工作时

    3、应做到客观。并进一步说明:内部审计的独立性表现为机构的独立性和内部审计师的客观性。机构的独立性是指审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶级报告,即内部审计在组织地位上的独立。机构独立性的标志是内部审计活动在确信内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰;内部审计师的客观性是指内部审计师应有公正的态度,幸免利益冲突,即内部审计人员精神上的独立。独立性与客观性的关系是,独立性可使内部审计师提出公正和不偏不倚的判定意见,这对审计工作的适当开展是必不可少的。而内部审计师的客观性要通过机构的状况和客观性来取得,内部审计师的客观与否专门大程度上取决于机构独立性的实现。(二)内部审计独

    4、立性外延依照我国内部审计大体准那么,内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评判活动,通过审查和评判经营活动及内部操纵的适当性、合法性和有效性来增进组织目标的实现。依照国际内部审计师协会(IIA)2001年提出的内部审计最新概念,以为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动,目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率。采取系统化、标准化的方式来对风险治理,操纵及治理程序进行评估和改善,从而帮忙组织实现其目标。比较中外内部审计的概念能够发觉,其中最大的不同在于我国内部审计仍处于财务审计向治理审计过渡时期,内部审计的职能定位是监督与评判,内部审计的目标主若是防弊兴利,内部审计所提供的是以审查和评判

    5、组织经营活动,及内部操纵为要紧活动的保证性效劳,没有涉及咨询性效劳,这也是由我国内部审计实务进展水平和现状所决定的。IIA作为内部审计职业的国际性组织,依照西方发达国家的内部审计实务体会,通过深切的内部审计理论研究,已制定了一整套科学、完善的职业实务准那么框架,并适时提出了内部审计最新概念,恰本地反映了内部审计理论与实务的最新进展。依照IIA的概念,内部审计的要紧目标已再也不局限于传统的防弊和兴利而是价值增值,内部审计不仅是一种保证活动,也是一种咨询活动,将内部审计的效劳领域由审计领域延伸至咨询领域,内部审计通过对组织的风险治理、操纵及治理程序进行评估和改善,以实现价值增值。(三)内部审计独立

    6、性内涵与外延问的联系通过探讨中外关于内部审计独立性内涵与外延的规定和说明,能够以为,中外对内部审计独立性内涵的界定和对机构独立性与内部审计师客观性关系的明白得上渐趋一致,即都以为内部审计的独立性应包括两个层面:一是内部审计机构的独立性,二是内部审计师个人的客观性。机构的独立性主若是指地位上的独立,是保障内审机构“独立”履行其职责的首要条件。只有当内审机构具有独立从事审计活动所要求的良好的组织地位,才能确保内部审计活动在确信内部审计范围、实施审计及报告审计结果时不受干扰,内部审计师的审计行为不受限制,审计意见或决定取得实施,审计建议取得适当采纳。依照国际内部审计实务准那么对内部审计机构组织地位的

    7、明确规定,内部审计机构独立性的核心:一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次。内部审计机构独立性和权威性的强弱要紧取决于其隶属关系和领导层次的高低,理想的情形是在行政上隶属于最高治理层(首席执行官或总领导),在业务上隶属于董事会或下属的审计委员会,同意其业务指导并向其报告业务工作;二是内部审计机构负责人应拥有行使职责所必备的充分的权利,如保证普遍的审计范围、依据审计建议采取适当的行动,与组织最高决策层直接交流信息等;三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰,要求内部审计师应该取得高级治理层和董事会的支持,如此才能取得被审计者的合作,在不受干扰的条件下开展工作。在内部审计独立性的外延方面

    8、,国际内部审计实务准那么的规定和指导已延伸至咨询性效劳领域,这也是我国内部审计准那么目前尚无法达到的。随着社会经济的进展和我国内部审计理论与实践的不断完善,将咨询效劳纳入内部审计活动必将成为我国内部审计准那么所要面临的新课题。二、内部审计独立性阻碍因素及其披露比较(一)内部审计独立性的阻碍因素我国内部审计具体准那么没有列举可能损害内部审计机构独立性的因素或情形,也没有说明发生损害情形后应如何披露和处置。但要求内部审计人员在进行审计活动前,应主动对其客观性进行评估,一样能够采纳以下步骤:第一识别可能损害客观性的因素;第二评估这些因素阻碍的严峻性;再次向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告,采取

    9、方法降低这些因素的阻碍;最后向董事会或最高治理层报告有关客观性受损的情形。同时我国内部审计具体准那么提出了可能损害客观性的形态:内部审计人员审查和评判自己以前负责的经营活动和内部操纵;内部审计人员与被审计单位存在直接的经济利益关系;内部审计人员与被审计单位治理层有紧密的私人关系;内部审计人员与被审计单位有长期合作关系;内部审计人员关于被审计单位或其治理层存有文化、种族或性别上的歧视;内部审计人员关于审计项目存有熟悉上的成见;内部审计人员蒙受来自机构内部和外部的压力;内部审计范围受到限制等。内部审计人员一旦识别了可能损害客观性的因素后,应付这些因素的严峻性进行评估,并考虑是不是已存在降低其阻碍的

    10、方法。当发觉存在严峻损害客观性的因素时,应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情形,在客观性受到严峻损害的情形下,应及时向董事会最治理层报告披露客观性受损的具体情形。国际内部审计实务准那么以属性准那么形式作出强制性规定:不管独立性或客观性是表面上仍是事实上受损,都应将损害的具体情形向有关方面披露,披露的性质取决于损害的具体情形。损害内部审计独立性形态包括:内部审计师应幸免评判其以前负责的具体运营工作,若是审计师对其在上一年度负责的运营活动提供保证性效劳,客观性就会受到损害;对审计执行主管负责的工作提供保证效劳时,应由独立于内部审计活动之外的有关方面进行监督;内部审计师能够提

    11、供与以前负责过的工作相关的咨询效劳;在内部审计师本人可能损害所要提供的咨询效劳的独立性时,内部审计师在同意这项工作之前,应向客户说明情形。为了给内部审计师提供更具体的指导性意见,国际内部审计准那么实务公告还对损害内部审计独立性的某些形态加以进一步说明并给出应付方法,旨在帮忙内部审计师作出合理判定。 (二)内部审计独立性的披露一旦发生独立性或客观性受损的情形,国际内部审计实务准那么以为应该予以披露。实务公告提供如下披露的方法:若是已经显现或经合理推断以为可能显现利益冲突和成见的情形,内部审计师应该向审计执行主管进行报告,审计执行主管应该从头指派审计师;审计范围界限是对内部审计部门的一种限制,该界

    12、限妨碍审计部门实现其目标和打算。审计范围的界限可能使章程所规定的审计范围,使内部审计人员在开展内部审计活动中接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产,经批准的审计工作项目打算、必要审计程序的实施,经批准人员配置打算和财务预算等诸多方面受到限制,以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围的界限及其潜在阻碍;审计执行主管应该考虑就原先已经向董事会、审计委员会或其它治理机构报告并通过的范围界限,再次向其报告是不是适合。若是机构、委员会、高级治理层或其他方面有变更,可能尤其需要进行这种报告。由此可见,中外内部审计准那么关于损害内部审计独立性的形态及其披露的规定既有相似之外亦有很多

    13、不同。相似要紧表此刻:二者都对损害内部审计师客观性的形态给予了总结,而且都以为一旦发生独立性或客观性受损情形时,应向有关方面予以报告或披露。不同那么要紧体此刻两个方面:一是二者列举的损害内部审计独立性或客观性的具体形态有所不同。我国内部审计准那么只是作出了简单的描述,而国际内部审计实务准那么不仅列举了有关形态,还对其进行了详细的说明并提供指导性意见,因此更具有可操作性;二是在如何披露损害形态方面,我国内部审计具体准那么只是笼统提出:当发觉存在严峻损害客观性的因素时,内部审计人员应及时向审计项目负责人或内部审计机构负责人报告客观性受损的情形。在客观性到严峻损害的情形下,内部审计机构负责人应及时向

    14、董事会或最高治理层报告披露客观性受损的具体情形。这既没有指明区分客观性损害程度的标准或哪一种形态属于客观性的严峻损害,也没有指明何种损害形态应向审计项目负责人报告,何种损害形态应向内部审计机构负责人报告,何种损害形态那么应向董事会或最高治理层报告和应采纳哪一种形式报告,从而显得过于抽象,无益于内部审计人员操作。国际内部审计实务准那么提出的披露对象包括审计执行主管、审计委员会、董事会或其它治理结构,披露的层次明显较高。这是因为国外内部审计机构普遍隶属于董事会或审计委员会,内部审计具有较高的组织地位和权威性。另外,国际内部审计实务准那么还明确指出何种形态下应向审计执行主管报告,何种形态下那么需进一

    15、步向审计委员会,董事会或其它治理结构报告,且报告最好采纳书面形式。三、内部审计独立性建议比较(一)我国关于实现内部审计独立性的建议在如何确保机构独立性方面,我国内部审计具体准那么给出如下建议:内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高治理层,同意其指导和监督并取得其支持,以确保内部审计机构的独立性;内部审计机构负责人的任免应由组织董事会或最高治理层通过适当的程序确信,内部审计机构负责人应直接向董事会或最高治理层负责;内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围,并报经董事会或最高治理层批准,以确保内部审计活动不受到组织内其它部门的干与和限制;内部审计机构应向董事会或最高治理层提交审计报

    16、告及工作报告,并在日常工作中与其维持有效的沟通;内部审计机构负责人有权出席或参加由董事会或最高治理层举行的与审计、财务报告、内部操纵、治理程序等有关的会议,并踊跃发挥内部审计的作用。内部审计机构负责人应采取以下要紧方法保证客观性:增强人力资源治理,提高内部审计人员的职业道德素养及专业胜任能力;增派内部审计人员参加审计项目,并进行适当分工;采纳工作轮换的方式安排审计项目及审计小组;成立适当、有效的鼓励机制;制定并实施内部审计质量操纵政策和程序;停止执行有关业务并及时向董事会或最高治理层报告。(二)国际内部审计关于独立性的建议国际内部审计实务准那么对如何对确保机构的独立性给予了如下建议:内部审计师

    17、应该取得高级治理层和董事会的支持,如此才能取得被审计者的合作,而且在不受干扰的条件下开展工作;审计执行主管应该对机构内以下方面拥有充分权利的人负责:增进独立性、保证普遍的审计范围,充分考虑审计报告、依据审计提出的建议采取适当的行动;审计执行主管应该对审计委员会,董事会或其它相关治理机构报告业务工作,向机构的首席执行官报告行政工作;审计执行主管和董事会、审计委员会或其他相关治理机构必需能直接交流信息。在保证内部审计师客观性方面,国际内部审计实务准那么中的建议是:内部审计师在执行审计工作时必需维持的一种独立的精神状态,内部审计师不能在对有关审计事务作出判按时依托于他人的意见;内部审计师在开展审计工

    18、作时,对其工作功效要有一种老实的信条,而且不作重大的质量妥协,不得将内部审计师置于他们感觉无法做出客观专业判定的处境中;在为员工分派职责时,应幸免潜在的或实际显现的利益冲突和成见。审计执行主管应该按期从内部审计职员中获取有关潜在利益冲突和成见的信息。内部审计师被指派的工作应按期轮换;在提高有关的审计报告之前,应该审查内部审计工作的结果,以合理保证审计工作的客观进行;内部审计师同意公司雇员、客户、顾客、供给商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。综上所述,中国内部审计准那么与国际内部审计准那么对内部审计独立性的明白得和规定在许多方面均形成了共识,反映我国内部审计理论与实务上取得了冲破性进展,说明我国内部审计事业已慢慢溶人世界内部审计大潮中。但由于我国经济、政治、文化、法律与西方国家的不同,必需考虑我国特有的社会政治经济环境对内部审计准那么的阻碍,内部审计准那么既要立足于我国国情和内部审计的进展水平,用以标准现时期内部审计实务,又要科学地预见以后内部审计实务的进展方向,制定出具有前瞻性的标准。中外内部审计准那么对内部审计独立性的明白得和规定尚存很多不合,这也是不容回避的。随着各国政治、经济的进展,内部审计理论与实务的日趋成熟和完善,内部审计独立性内涵也会不断发生转变,由此带来的内部审计职业标准会加倍科学、健全、有效。


    注意事项

    本文(内部审计独立性国际比较研究.docx)为本站会员主动上传,冰点文库仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知冰点文库(点击联系客服),我们立即给予删除!

    温馨提示:如果因为网速或其他原因下载失败请重新下载,重复下载不扣分。




    关于我们 - 网站声明 - 网站地图 - 资源地图 - 友情链接 - 网站客服 - 联系我们

    copyright@ 2008-2023 冰点文库 网站版权所有

    经营许可证编号:鄂ICP备19020893号-2


    收起
    展开