1、预算管理习题16页第二章预算管理唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。“教授”和“助教”均原为学官称谓。前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。至明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得上朝廷要员。至此，无论是“博士”“讲师”，
2、还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。 一、单项选择题唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。“教授”和“助教”均原为学官称谓。前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。至明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得
3、上朝廷要员。至此，无论是“博士”“讲师”，还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。 1 在下列各项中，属于业务预算的是（）。唐宋或更早之前，针对“经学”“律学”“算学”和“书学”各科目，其相应传授者称为“博士”，这与当今“博士”含义已经相去甚远。而对那些特别讲授“武事”或讲解“经籍”者，又称“讲师”。“教授”和“助教”均原为学官称谓。前者始于宋，乃“宗学”“律学”“医学”“武学”等科目的讲授者；而后者则于西晋武帝时代即已设立了，主要协助国子、博士培养生徒。“助教”在古代不仅要作入流的学问，其教书育人的职责也十分明晰。唐代国子学、太学等所设之“助教”一席，也是当朝打眼的学官。至
4、明清两代，只设国子监（国子学）一科的“助教”，其身价不谓显赫，也称得上朝廷要员。至此，无论是“博士”“讲师”，还是“教授”“助教”，其今日教师应具有的基本概念都具有了。 A预计资产负债表B预计利润表C现金预算D销售预算2 下列有关弹性预算的说法正确的是（）。A弹性预算又称静态预算B弹性预算的可比性差C弹性预算是为了弥补定期预算的缺陷而产生的D弹性预算的预算范围宽3 某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负
5、债表年末“应付账款”项目为（）元。A11130B14630C10070D135604 下列各项预算中，综合性最强的是（）。A销售预算B预计利润表C现金预算D资本支出预算5 下列说法中正确的是（）。A开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准D企业正式下达执行的预算，不可以调整6 定期预算编制方法的缺点是（）。A缺乏长远打算，导致短期行为出现B工作量大C形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费D可比性差7
6、 下列预算中只使用实物量作为计量单位的是（）。A现金预算B预计资产负债表C生产预算D销售预算8 下列预算中不是在生产预算的基础上编制的是（）。A材料采购预算B直接人工预算C单位生产成本预算D管理费用预算9 下列各项预算中，最先编制的预算应该是（）。A销售预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债表10 增量预算编制方法的缺陷是（）。A可比性弱B工作量很大C有利于促使各基层单位精打细算D可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制二、多项选择题1 采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。A销售净利率法B利润增长百分比法C销售成本率法D投资资本回报率法2 下列各项中，属于财务预算的有（）。A销售
7、预算B现金预算C预计利润表D预计资产负债表3 在下列各项中，属于经营预算的有（）。A销售预算B现金预算C生产预算D管理费用预算4 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。A业务预算B预计利润表C预计资产负债表D专门决策预算5 静态预算的缺点包括（）。A过于呆板B可比性差C编制比较麻烦D透明性差6 下列各项中，可能会列示在现金预算表中的有（）。A直接材料采购B制造费用C资本性现金支出D经营性现金支出7 下列选项中一般不属于长期预算的有（）。A销售预算B财务预算C管理费用预算D资本支出预算8 编制预计利润表的依据包括（）。A各业务预算B专门决策预算C现金预算D预计资产负债9 某期现金预算
8、中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（）。A偿还部分借款利息B偿还部分借款本金C出售短期投资D进行短期投资三、判断题1 弹性预算可能会使预算期间与会计期间相分离。（）Y对N错2 针对预算的执行偏差，企业预算委员会应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。（）Y对N错3 编制生产预算时，关键是正确地确定预计销售量。（）Y对N错4 单位生产成本预算通常应反映各产品单位生产成本。（）Y对N错5 预算必须与企业的战略或目标保持一致是预算最主要的特征。（）Y对N错6 专门决策预算间
9、接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。（）Y对N错7 在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）Y对N错8 连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（）Y对N错四、计算题1 ABC公司2019年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中， 年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2019年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2019年度现金预算的部分数据如下表所示：2019年度
10、ABC公司现金预算 金额单位：万元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出资本性现金支出现金支出合计现金余缺资金筹措及运用加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券401010*800*1000（A）0000*139630*300136531 319 7（C）（D）0*1549*400*377（F）00 390*1 3023001602132 3723200 3（G）（H）55366（I）43537120055537*0*期末现金余额（B）（E）*60（J）说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“
11、H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。2 某企业生产和销售A种产品，计划期2019年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设2019年每季度销售收入中，本季度收到现金50%，下个季度收到40%，另外10%要到下下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元（假定在2019年第一季度全部收现）。要求：（1）编制2019年销售预算销售预算单位：元季度1234全年销售数量销售单价（元/件）销售收入预计现金流入单位：元上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金流入合计（2）确定2019年末应收账款余额。季度1234全
12、年销售数量10001500200018006300预计单位售价（元/件）100100100100100销售收入100000150000200000180000630000上年末应收账款6200062000第一季度10000050%5000010000040%4000010000010%10000100000第二季度15000050%7500015000040%6000015000010%15000150000第三季度20000050%10000020000040%80000180000第四季度18000050%9000090000经营现金收入合计112000115000170000185000
13、582000五、综合题1 A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：（1）6月1日的现金余额为520000元。（2）产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。（3）材料采购单价为234元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末
14、的材料库存量为1500千克。（4）6月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用45000元制造费用12000元，需要支付销售费用64000元。（5）支付流转税120000元。（6）预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。（7）预交所得税20000元。（8）现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。要求：（1）预计6月份的生产量；（2）预计6月份材料需用量和材料采购量；（3）预计6月份的采购金额；（4）预计6月份的采购现金支出
15、；（5）预计6月份的经营现金收入；（6）编制6月份的现金预算，填写下表：6月份现金预算单位：元项目金额期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出采购现金支出支付直接人工支付制造费用支付销售费用支付管理费用支付流转税预交所得税资本性现金支出购置固定资产现金支出合计现金余缺借入银行借款期末现金余额项目金额期初现金余额520000经营现金收入1415700可运用现金合计1935700经营现金支出：1349583采购直接材料158583支付直接人工650000支付制造费用72000支付销售费用64000支付管理费用265000支付流转税120000预交所得税20000资本性现金支出：65000
16、0购置固定资产650000现金支出合计2019583现金余缺63883借入银行借款570000期末现金余额506117一、单项选择题1答案：D解析：ABC三个选项属于财务预算。（参见教材19页）该题针对“预算的分类”知识点进行考核2答案：D解析：固定预算，又称静态预算。所以，选项A不正确；可比性差是固定预算的缺点，所以选项B不正确；弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的，所以选项C不正确；弹性
17、预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。，所以选项D正确。（参见教材21页）该题针对“预算的编制方法”知识点进行考核3答案：C解析：预计第四季度材料采购量21203504562019（千克），应付账款20191050%10070（元）（参见教材30页）该题针对“业务预算的编制”知识点进行考核4答案：B解析：编制预计利润表的依据是各项业务预算、专门决策预算和现金预算，所以预计利润表的综合性较业务预算、专门决策预算和现金预算强。选项A属于业务预算，选项D属于专门决策预算。（参见教材36页）该题针对“预算编制”知识点进行考核5答案：B解析：开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息资料，
18、根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，选项A不正确；预算审计可以采用全面审计，或者抽样审计，选项B正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，选项C不正确；企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。选项D不正确。（参见教材39页）该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核6答案：A解析：定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短
19、期行为的出现，所以选项A正确。（参见教材24页）该题针对“预算的编制方法”知识点进行考核7答案：C解析：生产预算是在销售预算的基础上编制的，其内容包括预计销售量、预计生产量、预计期初期末存货量，由此可知，它是不含价值量指标的预算；销售预算中既包括实物量指标也包括价值量指标；现金预算、预计资产负债表只包含价值量指标，而不包含实物量指标。（参见教材29页）该题针对“业务预算的编制”知识点进行考核8答案：D解析：直接材料预算、直接人工预算、单位生产成本预算的编制均需要以生产预算为基础，管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。（参见教材34页）该题针对“
20、业务预算的编制”知识点进行考核9答案：A解析：销售预算是全面预算的起点。（参见教材29页）该题针对“预算的编制方法”知识点进行考核10答案：D解析：增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（参见教材23页）该题针对“预算的编制方法”知识点进行考核二、多项选择题1答案：BD解析：比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。常用的方法包括（1）销售收入利润率法（2）成本利润率法（3）投资资本回报率法（4）利
21、润增长百分比法。（参见教材27页）该题针对“预算编制”知识点进行考核2答案：BCD解析：财务预算包括现金预算和财务报表预算，具体地说，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。（参见教材20页图21）该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核3答案：ACD解析：业务预算（即经营预算）主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用等。（参见教材19页）该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核4答案：AD解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现
22、金余额而进行现金投融资的预算。（参见教材35页）该题针对“预算编制”知识点进行考核5答案：AB解析：固定预算，又称静态预算其缺点表现在：一是过于呆板。二是可比性差。（参见教材21页）该题针对“预算的编制方法”知识点进行考核6答案：ABCD解析：现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。所以选项ABCD都可能列示在现金预算表中。（参见教材35页）该题针对“预算编制”知识点进行考核7答案：ABC解析：企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，专门决策预算一般属于长期预算，所以D选项不正确。（参见教材19页
23、）该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核8答案：ABC解析：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。（参见教材36页）该题针对“预算编制”知识点进行考核9答案：ABD解析：现金预算中如果出现了正值的现金余缺额，且超过额定的期末现金余额，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项ABD均可以减少企业的现金余额，而选项C会增加企业的现金余额，所以不应采用选项C的措施。（参见教材35页）该题针对“预算编制”知识点进行考核三、判断题1答案：N解析：弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，
24、编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。弹性预算不会使预算期间与会计期间相分离。可能会使预算期间与会计期间相分离的是滚动预算。（参见教材21和24页）该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核2答案：N解析：针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。（参见教材39页）该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核3答案：N解析：编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及产成品存货期初期末资料。具体计算公式为：预计生产量预计销售量预计期
25、末结存量预计期初结存量，由于预计销售量可以直接从销售预算中查到，预计期初结存量等于上期期末结存量，因此，编制生产预算时，关键是正确地确定预计期末结存量。（参见教材29页）该题针对“业务预算的编制”知识点进行考核4答案：Y解析：单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本。（参见教材32页）该题针对“业务预算的编制”知识点进行考核5答案：N解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。（参见教材18页）该题针对“预算的特征与作用”知识点进行考核6答案：N解析：专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。（参见教材19页）该题针对“预算的特征与作用”知识点进行考核7答案：N解析：资产负债表的编制需要以利润表中的数据作为基础，所以应先编制预计利润表后编制预计资产负债表。（参见教材37页）该题针对“预算编制”知识点进行考核8答案：N解析：连续预算即滚动预算，在编制预算时将预算期与会计期间
