1、,新常态企业税务管理与实践应用,上 海 恒 信 安 和 财 务 管 理 有 限 公 司,SHANGHAI HOPESUN FINANCIAL MANAGEMENT CO.,LTD.,分享知识智慧服务创造价值,正如我们所面临的互联网年代，,我为分享而来，也期待更多人参与分享。,创建良好互动与交流,建立信任与尊重关系,你准备好了么？开放与学习的心态,新的一轮经济大潮袭来，,我们中的许多人不知不觉发现自己是个“裸泳者”,师傅：,咱接着往哪儿走？,对“企业”观念和定位的反思,使企业变得更好方式方法探索,让企业变得更好内容探索,为什么有些企业不能持续发展？,在这个过程中你有怎样的发现和体验？,你所忽略的
2、部分和你关注的部分是否相关？,你还留意到哪些没有关注到却十分重要的的部分？,你更多的专注点首先放在哪里？,在刚才的图片中你看到了什么？,做企业的起心动念,和观念,行为与习惯,知识与信息,策略与方法,成果,财富与成果种子,我们今天所处的境遇，,是企业家起心动念引发的现象投射。,阿里巴巴为什么让中国众多的渠道供应商,都丢掉了饭碗,税收伴随着企业的投资经营的每一个环节，和企业投资经营的每一个决策息息相关。,正是因为这个特点，,脱离“企业”讲税务管理是“无水之源”！,“小米”和“格力”谁会成为赢家？,请诚实地回答：,在你的心目中，你是如何定义“企业”的？,产品和服务企业投资人或投资公司,整合创造满足市
3、场需要的资源，提供满足市场和顾客需要的产品、服务、体验。根据投资者愿景、使命、目标注入资本建立企业。价值创造,支付购买被满足自身需求的对价。将收获价值进行分享，满足各方需要：政府 企业内部成员 企业合作者 企业投资者价值分配,企业本质上是经济价值优化配臵的机制企业是价值创造与价值分配的平台及管道,市场和顾客持续提供持续并满足市场和消费者需求需要的产品、服务、体验,企业,人力资源,资本资源,技术资源,政策资源,土地资源,产品服务提供具体能力,需要支持具体资源,知识、技术与方法,产品服务具体要求,终端客户对产品服务具体需求,建,立企业,目,的,你的特定市场和客户需求发生了哪些具体变化？,2.3.,
4、他们的消费习惯和采购能力如何？你从哪里获得变化信息的印证?,你所采集的数据量足以反映市场客观状况？,5.6.,新的市场容量和竞争对手状况？客户需求的变化对企业的具体影响是什么？,1.,企业在产业链过程中的角色是什么？,2.,企业满足特定市场和客户需求已有的能力是什么？1.,3.4.,企业需要特别加强的能力是什么？企业可以从那里找到适合的资源?,5.,企业盈利模式、投资经营结构、产品、服务需要、4.,6.,成本、现金流等方面进行哪些具体的优化配置和改善？我准备以什么态度面对消费者和企业成员？,企业需要做出哪些对应的调整与整合？,我对自己和企业有多少了解？,我的客户是谁？,他们有哪些具体的需求？我
5、每天所做的是否满足他们内在与外在的需求？,在这个过程中，我得到谁直接或间接的支持？我与他们相处得如何？,我所做的是否符合公认的规则？我所做的是否符合所有成员的利益？,企业当下的状态如何？我是否清晰和接受？有哪些具体方面需要调整优,化做得更好？,企业需要怎样的资源支持可以做得更好？我如何可以清晰和明确的知,道企业成员是满意的？诚恳地问问自己：我为什么投资这家企业？我为什么来到这家企业？,加强企业税务管理，不是让企业商业创新让渡于单纯的“遵纪守法”，而是在“遵纪守法”的前提下最大限度的提高企业创造能力，否则,便是本末倒臵。,分享,税务管理与我们内心的对话,厘清我们内心的对话和学习的误区,我只想听可
6、以省税的方案！,企业税务问题不就是把账做做好么？！,企业税务问题是财务部门和专业人员的事。做传统行业不偷漏税怎么可以生存？,请诚实地回答：,当你看见这个字的时候，你的内心对话是什么？,对话,对企业征税对个人直接征税,通过产品服务价格转嫁给终端消费者,谁是税务成本真正的“买单者”？对企业征税,价值创造、价值输送,价值分配的管道,企业在整个经济生态圈中的角色,法人,投资者,自然人投资者,股权,投资,被投资企业,产品及服务,消费者支付对价,对外采购原材料与服务成本,组织生产制造管理成本,上述各项成本隐含税收成本,保证正常经营融资成本产品销售费用投资者投资回报,生产制造技术需要成本生产制造人员需要,成
7、本,上述各项成本隐含税收成本,债权投资形成投资资本成本获得投资报酬成本,新投资者购买股权支付对价,产品服务价内税价外税,投资环节,经营环节,价值贡献消费者,价值创造投资者投资合作者价值创造生产者管理者,价值创造商业合作者,政府,作为企业利益相关方，政府事实上是企业潜,在不出资的最大隐性受益者。,企业家的智慧和责任就是创造和缔结各方的信任关系，消除彼此因利益导致的矛盾。在此基础上，创造政府和各方满意的结果（在税务管理的角度，创造至少是政府可以接受的结果）。,价值贡献消费者,价值创造投资者价值创造企业内部成员,价值创造商业合作者,政府,企业家有责任在保证提供消费者需要产品,与服务品质的基础上，尽可
8、能降低包括税务成本在内的一切成本，满足消费者对接受产,品和服务合理价格的需求。同时，企业家有责任保障和调动其他价值创造者（投资者、生产者和管理者、商业合作者）的价值创造积极性。,企业任何投资经营决策与商业活动同时都决定着,某种税务关系随之产生与并受到其制约,只有建立我们思想的高度才能洞悉我们已走过的历程,并清楚自己想走的路,否则我们将被现实所左右,分享,税务管理与税法适用,什么是税法？,税法就是国家（政府）单向、无条件收取利益的合同条款（霸王性单务合同），税法也是确定国家和纳税人利益分配关系的标准。,税法,税法在具体实施时许可空间税收优惠政策,财政涉税事项不同涉税行为适用不同政策,税务局及官员
9、自由裁量权税务系统内部容忍及默许,影响企业税务管理成果的技术原因信息不对称,双方信息严重不对称是双方产生理解的差异和运用的差异企业掉入“税务陷阱”,法律语言和商业语言差异各自的自说自话，无法产生真正的沟通无法精准优化利用,案例分享-组织机构税务规定选择与应用,有限公司,合伙公司,流转税,企业所得税（普通行业25%）,个人所得税（股东分红20%）,个人所得税（5%35%）,查账征收,核定征收,核定征收,-,投资人需要分散和限制交易商业风险，投资者可能增加，存在上市可能.流转税,-,合伙人（自然人）承担交易商业风险能力强，没有上市需求。,-,企业有无能力与要求做到管理规范.查账征收,-,企业有无能
10、力与要求做到管理规范.,实现步骤,税务规定信息企业现实及需要,了解差异方案运用遵循规则,通过法律检验确认,完成双边信息对称了解两种语言的差异,依照法律程序完成了解办事程序之不同,分享,税务管理与企业风险管理,观念,企业税务风险来源于何处？对名与利的执着与贪婪。,对形势和趋势的错误研判。与当下生态不符合的行为习惯。,规则,能力,对系统规则的无知。对具体规则的无知。对规则的漠视和践踏。对自身能力不客观的认知。,对自身创造力的不确定。对税务知识的缺乏。与政府沟通交流与相处能力。,政府,浙江某时装企业税务案例分享,案例概况,采购,销售,生产,研发设计,市场,2012年年度销售收入10亿元。2013年年
11、度销售收入13亿元。2014年预计销售收入15亿元。主要销售渠道：电商、门店、批发商。原辅材料成本收入占比40%。税前净利率20%。,公司原辅材料采购成本1/2没有取得正式发票。以6%的代价向批发市场购买发票。,税务风险分析,企业实物盘库,现金流支付核对,内部消耗核对,供应商经销核对,税收征管法：补税；滞纳金；0.5倍5倍罚款。若被追溯，仅三年涉及累计补税金额1.3亿，滞纳金0.7亿以上，罚款0.64亿6.4亿。,刑法：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑。并处罚金。刑法适用：当事人和当事企业有少缴税的主观意图，其累计数额巨大。,税务风险基本的诊
12、断方法与判别,财务证据法律证据交易记录,商业轨迹交易轨迹现金轨迹,形式与实质合法与合理,企业,投资者,企业团队成员,商业合作者,政府,构成重大隐性负债,隐含投资风险加大,隐含重大税务风险的企业是无法真正对企业成员负责的无法得到满足机会消费者,面临重新就业择业,隐形商业风险加大,情景体验,分享,税务管理与规则,曾几何时，中国企业赶上了好时机，纷纷搭上经济快车，,许多企业只争朝夕，惟恐自己会落后。,正是因为盲目要快，许多企业开始迷失方向，只求速度，不顾基础和能力，甚至罔顾各种规则。,“温州高铁事故”已经用血琳琳的事实，,给我们每一位企业家上了很好的一课,体验练习：我要做大我要做强！,上海某食品连锁
13、企业税务案例分享,只有愿意遵守规则的企业才能走得更远,商业法律公司法商业惯例商业关系,会计准则会计制度财务制度企业内部关系,税收实体法税收程序法官员个人理解政府内部运作流程与政府部门和官员关系,在企业的税务管理方面有哪些规则？,只讲关系，不讲法律规矩的企业终将付出代价58,在法律面前没有“不知者不罪”,在因果之间“欠的账总是要还的”,分享,税务管理与企业习惯,“税务成本”时间逻辑许多企业习惯“逆行行驶”,B,C,A,企业缺乏制度和结构治理，“用脚趾头表决”和进行决策。缺乏学习和粗放的工作习气。企业家的自以为是。,职业经理缺乏职业和专业精神。缺乏必要的专业知识和工作能力。非专业的的工作习惯。,许
14、多企业“乐此不彼”一遍一遍重复着昨天的故事，支付着高昂的代价。,道路返工,建筑返工,产品返工,当企业犹如上了天的残次飞机，你将如何返工？,“不见鬼子不拉弦”！,企业的“地雷”为谁而埋？,某著名金融机构“明股实债”,税务案例,随着限制银行向房地产企业贷款政策出台，一些新的金融产品应运而生。,许多银行集团和金融机构，依托旗下私募基金、信托投资机构向市场推出“明股实债”金融产品，向房地产开发公司提供资金。,某银行集团旗下信托公司与房地产开发集团发生交易如下。,房地产项目公司,股东股权投资房产集团股权投资,银行集团股权投资信托投资公司股权信托融资,房地产项目,双方交易内容及交易条款,1.,提供为期三年
15、10亿,2.,现金支持。金融机构将派一名,公司董事和一名财,务总监进驻该房地,3.,产开发公司。未经金融机构派遣人员同意，该房产公司无权私自动用此笔融资款项。,1.,借款期间集团以有效资产提供还款担,保。,2.,借款到期集团按本,3.,金+未支付利息回购股权。协议约定同意借款方向项目公司派驻董事和财务总监。,国家税务总局公告2013年第41号,一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业,（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）;,(二)有明确的投资
16、期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满,（四）投资企业不具有选举权和被选举权；,二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行,（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年第34号）第,（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。,房产企业,本协议不符合国家税务总局公告2013年第41号作为“债权交易”做税务处理，而应视为,“股权交易”。
17、实际支付利息不能抵土地增值税、企业所得税，应当做出纳税调整。,1.2.,由于实际融资成本的变化导致整体成本发生变化；由于整体成本数据变化导,致项目利润失控。实际融资成本=实际支付利息+纳税调整增加土地增值税、企业所得税,项目公司实际经营利润下降，股东投资回报率和公司价值降低。,双方交易条款执行对借款方影响,1.2.,不按利息收入征收营业税和企业所得税；确认信托投资公司的投资成本和股权投资收益，征收企业所得税。,1.2.,投资成本：当时投入本金。投资收益：本金所占项目公司股权比例依照合约三年到期日项目公司评估价值本金。,信托投资公司本协议不符合国家税务总局公告2013年第41号作为“债权交易”做
18、税务处理，而视为为“股权交易”。,对基金投资者承诺利益保障；自身收益保障；信誉度影响。按照股权交易确认股权投资收益所得税成本，与按利息收入征收营业税和企业所得税成本，之间的差异，为可能税务风险。,双方交易条款执行对贷款方影响,在这个案例中，双方在方案设计、风险控制、投资决策过程中忽略了什么？,需要做怎样的改变会让结果变得更好？,在我们的现实商业活动中，通常因为怎样的原因，导致这样的情况发生？,这个案例对我们日常商业活动、财务决策、财务管理的启发是什么？,日常不检修，事故怨者谁？,不良习惯是影响企业客观科学投资经营决策、,获得良好企业成果的毒药,重大的企业税务风险不仅可能使投资者受损，,更可能危
19、及企业所有成员利益。,分享,税务管理与企业成本,税务成本涵盖于企业投资、融资、经营、分配、消费者贡献,的每一个环节和每一个活动,企业“税务成本”会以怎样的形式体现？,商业行为商业法律,会计准则会计制度,税法,不同标准理解的差异，导致企业内部资产负债、成本利润、投资回报等财务成果准确核算的差异。,不同标准理解的差异，因税务成本变化导致企业实际投资经营成本产生差异。,影响投资经营关键财务指标判断准确性，影响投资经营财务预算执行的准确性。,影响商业计划的顺利推行和作出客观的商业决策，影响实际投资经营成果。,在现实生活中我们如何正确理解与运用“税务成本”？,企业经营采购案例讲解税务机关因企业采购材料时
20、没有取得增值税发票：A.不允许在计算企业应当缴纳增,值税时按采购成本抵扣进项增值税；B.不允许企业在计算企业所得税时作为抵税依据；企业因为不符合税法要求需要增加承担：A.增值税税务成本；B.企业所得税税务成本；C.需要增加支付上述增加税务成本的现金流支出。,企业财务在进行内部成本核算时就采购材料价格作为企业成本处理企业内部财务管理需奥做出数据和计划调整：A.实际采购原材料成本增加；B.投资者投资回报减少。C.现金流支出增加。,企业因商业需要采购一批材料，但没有取得增值税发票决策层需要作出决策调整：A.采购、生产、营销决策；B.现金流使用决策；C.董事会决策。D.股东会投资回报数据及预期。,生产
21、,投资回报,营销定价,采购,研发设计,连锁不确定成果创造！,企业投资并购案例讲解,A.税务稽察机关发现C项目公司以前年度税务瑕疵，要求补税（实际由A企业股东承担）。B.C公司隐形债权人行使债务追偿权利（实际由A企业股东承担）。A.C项目公司因为不符合税法要求需要增加承担补缴税款成本；B.C项目公司需要承担因为不符合税法要求需要增加承担隐性债务偿债责任。,C.需要承担上述补税款和偿债现金支出。,A企业财务依照决策层意见支付股权收购对价完成股权交易。实际收购“有毒资产”。A.企业实际投资成本增加，投资回报水平降低。B.C项目公司实际盈利能力降低。C.现金流计划及调配需要重,新安排调整。,A企业决定收购B企业持有C项目公司股权。由于收购前没有对C项目公司安排事前：隐性债务调查；财务和法务尽职调查；税务尽职调查。也为在收购协议约定责任。决策层需要作出决策调整：A.投资计划变更；B.股东会投资回报及预期变更。C.现金流预算和计划变更。,重大投资决策失误事故。,某集团企业并购失败税务案例,分享,
