1、财务会计实训分录1-1 12月1日，归还工商银行借款本息 借：财务费用 4 000 短期借款工商银行 500 000 贷：银行存款 504 0001-2 12月1日，从工商银行借入短期借款 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款工商银行 1 000 0001-3 12月30日，从工商银行借入短期借款 借：银行存款 10 000 000 贷：短期借款工商银行 10 000 0001-4 12月30日，接受重庆飞亚科技有限公司投资 借：银行存款 200 000 无形资产 500 000 贷：实收资本重庆飞亚 400 000 资本公积 300 0001-5 12月30日，接受重庆远达摩配厂投
2、资 借：原材料车架（150） 150 000 固定资产生产设备 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 76 500 贷：实收资本重庆远达 400 000 资本公积 126 5001-6 12月31日，计提短期借款利息 借：财务费用 35 435.2 贷：应付利息 35 435.22-1 12月1日，支付宜丰加工厂前欠货款 借：应付账款宜丰加工厂 150 000 贷：银行存款 150 0002-2 12月1日，购入摩托车配件 借：原材料发动机（150） 330 000 车轮（150） 126 000 油箱（150） 33 000 应交税费应交增值税（进项税额） 83 130 贷：应付账
3、款重庆机制厂 572 1302-3 12月2日，购入摩托车配件 借：原材料发动机（125） 208 346 车轮（125） 202 624 车架（150） 73 365 座垫（150） 28 365 应交税费应交增值税（进项税额） 86 615 贷：银行存款 599 3152-4 12月9日，购入摩托车配件 借：原材料车架（125） 69 967 座垫（125） 23 767 油箱（125） 41 766 应交税费应交增值税（进项税额） 22 542 贷：应付票据宜丰加工厂 158 0422-5 12月14日，购入压缩机一台 借：固定资产生产设备 543 200 应交税费应交增值税（进项税额）
4、 91 800 贷：银行存款 635 0002-6 12月15日，从华亚公司购入125发动机并补付货款 借：原材料发动机（125） 475 000 应交税费应交增值税（进项税额） 80 750 贷：预付账款华亚公司 555 750 借：预付账款华亚公司 55 750 贷：银行存款 55 7502-7 12月16日，从成都华帝纸业购入包装箱 借：材料采购周转材料（包装箱） 14 200 应交税费应交增值税（进项税额） 1 870 贷：银行存款 12 870 应付账款家家乐 3 200 借：周转材料包装箱 10 000 材料成本差异周转材料 4 200 贷：材料采购包装箱 14 2002-8 12
5、月17日，购入摩托车配件 借：在途物资发动机（150） 287 500 应交税费应交增值税（进项税额） 48 875 贷：银行存款 336 3752-9 12月17日，从成都飞达公司购入检测仪 借：在建工程 65 520 应交税费应交增值税（进项税额）10 965 贷：应付账款成都飞达 75 465 银行存款 1 020 借：在建工程 2 600 贷：银行存款 2 600 借：固定资产生产设备 68 120 贷：在建工程 68 1202-10 12月20日，12月17日购买的摩托车配件入库 借：原材料发动机（150） 287 500 贷：在途物资发动机（150） 287 5002-11 12月
6、21日，开立外埠存款账户 借：其他货币资金外埠存款 76 000 贷：银行存款 76 0002-12 12月22日，购买摩托车配件 借：原材料油箱（150）30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：其他货币资金外埠存款 35 100 借：银行存款 40 900 贷：其他货币资金外埠存款 40 9002-13 12月24日，购买一项非专利技术 借：无形资产 75 000 贷：银行存款 75 0002-14 12月26日，购入周转材料一批 借：材料采购劳动保护用品（工作服） 5 400 劳动保护用品（劳保鞋） 1 680 劳动保护用品（耐热手套） 560 应交税费应交增值税（进
7、项税额） 1 298.8 贷： 应付票据重庆庆丰公司 8 938. 8 借：周转材料劳动保护用品（工作服） 6 000 劳动保护用品（劳保鞋） 1 800 劳动保护用品（耐热手套） 500 贷：材料采购劳动保护用品（工作服） 5 400 劳动保护用品（劳保鞋） 1 680 劳动保护用品（耐热手套） 560 材料成本差异周转材料 6602-15 12月27日，偿还应付票据 借：应付票据重庆庆丰 300 000 贷：银行存款 300 0002-16 12月28日，支付上月货款 借：应付账款重庆机制厂 90 000 贷：银行存款 90 0002-17 12月30日，收到150车架一批 借：原材料车架
8、（150） 30 000 贷：应付账款暂估应付账款 30 0003-1 12月1日，技术科李铭借差旅费 借：其他应收款李铭 3 000 贷：库存现金 3 0003-2 12月2日，领用劳保用品 借：制造费用材料费 29 100 贷：周转材料劳动保护用品（工作服） 6 500 劳动保护用品（劳保鞋） 2 250 劳动保护用品（耐热手套） 350 专用工具 20 0003-3 12月4日，固定资产报废转入清理 借：固定资产清理 13 212.5 累计折旧 21 787.5 贷：固定资产生产设备 35 000 借：固定资产清理 220 贷：库存现金 220 借：银行存款 3 405 贷：固定资产清理
9、 3 405 借：营业外支出 10 027.5 贷：固定资产清理 10 027.53-4 12月8日，李铭报销差旅费 借：管理费用差旅费 3 435 贷：库存现金 435 其他应收款李铭 3 0003-5 12月2日，管理部门与生产车间领用办公用品 借：管理费用办公费 1 360 制造费用办公费 1 074 贷：银行存款 2 4343-6 12月14日，报销11月工会活动经费 借：其他应付款工会经费 4 350 贷：库存现金 4 3503-7 12月23日，接受捐赠的固定资产 借：固定资产生产设备 36 400 应交税费应交增值税（进项税额） 6 188 贷：营业外收入 42 5883-8 1
10、2月25日，支付会务费 借：管理费用会务费 55 000 贷：银行存款 55 0003-9 12月30日，支付电费 借：生产成本125 34 678.87 150 36 990.80 管理费用水电费 33 770.21 制造费用水电费 28 337.03 应交税费应交增值税（进项税额） 22 742.07 贷：银行存款 156 518.983-10 12月30日，支付水费 借：管理费用水电费 12 320 生产成本125 40 850 150 43 574 应交税费应交增值税（进项税额） 12 576.72 贷：银行存款 109 320.723-11 12月31日，提取现金备发工资 借：库存现
11、金 242 726.6 贷：银行存款 242 726.6 借：生产成本125 89 920 150 96 160 制造费用人工费 56 054 管理费用人工费 39 150 贷：应付职工薪酬工资 281 284 借：应付职工薪酬工资 281 284 贷：库存现金 242 726.6 其他应付款水电费 1 331.5 社保局 30 941.2 应交税费应交个人所得税 6 284.73-12 12月31日，计提工会经费 借：生产成本125 1 798.4 150 1 923.2 制造费用人工费 1 121.08 管理费用人工费 783 贷：应付职工薪酬工会经费 5 625.68 借：应付职工薪酬工
12、会经费 5 625.68 贷：其他应付款工会经费 5 625.68 12月31日，计提职工教育经费 借：生产成本125 1 348.8 150 1 442.4 制造费用人工费 840.81 管理费用人工费 587.25 贷：应付职工薪酬职工教育经费 4 219.26 借：应付职工薪酬职工教育经费 4 219.26 贷：其他应付款职工教育经费 4 219.263-13 12月31日，计提养老保险费 借：生产成本125 17 984 150 19 232 制造费用人工费 11 210.8 管理费用人工费 7 830 贷：应付职工薪酬养老保险费 56 256.8 借：应付职工薪酬养老保险费 56 2
13、56.8 贷：其他应付款社保局 56 256.812月31日，计提失业保险费 借：生产成本125 1 798.4 150 1 923.2 制造费用人工费 1 121.08 管理费用人工费 783 贷：应付职工薪酬失业保险费 5 625.68 借：应付职工薪酬失业保险费 5 625.68 贷：其他应付款社保局 5 625.6812月31日，计提医疗保险费 借：生产成本125 7 193.6 150 7 692.8 制造费用人工费 4 484.32 管理费用人工费 3 132 贷：应付职工薪酬医疗保险费 22 502.72 借：应付职工薪酬医疗保险费 22 502.72 贷：其他应付款社保局 22
14、 502.723-14 12月31日，核算本月生产成本材料费 借：生产成本125 676 295 150 785 198 其他业务成本 34 179 贷：原材料发动机（125） 440 632 发动机（150） 581 036 车架（125） 53 105 车架（150） 75 069 车轮（125） 133 358 车轮（150） 86 400 座垫（125） 17 850 座垫（150） 26 952 油箱（125） 31 350 油箱（150） 49 9203-15 12月31日，计算发出周转材料的成本差异 借：制造费用 430 其他业务成本 143 贷：材料成本差异周转材料 5733-
15、16 12月31日，计提本月固定资产折旧 借：制造费用折旧费 109 875 管理费用折旧费 4 125 贷：累计折旧 114 0003-17 12月31日，计提本月无形资产摊销 借：制造费用无形资产摊销 11 250 贷：累计摊销 11 2503-18 12月31日，分配本月制造费用 借：生产成本125 103 287.56 150 151 610.56 贷：制造费用 254 898.123-19 12月31日，结转本月完工产品成本 借：库存商品125 975 154.63 150 1 145 746.96 贷：生产成本125 975 154.63 150 1 145 746.964-1 1
16、2月1日，开具销售发票时 借：应收账款渝兴公司 1 445 418 贷：主营业务收入 1 230 000 其他业务收入 5 400 应交税费应交增值税（销项税额） 210 01812月11日，代付运杂费时 借：应收账款渝兴公司 4 230 贷：银行存款 4 23012月11日，收到转账支票时 借：银行存款 1 449 648 贷：应收账款渝兴公司 1 449 64812月11日，结转销售成本时 借：主营业务成本 620 522.7 其他业务成本 2 700 贷：库存商品125 258 661.2 150 361 861.5 周转材料包装箱 2 7004-2 12月12日，支付重庆日报社广告费
17、借：销售费用广告费 150 000 贷：银行存款 150 0004-3 12月3日，收到华福公司应收票据 借：银行存款 2 000 000 贷：应收票据华福公司 2 000 0004-4 12月6日，收到华亚公司支付的应收账款 借：银行存款 1 600 000 贷：应收账款华亚公司 1 600 0004-5 12月7日，收到光明公司应收账款及购买150发动机货款 借：银行存款 1 863 180 贷：应收账款光明公司 1 800 000 其他业务收入 54 000 应交税费应交增值税（销项税额） 9 1804-6 12月10日，收到华福公司退货 借：主营业务收入 4 000 其他业务收入 20
18、 应交税费应交增值税（销项税额） 683.4 贷：应收账款华福公司 4 703.4退货入库时 借：库存商品125 2 052 周转材料包装箱 10 贷：主营业务成本 2 052 其他业务成本 10 借：应交税费应交消费税 120 贷：营业税金及附加 1204-7 12月18日，向大川公司销售一批摩托车 借：应收账款大川公司 1 469 052 贷：主营业务收入 1 250 000 其他业务收入 5 600 应交税费应交增值税（销项税额） 213 452同时，支付运杂费 借：销售费用运费 14 848 贷：银行存款 14 848结转销售成本 借：主营业务成本 636 939.8 其他业务成本 2
19、 800 贷：库存商品125 323 326.5 150 313 613.3 周转材料包装箱 2 8004-8 12月21日，向华华公司销售一批商品 借：应收票据华华公司 1 057 680 贷：主营业务收入 900 000 其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 153 680 支付运费时 借：销售费用运费 12 463 贷：银行存款 12 463 结转销售成本时 借：主营业务成本 456 792 其他业务成本 2 000 贷：库存商品125 215 551 150 241 241 周转材料包装箱 2 0004-9 12月22日，收到华福公司应收账款 借：银行存款 2 19
20、5 296.6 贷：应收账款华福公司 2 195 296.64-10 12月22日，收到大川公司应收账款 借：银行存款 1 443 940 财务费用 25 112 贷：应收账款大川公司 1 469 0524-11 12月23日，支付已售出产品的维修费 借：销售费用维修费 85 000 贷：银行存款 85 0004-12 12月26日，向南亚公司销售商品一批 借：预收账款南亚公司 1 175 148 贷：主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 4 400 应交税费应交增值税（销项税额） 170 748 支付运费时 借：预收账款南亚公司 6 538 贷：银行存款 6 538 结转销售成本时
21、 借：主营业务成本 505 040.2 其他业务成本 2 200 贷：库存商品125 215 551 150 289 489.2 周转材料包装箱 2 2005-1 12月1日，缴存投资款 借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 0005-2 12月1日，买入金科地产债券 借：交易性金融资产金科地产债券（成本） 200 000 投资收益 700 贷：其他货币资金存出投资款 200 7005-3 12月5日，买入外高桥股票 借：交易性金融资产外高桥股票（成本） 179 520 投资收益 301.28 贷：其他货币资金存出投资款 179 821.285-4 12月6日，与重
22、庆明光公司共同出资设立高远汽车部件有限责任公司（采用权益法核算） 借：长期股权投资高远公司（成本） 500 000 贷：银行存款 500 0005-5 12月9日，卖出中国船舶股票5 000股 借：其他货币资金存出投资款 189 520 交易性金融资产中国船舶股票（公允价值变动） 10 000 贷：交易性金融资产中国船舶股票（成本） 150 000 投资收益 49 520同时 借：投资收益 10 000 贷：公允价值变动损益 10 0005-6 12月10日，收到诚实公司派发的现金股利 借：银行存款 3 000 贷：应收股利诚实公司 3 0005-7 12月17日，转让诚实公司40%股权 借：
23、银行存款 8 500 000 贷：长期股权投资诚实公司 8 000 000 投资收益 500 0006-1 12月3日，核销应收光明公司货款1 200元 借：坏账准备 1 200 贷：应收账款光明公司 1 2006-2 12月6日，处理现金盘点结果 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100批准后 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1006-3 12月31日，计算交易性金融资产公允价值变动 借：交易性金融资产外高桥股票（公允价值变动） 51 200 交易性金融资产中国船舶股票（公允价值变动） 51 520 贷：公允价值变动损益 102 7206
24、-4 12月31日，金科地产宣布分配利息 借：应收利息金科地产 2 000 贷：投资收益 2 0006-5 12月31日，冲销多记的坏账准备 借：坏账准备 8 800 贷：资产减值损失计提的坏账准备 8 8006-6 由于摩托车无减值迹象，故无需为生产摩托车使用的原材料计提存货跌价准备6-7 与6-4重复6-8 12月31日，处理财产清查问题 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 17 201.67 贷：原材料发动机（150） 11 392.9 油箱（125） 3 483.5 周转材料劳动保护用品（耐热手套） 25 包装箱 310 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 990.27 借：营业
25、外支出非常损失 3 483.5 管理费用存货盘亏 13 718.17 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 17 201.67 借：原材料车架（150） 1 563.9 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 563.9 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 563.9 贷：管理费用存货盘盈 1 563.96-9 12月31日，确认固定资产盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 9 250 累计折旧 20 000 贷：固定资产生产设备 25 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 2506-10 12月31日，将固定资产盘亏损失确认为营业外支出 借：营业外支出盘亏损失 9 2
26、50 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 9 2506-11 12月31日，缴纳11月各项应交税费 借：应交税费未交增值税 85 000 应交消费税 500 000 应交城市维护建设税 40 950 应交教育费附加 17 750 贷：银行存款 643 5006-12 12月31日，计提12月各项应交税费 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 211 682.28 贷：应交税费未交增值税 211 682.28 借：营业税金及附加 165 576.23 贷：应交税费应交消费税 131 280 应交城市维护建设税 24 007.36 应交教育费附加 10 288.876-13 该企业无应交房产
27、税、城镇土地使用税 6-14 见P247表6-146-15 12月31日，结转损益类科目。将收入、利得类账户转入本年利润账户 借：主营业务收入 4 376 000 其他业务收入 73 380 投资收益 540 518.72 营业外收入 42 588 资产减值损失 8 800 公允价值变动损益 112 720 贷：本年利润 5 154 006.72将费用、损失类账户转入本年利润账户 借：本年利润 2 951 028.19 贷：主营业务成本 2 217 242.70 其他业务成本 44 155.38 营业税金及附加 165 576.23 管理费用 174 434.68 销售费用 262 311 财
28、务费用 64 547.20 营业外支出 22 761提取12月份所得税费用 借：所得税费用 550 744.63 贷：应交税费应交所得税 550 744.63将所得税费用转入本年利润账户 借：本年利润 550 744.63 贷：所得税费用 550 744.636-16 12月31日，将本年利润账户结转至利润分配账户 借：本年利润 7 152 233.90 贷：利润分配未分配利润 7 152 233.906-17 12月31日，计提盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 715 223.39 提取任意盈余公积 357 611.70 贷：盈余公积法定盈余公积 715 223.39 任意盈余公积 357 611.706-18 12月31日，结转利润分配账户 借：利润分配未分配利润 1 072 835.09 贷：利润分配提取法定盈余公积 715 223.39 提取任意盈余公积 357 611.70
