1、会计基础教案目 录第一章 总 论 - 1 -第一节 会计概述 - 1 -一、会计的概念及其产生与发展 - 1 -二、会计的产生与发展 - 1 -三、会计的目标 - 1 -四、会计的基本职能 - 2 -五、会计的对象 - 2 -第二节：会计的基本假设和会计基础 - 3 -一、会计的基本假设 - 3 -（一）会计主体（服务对象） - 3 -（二）持续经营 - 3 -（三）会计分期 - 3 -（四）货币计量 - 4 -二、会计基本假设和会计基础 - 4 -第三节：会计要素和会计等式 - 5 -一、会计要素的确认 - 5 -二、反映财务状况的会计要素 - 5 -（一）资产 - 5 -（二）负债 - 6
2、 -（三）所有者权益 - 6 -三、反映经营成果的会计要素 - 7 -（一）收入 - 7 -（二）费用 - 7 -（三）利润 - 8 -四、会计要素的计量 - 8 -五、企业会计等式 - 9 -（一）资产=负债+所有者权益（权益） - 9 -（二）收入-费用=利润 - 10 -第二章 会计核算的基本内容和一般要求 - 10 -第一节 会计核算的具体要求 - 10 -一、款项和有价证劵的收付 - 10 -二、财务的收发、增减和使用 - 11 -三、债权、债务的发生和存算 - 11 -四、资本的增减 - 11 -五、收入、费用、支出、成本的计算 - 11 -六、财务成果的计算和处理 - 11 -七
3、、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 - 11 -第二节 会计核算的一般要求 - 12 -一、会计信息的质量要求 - 12 -二、企业在进行会计核算时，应遵循的基本要求 - 12 -第三章 会计科目和账户 - 13 -第一节 会计科目 - 13 -一、会计科目的概念和意义 - 13 -二、会计科目的分类 - 13 -三、会计科目的设置原则 - 13 -第二节 账户 - 14 -一、账户的概念 - 14 -二、账户的基本结构 - 14 -三、账户于会计科目的与区别 - 14 -第四章 复式记账 - 15 -（一）复式记账法 - 15 -（二）借贷记账法 - 15 -（三）账户的分类 -
4、16 -（四）借贷记账法的记账规则 - 20 -（五）产品销售业务的核算 - 22 -（六）财务成果的核算利润形成的核算 - 24 -（七）财务成果的核算利润分配的核算 - 26 -（八）利润分配业务的账务处理 - 28 -第五章 财产清查 - 28 -第一节：财产清查的意义种类和一般程序 - 28 -一、含义 - 28 -二、造成账实不符的原因 - 28 -三、财产清查的意义 - 28 -四、清查的种类 - 29 -（一）全面清查 - 29 -（二）局部清查 - 29 -（三）定期清查 - 29 -（四）不定期清查： - 29 -（五）财产清查的一般程序（了解） - 29 -第二节 财产清查
5、的方法 - 30 -一、货币资金的清查方法 - 30 -（一）现金的清查 - 30 -（二）现金清查包括两方面 - 30 -二、实物资产的清查方法： - 31 -三、往来款项的清查方法： - 31 -第三节 财产清查结果的处理 - 31 -一、财产清查结果处理的要求 - 31 -二、财产清查结果处理步骤 - 32 -（一）审批之前的处理 - 32 -（二）审批后的处理 - 33 -会 计 基 础第一章 总 论第一节 会计概述一、会计的概念及其产生与发展含义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。1、会计的本质 一种经济管理工作2、会计的对象 一人单位的经济活
6、动3、会计的职能 反映（核算）、监督（控制）职能4、主要计量单位 货币是主要的计量单位，但不是唯一的计量单位二、会计的产生与发展三、会计的目标1、企业的会计目标1）外部使用者 投资者 债权人 政府部门 社会公众2）内部使用者 企业内部的管理者 企业职工2、行政事业单位的会计目标四、会计的基本职能会计基本职能是会计核算职能和会计监督职能。除上述基本职能外，会计还是有预测经济前景，参与经济决策，评价经营业绩等功能。1、 会计核算职能（反映职能）1 会计职能含义：计量单位4个环节（确认、记录、计量、报表）3项工作（记账、算账、报账）2 要求：真是、准确、及时、完整2、 会计监督（控制职能）1 会计监
7、督的含义：真实性、合法性、合理性、2 事前、事中、事后3、 会计、核算和会计监督的关系：二者是相辅构成，辩证统一. 会计核算是公正监督的基础 会计监督是会计核算的质量保证五、会计的对象1、 含义：指会计所核算和监督的内容：凡是特定主体能够以（货币）表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容（判）又叫价值运动和资金运动2、 工业企业资金运动的过程工资企业的资金运动包括资金的投入（筹集）、资金的循环与周转（运用）、资金的退击 3部分（1） 资金的投入（筹集资金的过程）：投入的资金形成企业的资产：所有者投入的资金企业所有者权益债权人投入的资金企业负债 （2） 资金的循环与周转（资金的占用）分为供应、生
8、产、销售3个阶段（3） 资金的退击；包括偿还各项债务，上交各项税金向所有者分配利润等，使得这部分资金离开本企业，退击资金的循环与周转第二节：会计的基本假设和会计基础一、会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处空间，时间环境所作的合理设定，包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。（一）会计主体（服务对象） 含义：a: 会计所喊冲入和监督的特定单位，或组织是会计确认计量和报告的空间范围b: 一般来说：凡拥有独立的资金，自主经营，独立核算收支、盈亏，并编制会计报表的企业很单位就构成了一个会计主体。（什么样的单位为会计主体？）2 主要意义：a: 明确会计主体,才能将会计主体的交
9、易或事项与会计主体所有者及职工个人的经济活动区别开来.b: 明确会计主体才能得该项主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来3 应注意问题:会计主体与法律主体(法人)并非是对等的概念,法人可以作为会计主体,但是会计主体不一定是法人法人:具有民事权利能力和民事行为能力.依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织,它可以对外独立承担法律责任.（二）持续经营1 含义:在可遇见的未来，会计主体会按当前的规模和状态，持续经营下去，不会停业，也不会大规模的消减业务，也就是说在可预见的未来，会计主体不会破产，清算倒闭，所持有的资产将正常营运，所负有的债务也将正常偿还。2 企业会计准则基本准则规定，企业会计核算
10、必须以持续经营为前提，持续经营明确了会计工作的时间范围（三）会计分期 将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告2 目的：及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况，经营成果和现金流量的信息。3 会计期间种类：通常分为年度和中期a. 会计年度：一般采用日历年度，即从每年的1月1日至12月31日b. 中期：一般为半年度、季节（所得税）、月度4 意义:由于会计分期,才产生了分期与其他期间的差别,从而形成了权责发生制与首付实现制不同的记账基础,进而出现了应收、应付、预提待摊等会计处理。(判)（四）货币计量1 含义：会计主体在财务会计确认，计量和
11、报告时，采用（货币）作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动2 根据会计法的规定，会计核算从人民币为记账本位币，业务收支从人民币意外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告，应当折算为人民币反映在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。会计核算的4个基本假设：具有相互依存，相互补充的关系会计主体确立了会计核算的空间范围：持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。二、会计基本假设和会计基础一 会计假设会计主体持续经营会计分期货币计量二 会计基础企业会计基础基本准则企业会计的确认，计量和报告应以权
12、责发生制度为基础。（一） 权责发生制的要求：1、凡当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论权项是否收付、都应作为当期的收入和费用2、凡不属于当期的收入和费用，及时权项已在当期收付、也不应当作为当期的收入和费用（二） 收付实现制和权责发生制相对应的一种看延长基础，收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位会计主要采用的是（收付实现制）事业单位会计除（经营业务）采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。 （三）收入和费用的归属期：权责发生制、收付实现制是收入和费用的归属期。练习题：1. 甲公司08.3.1日销售货物一批，一种位税专用发票中，注明货款10万元，
13、货款与08.4.30收到并存入银行。2. 2008.3.10预收销售款20万元存入银行，该批货物于08.5.20日发出。3. 08.3.20收到上月货款5万元，则该企业的08.3月应确认的收入为（10万元）4. 企业1月份发出下列支出：a 预付全年仓库租金3.6万元 3.6/12=3.0万b 支付上年第4极度银行借款利息1.62万元c 以现金520元购管理部门办公用品d 预提本月应负担的银行借款利息4500元，按权责发生制确认的当期费用为（ ）A.57220 B.8020 C.24220 D.19720第三节：会计要素和会计等式一、会计要素的确认1、 会计要素是对会计对象进行的基本分类是会计核
14、算对象的具体化，是用于反映企业会计主体财务状况确定经营成果的基本单位。2、 会计要素分类：1 资产、负债、所有者权益资金运动相对等的静态反映企业（财务状况）的会计要素2 收入、费用、利润资金运动的显著（动态）反映（企业经营成果）的会计要素练习题：1、（ ）是会计核算对象的基本分类 a会计科目 b会计账户 c会计要素 d资金运动2、反映企业财务状况的会计要素（ ）a收入 b资产 c负债 d所有者权益判断：收入、费用、利润，3项会计要素表现相对状态的资金运动，反映企业经营成果的会计要素（ ）二、反映财务状况的会计要素（一）资产 含义：资产里由（过去的交易；事项完成），并有（企业拥有或控制），预期会
15、给企业带来（经济利益）的资源。 特征：a. 资产预期能给企业带来经济利益：资产直接或简介导致现金或现金价值等价物流流入企业如果某一项目不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。b. 资产是企业拥有和控制的：拥有：是指拥有资产的所有权，可以按照自己的意愿使用或处置。控制：是指不拥有所有权，却能控制，如融资租贷的固定资产。c资产是由过去的交易或事项形成的，必须是显示资产，不能是预期资产。 过去的交易或事项包括： （购买）、（生产）、（违法行为）或者其他交易或事项。 如：某企业在未来某一时间将要有购买的设备，此设备就不是企业现有的资产。（二）负债（企业负担的债务、债权、权益） 含义：指
16、企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益，流出的企业的现时义务，现时义务是指企业在现行条例下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不在于现时义务不应当确认为负债 基本特征：a负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 b负债由过去的交易或事项形成的，不能根据谈判中的交易或事项，或计划中的经济业务来确认负债。3 确认条件：符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债。a 与该义务有关的经济利益很少能流出企业。b 未来流出的利益的金额能够可靠地计量。4 分类：按偿还期短长，可以分为流动负债和非流动负债。a 流动负债是指将在一年内或起过一年的一个营业周期内偿还的负债。b 流动负债以
17、外的负债应当归类为非流动负债。（三）所有者权益（所有者要求权、剩余权益、股东权益） 含义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益，亦称股东权益来源：所有者投入的资本（实收资本，注册资金），直接计入所有者权益的利得和损失，留存权益等，包括资收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。其中盈余公积和未分配利润又合称为留存权益。1. 特征： A 除非发生减资，清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。B 企业清算时，只有在清偿所有的债务后，所有者权益才能还给所有者。C 所有者一般可从凭借所有者权益参与利润的分配预置经营管理。2. 确认：所有者权益金额取决于资产和负债的计量。补充
18、：符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义，但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债的定义，但不符合负债的确认条件的项目，不应当列入资产负债表。所有者权益项目应当列入资产负债表三、反映经营成果的会计要素（收入、费用、利润）动态（一）收入1 定义：企业在日常活动中形成的、回到窥察所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2 基本特征：a收入应当是从企业日常活动中形成的经济、利益流入。1 ：日常活动：是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。 经营性活动：主营业务收入
19、相关的活动：出售已装物其他收入等、出售原材料2：区分收入与利得的关系，有些交易或事项虽然等能为企业带来经济利益，但由于（不属于）企业日常活动，所以其流入的经济利益、不属于收入而是利得如、工业企业出售固定资产收益（计入营业外收入）、出售无形资产所得。B收入会导致经济的流入（从而导致资产增加或负债减少，或二者兼而有之），该流入不包括所有者投入的资本。c收入应当最终导致所有者权益增加。 收入导致资产增加或负债减少、最终自然导致所有者权益增加。 确认： 收入在符合定义的基础上，只有同时满足以下3个条件才能加以确认。a与收入有关的经济利益很可能流入企业；b经济利益流入企业结果、会导致企业（资产）增加或（
20、负债减少）；c经济利益的流入金额能够可靠计量；（二）费用 含义：企业在（日常活动）中发生的，会导致所有者权益（减少）的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：a. 费用应当是在企业日常活动中发生的。第一：日常活动中会发生的费用。产品生产成本：直接材料直接人工（工人工资）制度费用（修理费）期间费用：经营费用、管理费用、财务费用（借款利息）第二：区分费用（日常活动）与损失（非日常活动），有些经济活动，虽然也导致经济利益流出企业，但不等于企业的日常活动，不应当确认为费用，而应当确认为损失。如：处置固定资产（营业外支出）无形资产损失违法经营罚违约金b费用会导致经及利益流出，该流出不包括向所有者
21、分配利润，但并非所有的经济利益流出，都等于费用。如：向所有者分配利润c费用应当最终导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益流出，不能确认为费用。如：归还借款借：短期借款（负债减少） 贷：银存（资产减少）3 确认条件：费用的确认除了符合费用的定义外，还应同时满足以下条件：A 与费用相关的利益很少能流出企业；B 经济利益的流出会导致企业资产减少或负债增加；C 经济利益的流出金额能够可靠计量；（三）利润含义：指企业在一定会计期间的经验成果。构成：收入减去费用后的金额日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失非日常活动的业绩。确认：（利润的金额取决与金额和费用，直接计入当期利润的利得和损
22、失金额的计量）。四、会计要素的计量 1、含义：企业在将符合条件的会计要素登记、入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确认其金额。2、会计计量属性：主要包括历史成本：重置成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本：（实际成本）取得或制造其某项财产物质时所实际支付的现金或其他等价物的金额。同等资产=设备价款+运输款+在建深呈（安装费）+重置成本（现得成本）：按照当前的市场条件、重新取得同样的一项资产时所需要支付的现金或现金等价物的金额。可变现净值：在正常生产经营过程中，已预计售价减去进一步加减本和销售所必需的预计税金、费用后的净额。现值：对未来的现金流量以恰当的折现率
23、，进行折现后的价值，是考虑（货币时间）价值因素等的一种计量属性。公允价值：在公平交易中，熟悉情况的双方资源进行资产交换或债务清偿的金额注意：1）在各种会计计量属性中，历史成本通常反映资产或负债过去的价值，而重置成本，可变现净值，现值以及公允价值，反映资产或负债的现时成本或现时价值。2）为保证会计信息及可靠性，企业在对会计要素进行计量时一般应当采用历史成本，采用重置成本，可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。练习题：单选：1、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ） A 现值 B 重置成本 C 历史成本 D 公允价值2、在（ ）计量下，资产按照购
24、置时支付的现金金额计量。 A 重置成本 B 历史成本 C 可变现净值 D 现值3、在各种会计要素计量属性中，（ ）通常反映的是资产或负债过去的价值。 A 重置成本 B 历史成本 C 可变现净值 D 现值多选：会计计量属性包括（ ）等。 A权责发生制 B历史成本 C现值 D公允价值五、企业会计等式 是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是各种会计核算方法的理论基础。（一）资产=负债+所有者权益（权益）是基本的会计等式、是等式记账法的理论基础、是编制资产负债表的依据。1、 资产：和权益关际是企业所拥有的经济资金，在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资本，在企业存在、分布的形态、权益、表明的
25、是资金取得和形成的渠道，资产来源于权益，资产于权益自然相等。2、 企业经济活动的发生，无论因砌块机要素如何变动都不回破坏资产于权益的恒等关系，经济业务的发生引起等式两地会计要素变动的方式，可归以下2种类型：1 等式两地同时增加相等的金额；2 等式两地同时减少相等的金额；3 引起等式左边即资产内部的项目此增彼减；4 引起等式右边即资产内部或所有内全程银子部成负债于所有者权益项目之间的此增彼减；（二）收入-费用=利润编制利润表的基础广义：企业一定时期所获得的收入扣除所发生各项费用后的余额。实际工作中，收入减哦用并经过调查后，才等于利润，在不考虑调查因素的情况下，收入-费用=利润。练习题： 单选：某
26、企业资产总额为100000元，负债为20000元，以银行存款30万购进材料，并以银行10万元偿还借款，资产总额为（ ） A 60万 B 90万 C 50万 D 40万多选： 1、企业向银行借款10万元，存入银行，这项业务引起（ ）的增减变化； A 资产 B 负债 C 所有者权益 D 收入 2、能够引起资产与权益同时增加的经济业务有（ ）； A 投资者追加投入机器设备一台；B用银行存款支付应付账款；C向银行借入一笔款项存入银行；D预收客户定金存入银行；第二章 会计核算的基本内容和一般要求第一节 会计核算的具体要求 具体内容： 会计核算的具体内容是指特定主题的资金运动，包括资金投入、资金循环与周转
27、、资金的退出。 资金在运动过程中发生的乙烯利的经济业务是想，经济业务，又称经济交易，是企业于其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换。经济事项：是指企业内部发生的具有经济影响的各类事项（如设备提旧折、担盈余公积等）。一、款项和有价证劵的收付1、 款项：是作为支付手段的（货币）资金、包括：现金、银存、银行标存款、银行机票存款、信用卡存款、信用证存款；2、 有价证劵：表示一定财产拥有权或支配权的证劵；如：国库券、股票、企业债券等；款项和有价证劵是流动性最强的资产二、财务的收发、增减和使用是财务物资的建成，是企业进行生产经营活动具有实物形态的资源； 注：无形资产不属于财务增减和使用三、债权、债务的
28、发生和存算债权：是企业收取款项的权利，一般包括：应收账款和预付账款。债务：是由过去的交易事项形成的企业需要的资产或劳务偿付的现时义务，一般包括：应付账款、各项借款和预付权款及应交款项等四、资本的增减资本是指所有者权益中投入资本，是投资者对企业净资产的所有权，是企业的全部资产减去负债后的余额；包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；五、收入、费用、支出、成本的计算收入：是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的与投资者投入资本无关的经济利益的总流入支出是指企业所实际发生的各项开支、以及在正常生产经营活动以外的支出和损失；费用：是指企业为销售商
29、品，提供劳务等日常活动新发生的，会导致所有权益减少的专向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费、是制定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用；六、财务成果的计算和处理具体表现为：利润的计算（盈亏）所解税的计算（按比例）利润分配亏损弥补等（用本年利润弥补上年）；七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。练习题：单选：不属于会计核算的内容（ ） A盈余公积转增资本 B制定下半年财务计划C将现金存入银行 D赊销贷款 多选：1款项作为支付手段的货币资金，主要包括（ ） A银行存款 B银行汇票存款 C企业债券 D库存现金2根据会计法的规定，下列
30、经济业务事项中应当办理会计手贯进行会计核算的是（ ） A款项和有价证券的收付 B财物的收发增减和使用C财务成果的计算和处理 D债权债务的发生和结算第二节 会计核算的一般要求一、会计信息的质量要求 1可靠性：真是可靠、内容完整; 2相关性：与使用者的决策是否相关; 3可理解性：会计报告必须清晰、简明、易懂; 4可比性：企业用会计政策前后保持一致、不得随处变更; 5实质重于形式：按经济实质进行确认，计量和报告; 6重要性：对企业产生更大影响所单独反映，重点说明; 7谨慎性：不应高估资产或者权益，低估负债或者费用; 8及时性：对已发生的交易或事项，应及时进行确认、计量、报告 ;二、企业在进行会计核算时，应遵循的基本要求1各单位必须按照国家的统
