1、第二章 存款业务的核算练习1. 2008年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100 000元。（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为1.408%。（6）6月20日，1年期定期存款
2、余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%， 2年期定期存款年利率为2. 52%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。练习2.甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6 ）：（1）1月5日开户，存入800元；（2）2月18日支取150元；（3）5月26日存入400元；（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。要求：根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。练习3某单位活期存款账户第四季度发生以下业务：（1）9月28日，开户存入10000元。（2）10月5日，收到同城他行开户单位A厂转来的货款5
3、0000元。（3）10月16日，办理一笔汇往深圳的信汇，金额为10000元。（4）11月5日，存入现金1000元。（5）11月29日，偿还银行到期的贷款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。（6）12月7日，收到一笔委托收款的划回款，金额为40000元。要求：做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的存款利息并作会计分录（用帐页计息法，12月20日，活期存款挂牌利率为0.81%）。练习4某单位活期存款帐户第三季度发生以下业务：A.6月21日，存款余额为30000元。B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转账过来的款项，金
4、额为10000元。D.7月20日，存入现金50000元。E.8月1日，签发银行汇票80000元。要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出帐务处理。（用帐页法计算利率用2）练习5储户陈某于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈某于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22。要求：（1）计算2003年8月20日应付陈某利息额并作出相关分录。（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。练习6储户赵某于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入
5、100元，期限3年，月利率为3.13。要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵某的利息额；（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。 练习72008年1月份储户王某存入存本取息现金100 000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2008年7月份王某按约支取利息。要求（1）计算王某每期支取的利息额；（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录练习82005年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2006年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。练习92007年3月1日，某储户存入50000元整
6、存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2007年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5， 2008年4月10日到银行支取其余本息，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录（要求考虑利息税） 练习10储户陈某于2007年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈某于2008年3月20日支取本息。开户时1年期定期存款利率为月利率2.22，要求做存入时、支取时的会计分录（考虑利息税）。 第三章 贷款业务的核算练习12008年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%
7、，9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。练习22008年4月5日，某银行向B公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为10万元，利率6，按规定银行每季计提利息一次，该公司到期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。 练习3某银行于2008年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，如该笔贷款于同年10月18日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。练习42008年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5，9月5日到期，该公司无款
8、支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录（要求每季度计收利息）。 练习5某行分理处于2006年5月12日发放结A厂贷款一笔。金额20万元，期限为1年，利率为5，A厂到期不能够归还本息，于2007年12月25日活期存款户有12万元资金，根据新的企业会计制度，做相应的会计分录。（逾期贷款的利息按8%来计算。） 第四章 支付结算业务的核算练习1某工商银行收到开户单位A交来的到期的银行承兑汇票一张，金额为20万元，要求兑付，该票据是同城B公司签发的，由其开户行某建行承兑，做双方银行到期时的会计分录。 练
9、习2某行收到南昌机械厂送交的转帐支票，金额为50000元，承付本市非本系统它行的开户单位南昌钢厂的货款。做出该行的会计分录。练习32007年8月20日，上海某工商行黄浦区办事处受理甲厂信汇凭证，汇入行是南昌某工商行办事处，收款单位为南昌钢厂，金额为8000元，做出发报行和收报行的会计分录。 练习4南昌市工行的开户单位A公司5月3日签发银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为10万元。当天申请其开户行承兑后立即交由收款单位B公司购买材料，B公司的开户行是市农行。该银行承兑汇票于到期日顺利结算票款。做出双方银行的有关会计分录。 练习5某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某
10、工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。 练习6某行收到客户的定额银行本票申请书一份，金额为10万元，银行审核后签发定额银行本票2张票额5万元。做出有关的会计分录。练习7南昌市某工行2月3日收到A公司交来的未到期的银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为2万元，申请办理贴现，该汇票是1月1日签发的。该汇票的承兑行为上海某工行，按贴现率3%（2月按28天计）办理贴现，上海某工行于4月1日向付款单位B公司收取票款，随后收理南昌工行代收报单，（1）做出南昌工行办理贴现时、票据到期时的会计分录。（2）作上海工行到期收取票款时，受理南昌工行借方报单时的会计分录第五章 金融机构
11、往来的核算练习1甲行于2006年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。练习2南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1
12、）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。练习3甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要分录。练习4甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。第六章 外汇业务的核算练习1中国银行某支行发生下列经济业务：1.凭有关批文兑换给出国人员王军1 000英镑，收取人民币现金。2某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币现金。3某境内居民要求从其“个人外汇活期储
13、蓄存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。4某外籍旅行者持GBP1000,到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。5某出国考察人员持有关凭证到银行购买USD4 000，该行按当日牌价折收人民币现金。6客户持交银行港币现钞，要求折成现汇HKD5 000汇出国外（汇费、邮费从略）。(二)中国银行外汇牌价表： 币 别 单位 买入价 卖出价现钞买入价 美元 USD 100 726.60 729.00 721.50 英镑 GBP 100 1 309.00 1 312.90 1 278.20 港元 HKD 100 96.00 96.80 95.30 欧元 EUR 10
14、0 1000.80 1000.50 1000.20 (三)要求编制会计分录。 练习2德国驻华外交官在A行开有活期存款欧元现汇户；该外交官因回国述职，从现汇户支款，按规定汇率折成欧元现钞7 500携带出境，欧元汇买价1：10.93，钞卖价1：10.78。作相应的会计分录。练习3客户于2004年6月25日将国外汇入汇款USD 10 000存入甲行现汇户，存期1年，年利率4%，2005年6月25日存款到期，存户未办理续存，2005年7月20日存户前来取款时，将本金转存1年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（活期存款利率为2%，汇卖价1：8）练习4某行上海分行在美国美洲银行开立美元户；上海某公
15、司在上海分行开有美元户和人民币户。2008年10月4日，上海某公司按跟单托收合同规定，按期出远后，制妥交单条件为“即期D/P”的出口托收跟单汇票USD 250 000，于10月6日送交上海行托收，上海行经审核认可，于10月8日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，单到代收行如数收妥货款后，扣除手续费USD 1 000后；于10月27日将货款净额USD 249 000划收托收行，上海行于11月4日收到“已贷记通知书，”经审核无误，将净额转入该企业美元户，另按托收额的1.2计收等值人民币手续费，美元买价1：6.278，卖价1：6.283，作上海行的会计分录。练习5南京分行收到香港某账户行开来不可撤
16、消的即期信用证USD100万购买甲企业产品，该企业在南京分行开有美元户和人民币户。受益人于2005年10月7日出运后，于11月6日送交南京分行跟单汇票USD100万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、邮费USD1万连同票据一并寄单索汇，南京分行于11月16日办理结算，按受益人要求，将美元收入美元户，作会计分录。练习6A行2006年4月8日受甲公司委托，向纽约某行（A行境外代理行）开出由该行审单付款的不可撤消信用证USD10万元，5月5日A行接纽约某行全套单据及借记报单。报单日为4月29日，金额为USD10.1万，其中USD 0.1万为费用，开证行即日办理结汇，同时向公司算收6天垫付外
17、币利息（年率为3%），并将单据送交公司。作会计分录。练习7日本驻友银行银行在北京总行开立存放境外同业款项日元户。2008年9月4日A分行收到驻友银行开来不可撤销的即期信用证日元JPY3000万购买A分行所在地上海某企业产品，支付条件规定：“单到国外授权借记”，受益人于9月10日向A行借得人民币40万元打包放款，10月20日信用证受益人出运货物后，同日送交A行跟单汇票JPY3000万，经审单相符，加计通知费JPY3万一并寄单索汇；10月20日寄单时，应受益人要求，按汇票金额转做出口押汇，估计垫款12天，按年息10%计，从汇票金额中扣除押汇利息后，将票款净额按规定汇率结汇，扣还打包放款全部本息后(
18、按月息6计息)，将结汇净额收入受益人帐户；单到开证行审单相符，于10月27日授权总行借记该行帐户，11月20日总行收到授权书，经审核无误后，借记开证行，同时下划A行，A行转销出口押汇科目。作相应的会计分录（日元汇率是RMB7.1970/JPY100）。练习8A公司于2005年2月17日向C行借得半年期短期外汇贷款USD100万元，每月浮动计算一次，至2005年8月16日到期。2005年1月至8月美元贷款利率共浮动了6次，即1月10日为8.125%，2月25日为8.25%，4月10日为8.00%，5月25日为8.5%，6月10日为8.25%，8月15日为8.125%。计算结息日的利息并作相应的会
19、计分录。练习9某公司2008年6月10日向银行借入3个月期限的外汇贷款USD100，000.00，按优惠利率计算利息。假设6月10日美元贷款优惠利率为5.4%，7月20日美元贷款优惠利率为5.76%，8月8日美元贷款优惠利率为5.04%，计算结息日的利息并作相应的会计分录。第七章 金融投资业务的核算练习1.某公司2007年在证券市场买入A上市公司股票，并将其划分为交易性金融资产，具体交易价格如下：（1）11月25日以每股3元的价格购入10万股，支付交易费用3000元。（2）12月31日该股票的价格为每股4元。（3）2008年5月3日，收到A上市公司发放的现金股利1万元（4）2008年6月1日以
20、每股4.2元的价格将A股票出售。做相应的会计分录。练习22007年1月4日某公司从证券市场以协议转让的方式受让甲上市公司的股票100万股，公司按照可供出售金融资产来管理。（1）转让价格为每股5元。（2）2007年12月31日甲公司股价为每股3.8元，自购入以来，该股票的价格低于成本已持续超过6个月，可作为发生减值处理。（3）2008年12月31日，甲公司股价上升至每股5.5元。（4）2009年6月该公司将甲公司股票以每股6元的价格出售。做相应会计分录第八章 收入、成本费用及利润核算练习1.某商业银行2005年年终时，各损益帐户的具体情况如下：利息收入贷方余额2400万元，汇兑收益600万元，利息支出借方余额2000万元，业务及管理费借方余额350万元，业务外支出借方余额80万元。 写出年终利润结转会计分录。练习2.某商业银行2005年发生下列业务： （1）年初未分配利润为600万元，本年度实现利润总额2000万元，该企业适用的所得税率为33%，假设不存在其他纳税调整项目。 （2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （3）提取任意盈余公积200万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利1000万元。 要求： (1)计算企业年度应交所得税，并作会计分录。 (2)编制企业有关利润分配的会计分录。
