1、个人所得税试题5（此试题属于典型试题,有一定难度，仅供本站用户之用，未经本站许可,请勿转载)三、计算题1中国公民李某2008年的收入情况如下：（1 ）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至吕月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。（3)6月1日，李某转让一份字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是50000元，但是李某无法提供准确的财产原值凭证。（4）10月及某房地产企
2、业签订合同，购买其商业房，市场价格为250万元，合同约定成交价格为200万，但自 11月开始的未来两年内，商业房无偿提供房地产企业对外出租。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（ ）李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为（）元。A1256B.1289C1269 D1274（2）李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税为（）元。A24000 B0C40000 D32000（3）李某转让字画应纳的个人所得税是（）元。A10000 B1500C500 D1000（4）李某当年应纳个人所得税合计为（）元A34607.33B3500C24670 D25704662.中国公民王某2008年全年收入情
3、况如下（本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响）：（1 ）每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元（不含税）。（ 2）4月取得建筑工程设计资30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。（ 3）2008年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。（4）2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。将2006年间月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费06万元，出售时支
4、付有关费用0l万元。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（l）王某2008年工资和奖金收入应纳个人所得税总和为（）元。A153356 B159542C156243 D160156（2）王某2008年设计费收入应纳个人所得税为（）元。A3876 B3360C3962 D3846（ 3）王某2008年在A国的各项收入应纳个人所得税为（）元。A0 B141C180 D165（4）王某2008年住房收入应纳个人所得税为（）万元。A345 B329C356 D3663君健律师事务所由甲、乙两律师合伙出资兴办，甲、乙二人按出资比例5：5分配利润，另聘请丙（兼职律师）、丁律师为从业人员。协议约定，律师
5、事务所不再负担丙、丁律师的办理案件费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。该省规定，律师办理案件费用支出按当月分成收入的30进行扣除。其他资料如下：（1 ）2008年事务所累计实现经营所得166400元（有关项目已进行纳税调整）。（2）丙10月份从事务所取得分成收入12000元。此外，丙10月份还从接受法律事务服务的某公司取得酬金3200元。（3）丁11月份从事务所取得分成收入24000元，从中支付给为其提供工作帮助的黄某2000元，丁向中国法律援助基金会捐赠7000元。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（1 ）甲2008年应缴纳个人所得税（）元。A13634 B16460C
6、22370 D25770（2）丙2008年10月份应缴纳个人所得税（）元。A1675 B1785C1856 D1945（ 3）丁 2008年 11月应缴纳个人所得税（）元。A1585 B1977C1577 D2593（4）黄某应纳个人所得税（）元。A35 B95C240 D280四、综合分析题1中国公民王某在国内某市单位任职，2008年3月份取得收入情况如下：（ 1）工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2007年年终奖12000元。（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收人35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金会捐给希望工程。（3 ）利用业余时间及其他
7、三人共同进行一项装修活动，共取得装修费5600元，因该装修活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得2000元承揽费，其余4人平分。（不考虑相关税费）（4）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于 1994年 8月以 35万元购入，现以 50万元转让给他人。（不考虑相关税费）（5）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮资100元，（除个人所得税外，不考虑其他税费）（6）2005年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份门元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计 110元。根据以上资料和税法相关规定，回答下
8、列问题：（1）2008年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。A1710B.1520C2000 D2150（2）2008年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。（假定不考虑营业税费）A3850 B3152C3200 D3920（3 ）2008年3月装修收入应缴纳的个人所得税税额为（）元。A320B352C420 D500（4）2008年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额为（）元。A100000 B3000C25000 D0（5）2008年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额为（）元。A704 B.420C360 D352（6）2008年3月售出债券应缴纳的个
9、人所得税税额为（）元。A220 B152C200 D2502.许某兴办个人独资企业甲，并及张某共同兴办了合伙企业乙，合伙企业出资比例为6：4。2008年个人独资企业甲的应纳税所得额为659万元。合伙企业乙 2008年的经营情况如下：（l）主营业务收入220万元。（2）营业成本78万元。（ 3）营业税金及附加26万元。（4）销售费用20万元，其中广告费320万元。业务宣传费190万元。（5）管理费用30万元，其中业务招待费2万元，计提坏账准备036万元，工资总额 1360万元（其中各合伙人工资096万元，6名从业人员工资1264万元），实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2.52万元
10、，均超过税法规定的扣除标准，12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值6万元。（6）营业外支出5万元，全部为以合伙企业名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项。（ 7）财务费用280万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为 10。（8）张某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给乙企业使用，2008年共发生修理兼、养路费等费用合计16万元，但很难划分企业使用和张某自用比例。合伙企业乙2007年亏损10万元。许某选择在合伙企业乙扣除生计费。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：（1 ）合伙企业已允许税前扣除的销售费用为（）万元。A20 B1860C
11、1930 D19（2）以下对于合伙企业己的税务处理的表述中，正确的有（）。A计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的5扣除B研究开发新产品购置测试仪器一台，价值6万元，直接在税前扣除C张某自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除D2007年发生的亏损可以用合伙企业乙2008年的所得弥补B许某应汇总甲、乙企业的所得确定适用税率计算个人所得税(3）合伙企业乙允许税前扣除的工资和三项经费为（）万元。A1389 B1256C1223 D1498（4）合伙企业乙允许税前扣除的捐赠为（）万元。A217 B187C327 D5（5）许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税（）万元。A.12.67B.26
12、31C1436E.2437（6）许某来源于合伙企业己的所得应缴纳个人所得税（）万元。A1423 B1513C13.36 D10483.王某2008年1月1日及地处某镇的益欣机械设备有限公司签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元（每年10万元）。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以益欣机械设备有限公司的名义对外从事经营业务，有关益欣机械设备有限公司应缴纳的相关税、费在承包期内由王某负责，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该公司为增值税一般纳税人，主营业务：机械设备加工、销售，资产总额750万元。2008年王某的经营成果如下：（l）销售自产机械设备，开具普通发票共计152 .10万元。（2）
13、取得仓库出租收入20万元；销售废旧包装箱取得含税收入23. 4万元。（3 ）购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款156万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税680万元。（4）经营成本20万元（不含工资和三项经费），其中业务招待费5万元，广告费6万元，业务宣传费3万元。（5）年均雇佣职工为人，支付年工资总额 644万元；王某每月领取工资080万元。实际发生福利费921万元，实际发生工会经费1啪万元，实际发生职工教育经费205万元。（6）其他及经营相关的费用3738万元（含印花税）。（ 7）2007年经税务机关核定的亏损额为482万元。另外，王某将从拍卖机构获得的打包债
14、权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元（向甲企业购置债权10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠甲的是9万元，B欠甲的是6万元）。根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为（）万元。A023B.1.39C036 D133（2）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项经费）为（）万元。A1685 B1585C1485 D1658（3）该机械设备有限公司在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为（）万元。A8654B8523C76.32 D74.12（4）该机械设备有限公司应缴纳
15、企业所得税（）万元。A532 B452C482 D602（5）王某承包该机械设备有限公司应缴纳的个人所得税为（）万元。A3.23 B5.28C3.36D689（6）王某处置打包债权应缴纳的个人所得税为（）万元。A023 B036C032 D040参考答案三、计算题1（l）D；（2）A；（3)D；（4）A【解析】（ 1）稿酬收入应缴纳个人所得税（50003000） （120） 20（1一30）（10010001500800） 20（130）1274（元）（2）彩票中奖所得应纳个人所得税（ 200000 80000） 2024000（元）（ 3）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能
16、正确计算财产原值的，接转让收入额的3征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税5000021000（元）。（4）当年应纳个人所得税合计=1274 240001000十（5000002000000）24220%3460733（元）2（1）D；（2）B2（3）C；（4）D。【解析】（l）全年正常工资应纳个人所得税（23801600） 102512（23802000） 510 106 190 296（元）不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10，速算扣除数25。则含税
17、的全年奖金（120025）（1一10）1330556（元）再按照12月分摊后，每月奖金11088元，仍然适用税率10，速算扣除数25。应纳税额=13305561025130556（元）合计应纳税额296130556160156（元）（2）设计费收入应按货务报酬所得”缴纳个人所得税：（1)未考虑捐赠因素时，应纳税所得额 30000 （l20）24000（元）。（2)税前可扣除的捐赠限额 2400030 7200（元），实际捐赠额为9000元，税前准予扣除7200元。（3)扣除捐赠额后，应纳个人所得税（240007200） 20 3360（元）。（ 3）境外收人应在我国补税： 20000 （l20
18、） 20140020（300300）180（元）。（4）以低于建造成本的价格购买房改房免于征收个人所得税。转让受赠房产应纳个人所得税（20205060l） 20366（万元）3（l）C；（2）B；（3)C；（4）C。【解析】（1 ）甲某应缴的个人所得税： 16640050 35675022370（元）（2）兼职律师从律师事务所取得的工资薪金性质的所得不减除固定费用标准，以全额收入（分成收入扣除办案支出后的余额）确定适用税率。分成收人应纳个人所得税： 12000（30） 203751305（元）酬金应纳的个人所得税： （320 800） 20480（元）丙某 10月份应纳个人所得税合计=1305
19、4801785（元）（ 3）丁律师为从业人员，其取得的所得按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税，支付给黄某的劳务费不得扣除，未扣除捐赠的应纳税所得额=24000 （130） 16800（元）公益性捐赠的扣除限额=1680030 5040（元）5040 7000可以在税前扣除 5040元丁某应缴的个人所得税（168050402000）20一对51577（元）（4）黄某的劳务报酬应纳的个人所得税（2000800） 20240（元）四、综合分析题1（1）A；（2）D；（3）C；（4）B；（5）D；（6）C。【解析】（ 1）取得月奖金、季度奖金应及工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税（30001
20、00024002000） 15125535（元）；取得年终奖： 12000 12 1000（元），适用税率10、速算扣除数为 25，应纳税额 12000 10251175（元）；合计应纳个人所得税53511751710（元）。（2）担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐电扣除限额35000 （120）30 28000 30 8400（元），实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠支出8以D元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税35000 （l 20） 8400) 20 3920（元）。（3）王某装修劳务共取得收入=2000（ 5600 2000） 4 2900（元）应缴纳个人
21、所得税=（2900800） 20420（元）（4）2008年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额（500000350000） 2030000（元）（5）住房租金按月依照10的税率计算个人所得税，可扣除修缮费100元，因此出租住房应缴纳个人所得税=（4500 100） （l20）10 352（元）。（6）王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=12600110（1000l150） 6001000 20 200（元）2（1）A；（2）；（）D；（4）D；（5）A；（6）D。【解析】（1 ）广告费和业务宣传费扣除限额=22015 33（万元），实际发生 3. 20 l90 510（万元），可以据实扣除，税
22、前允许扣除的销售费用为20万元。（2）在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除；研究开发新产品购置测试仪器，单台价值5万元以下的，可以税前扣除；张某自有的小轿车发生的费用属于投资者及其家庭发生的生活费用及企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。（3）投资者的工资不得扣除，从业人员的工资据实扣除；三项经费按照工资薪金总额的14、2、25扣除。三项经费扣除标准1264（14225）234（万元），实际发生252万元，税前准予扣除234万元；合伙企业乙允许税前扣除的工资和三项经费12642 .341498（万元）。（4）利息费用扣除限额2010%2（万元），实际
23、发生260万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用=280 260 2 2 20（万元）；业务招待费扣除限额=2205 1 10（万元），实际发生额的 60 260 12（万元），税前准予扣除110万元；未扣除捐赠前的应纳税所得额=220 78 26一20一 （30 211003613.60252 14986）一2.20016 2202102105756（万元）；捐赠扣除限额=5756301727（万元），实际捐赠5万元，税前准予扣除5万元。（5）合伙企业乙应纳税所得额5756552.56（万元）许某应就甲、乙企业的所得缴纳个人所得税（659525660） 3506751267（万元）
24、（6）许某来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所得税=1267 （ 52 .56 60） （ 659 5256 60） 1048（万元）3（1)D；（2）B；（）A；（4）C；（5）B；（6）D。【解析】（ ）应缴纳增值税=（ 15210 23.4）（1十 17） 17一156680=3.10（万元）应缴纳营业税=205l（万元）应缴纳城市建设税和教育费附加=（310十1）（5%十3%）033（万元）计算企业所得税时税前可以扣除的税金033133（万元）（2）销售（营业）收入总额（15 2.10234）（1十17）20=170万元）业务招待费扣除限额17050.85（万元），实际发生的60560%
25、3（万元），税前准予扣除085万元；广告宣传费扣除限额170 1525.5（万元），实际发生9万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本（不含工资和三项经费） 20 5 0.8515.85（万元）。（ 3）承包者工资在计算企业所得税时，、及雇佣职工工资合并准予据实扣除。福利费扣除限额（ 64.4 08 12） 141036（万元），实际发生921万元，准予扣除921万元；工会经费扣除限额=（644 08 12） 2 148（万元），准予据实扣除；做育经费扣除限额=（6400.812） 25185（万元），实际发生2.05万元，准予扣除185万元。在计算企业所得税时税前可以扣除
26、的工资和三项经费=64.6+0.812+9.21+1.48+1.85 86.54（万元）（4）应缴纳企业所得税=（ 170-133 1585-8654 -3738-4 82） 202408 20482（万元）提示机械设备公司具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得额不超过对万元，从业人数不超过11人，资产总额不超过3000万元，因此适用20%的优惠税率。（5）王某承包应缴纳的个人所得税=（170 13320644一0812 921l48205 -3738 -482 -10081201620210） 350675 528（万元）【提示】企业亏损不影响会计利润，不从承包所得中减除。（6）处置债权应缴纳个人所得税=（810915） 20040（万元）
