1、会计诚信问题研究会计诚信问题研究1、论文认为诚信包括6个方面，但其中有一些并不是诚信所包含的。例如3、4、5三点。 2、论文题目是诚信评价体系，应该围绕如何评价会计人员的诚信写。标题和文章内容不一致。建议你找一些评价会计诚信的论文。 3、文章内容重复，如第三部分真实准确的会计信息质量包括“加强职业道德教育”，和前文重复。第四部分中提出的各类别会计人员需要的技能，其实和诚信评价体系相关性不大。每一部分中提出的具体措施有一些是重复的。 现在论文题目和内容脱节。内容要做大的修改才能和题目相符。如果你写诚信评价体系，是很有意义的一个题目，但目前论文看不到和诚信评价体系相关的内容。 摘要: “人无信不立
2、，业无信难兴。”诚实守信是一个健康、和谐的社会必须建立的社会规则。会计诚信是会计行业最基本的行为规则之一。它对保障经济秩序的正常运行，规范商业行为的合法操作有着重要的意义。会计诚信要求会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵守会计法规和制度，会计处理要诚实，不做假账，保证会计信息真实、可靠。近年来，社会曝光的一系列会计作假、信息失真、舞弊欺诈等案件使会计诚信受到冲击。因此，强化会计诚信建设，已经成为我们当前需要迫切解决的重大问题。 关键词: 会计造假 诚信危机 利益驱动 监管 会计诚信问题研究 近年来，随着中外会计舞弊案件不断揭诸于世，人们对会计工作的真实性、有效性产生了疑虑，从而引发了对会计信息
3、的信任危机。会计信息质量问题已成为严重制约与阻碍我国经济发展的一大瓶颈，加强会计诚信建设已刻不容缓。信用关系的实质是财产关系，信用活动产生的制度前提是交易双方必须拥有独立的财产。严格地说，在我国当前产权制度下，作为市场主体的国有企业和国有银行并没有独立的财产权或财产所有权，它们同属于一个最终所有者-国家，这决定了在国有企业和国有银行这两个市场主体之间不可能形成真正的信用关系或信用准则。在不规范的产权制度下，会计诚信已不具备抗御各种干扰的能力。我国许多上市公司的董事会常常就是公司的管理层，这造成管理者聘请审计机构审计监督自己的行为，并决定着审计人员的聘用、续聘、收费等事项，完全成了会计师事务所的
4、“衣食父母”和“上帝”。这是造成会计诚信缺失的直接土壤。 一、会计诚信的意义 真实性是会计工作的“生命”，会计信息失去了真实性，也就失去了存在的价值。会计信息之所以为社会各界广泛重视和运用，完全在于社会各界对会计诚信予以充分的信任和肯定。诚信是会计的立身之本，“诚信为本”是会计的真谛。而如今，会计行业却面临一种全球信任危机，这不能不说是一种悲哀。而这些问题的出现，除了行业制度上的不完善外，还存在着一种道德缺失的问题。 对于会计行业来说，最重要最基本的就是“不做假账，诚信为本”。这样，诚信就理所当然地在会计行业道德规范中处于核心地位，它是会计行业道德规范的灵魂。缺少了诚信这个灵魂，会计就会失去正
5、确的方向。会计诚信道德的缺失，对所有者，对经营者来说都是一种致命的伤害。 二、会计诚信问题的基本现状 1、会计工作秩序混乱，会计基础不规范。主要表现为会计核算不按照规范操作程序进行，混岗、无证上岗在一些单位存在;无视国家财经法规，没有严格按财务制度对经营活动进行核算、监督，听凭单位领导指挥。 2、会计信息失真严重，会计核算不真实、不完整。主要表现为截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真实、不完整，会计信息失真普遍严重。 3、利用现行会计法规不配套、不完善，对会计信息进行操纵调整，以达到偷漏国家税收，获取不义“经济利益”。主要表
6、现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关联交易价格等规定，对不同时期会计财务信息进行处理，偷漏税收较为普遍，利润波动人为操纵，制造虚假业绩。 4、会计人员职业道德低下，任意弄虚作假。主要表现为有些会计人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务，缺乏职业道德和敬业精神，工作中存在较强主观随意性，不严格按制度处理经济业务，极容易造成会计信息失真。 5、会计监管体系不完善、不完备。主要表现为财政监督、审计监督、税务监督等监督标准各不统一，各自为政，不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用，而且处罚力度不大，使得违反会计法规的成本低廉且能给违法者带来超过成本的利益，一定程度助长了造假的气焰。 三
7、、会计诚信问题带来的危害 会计诚信危机就是由于会计造假而导致的民众对会计业的信任危机。因此会计诚信问题带来的危害其实也就是会计造假带来的危害。会计造假如此泛滥，其造成的危害当然是不言而喻的。会计造假的直接后果是导致了会计信息的严重失真，从而给广大信息使用者和国家宏观调控造成了严重危害。 1、严重扰乱了经济秩序 造假者凭借虚假会计信息操作股市大肆圈钱，以饱私囊。一旦东窗事发，股票价格就会从天价跌至谷底，造成股市大幅波动，经济秩序混乱不已。美国安然公司申请破产时股票价格约50美分，而年初最高曾达到90.75美元。美国人从未见过这样一家超级公司如此戏剧性地从顶峰坠落到谷底，仿若在经历一场神话故事。
8、2、严重损害了广大投资者的利益 由会计作业为起点的造假经济蒙蔽着投资者，并不断从证券市场上圈钱，用数字虚构泡沫繁荣。在这些泡沫繁荣退尽后，留下的必然是大批失望、绝望、愤怒的受害者。这些无辜的受害者轻则损失一笔投资款，重则倾家荡产，负债累累，自杀身亡。 3、误导政府对资本市场的监管和对金融风险的防范 会计核算资料不真实，除了导致会计信息使用者运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误，还会误导政府的宏观经济政策，使政府难以有效地对资本市场进行监管和对金融风险进行控制。 4、会计业信誉扫地，许多事务所随之关闭，某种意义上的人才损失 接二连三的造假丑闻严重挫伤了公众信心，许多事务所也纷纷落马，
9、被吊销营业执照关门大吉。其中有享誉全球的老字号事务所，如安达信;也不乏原先口碑颇好的事务所，如中天勤。而许多会计业的精英也因身陷造假案件而身败名裂。据有关部门统计，仅2001年上半年国内就有400多名注册会计师因各种失信与造假行为而受到处理。从某种意义上说，即排除道德因素，单纯从社会培养一名注册会计师所花费的成本上说，这是社会人才资本的损失。 5、批量滋生了腐败分子 会计造假不可能由某个人一手遮天，往往是团体犯罪，而且幕后导演者通常是公司的高层。在这些造假同盟中，巨额利益是共同的目的，维系人与人感情的当然就是金钱了。为了达到目的他们不惜花重金收买能给他们开绿灯的人员，比如官员，注册会计师等。腐
10、败就这样滋生了。 四、会计诚信缺失成因 1、会计政策法规与执行的伸缩性，为提供虚假会计信息提供客观条件。会计政策法规为单位提供比较宽广的选择余地，需要会计人员在会计实务操作中根据自身职业判断能力、经验来处理，带有较大随意性，单位总是在规定范围内选择有利于自身绩效或其他目的会计政策法规，这为会计人员制造虚假会计信息提供客观方便。 2、会计人员缺乏独立地位。他们的工作行为都处在单位领导绝对控制之下，有时作假提供虚假信息也是处于无奈。当前，由单位领导的授意、强令和指使而造成会计诚信不和谐不在少数，所以缺失独立地位也是会计诚信不和谐重要原因之一。 3、利益驱动是使会计诚信缺失的内在原因。会计造假之所以
11、如此猖獗，屡禁不止，原因之一就是造假背后有着诱人经济利益。单位通过提供虚假会计信息取得政府管理部门、投资者等信任，因而获得荣誉，政策倾斜优惠，奖金、减免税等经济利益;单位领导、管理人员和职工由此多得个人收入，提职提薪;会计师事务所违背职业道德，出具虚假报告，也能多获得收益。这些诱人利益关系构成了会计诚信缺失的内在原因。 4、会计队伍人员整体素质不高。以我区为例，持证会计人员有一万余名，其中学历在中专及以下占72%;没有会计技术职称占66%，具备高、中级会计师职称的会计人员只占7%，人才匮乏严重影响会计信息质量和会计的作用发挥。还有不少会计人员没有树立“诚信为本”会计理念，没有把做假帐、编假报表
12、、人为制造虚假会计信息视为不道德，法制观念、监督意识淡薄，有意无意违反财经法规，知法违法现象依然存在。 5、监督部门监管不力，处罚威慑力不足。由于我国市场经济体制还不完善、监督体系不健全，内部监督流于形式，外部监督存在各自为政，重复监督，尺度不一，再加上处罚威慑力不足，有较多文件条文中只是罗列“不得”有这样或那样行为，却没有给出“违反了怎么处理”的后文，使得失信者难以受到应有的惩罚，造假付出代价远远小于其因失信而得到利益。 五、会计诚信缺失的治理对策 擒贼先擒王，治标更要治本。解决会计诚信问题也应该从源头入手，即要从根本上采取必要措施使造假成本高于造假的收益。从经济学角度分析，任何一个理性人是
13、不会花大成本去做小收益的事情的。在此，治理的手段要双管齐下，即法律管制和道德管教双管并重，其中以法律管制为主;治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合，并逐步过渡到以事前预防为主。 1、提高会计失信成本。加大对会计造假的惩罚力度，提高会计失信成本，使造假者付出的代价远远大于其得到的收益，以此消除因利益驱使而造假的可能。对于造假的会计不单要进行行政处罚，而且要给予经济惩罚，且惩罚的数目要远远超过他造假的所得;对于唆使会计人员做假账的经营者同样要进行处罚，严重者要承担相应的法律责任。要尽快建立完善的民事赔偿制度，从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头，把一些违纪、违法行为消灭在萌
14、芽状态。 2、加强诚信教育，实施诚信工程。实施诚信工程，提高诚信意识，强化诚信教育，培育良好的会计诚信环境，创造诚信的氛围和价值观，保障会计市场的稳定发展。尽快制定会计行业的诚信建设纲要和实施细则，明确会计的诚信执业承诺及诚信执业的自律公约，为会计的诚信建设提供良好的社会环境。会计人员是会计信息的直接制造者，是会计秩序和市场经济秩序的重要维护者，会计人员的职业道德水平和业务素质直接影响到会计信息质量。诚信不仅仅是道德要求，而且是市场经济下的基本游戏规则，是会计信息真实、可靠的保证。会计人员应当以“不做假账”为道德准绳，提高自己的道德修养，使全社会的人们都认识到诚信的重要性，形成诚信者受尊重、不
15、诚信者遭鄙视的社会环境和舆论氛围。加强全社会的诚信教育，培养全社会的诚信意识，净化社会环境，使造假行为没有生存的土壤。 3、建立健全会计监督体系。健全企业内部会计监督制度，建立内部控制制度的关键是贯彻不相容职务相互分离的原则，参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序。强化内部审计监督，建立相对独立的内部审计机构，明确对会计资料定期进行内部审计的程序，提高会计信息的真实性和有效性，及时防止经营决策失误和经济舞弊，通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度，形成一系列内部控制的方法和措施，使内部监督制度真正落到实处。充分发挥
16、外部监督作用，企业外部会计监管部门也应加强对会计人员的监督和管理，大力发展会计(审计)师事务所，加强对企业会计报表的检查与评估，并做出客观公正的评价，督促企业加强财务监督，保证提供真实、准确的会计信息。我国财政、审计、税务、银行等部门应依照有关法律、法规，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，发挥会计监督机制的威慑力，遏制会计信息失真，整顿会计秩序，净化会计环境。 4、规范会计职业道德，提高从业素质。注重会计人员的职业道德教育，完善会计职业道德规范，加强会计诚信教育，提高会计人员素质。提高会计人员素质是保证会计诚信力的关键，会计职业道德是会计人员素质的重要体现，会计人员的道德修养主要依靠自我教
17、育,会计人员要提高思想觉悟,视国家利益高于一切,一丝不苟地按会计法律法规办事,忠实地履行岗位职责。会计人员还要加强业务技能训练，提高执业能力，恪守客观、公正的原则。 5. 在外部监管方面，中国的审计监督和市场监管还都不完善，所以必须从法律上对审计行为做出规定。比如，为了防止公司与会计事务所互相勾结，可以要求会计事务所内部对某一公司的审计小组定期轮岗;单个小组不能建立与客户过于密切的关系，原则上还可以要求公司相邻年度的审计报告不能有同一事务所出具。另外，在市场监管上，我国证交所的检查多数依托于既存审计信息，缺少主动寻找违规事实的措施。对此，我们可以制定相关法律，规定证交所可以借助于一个独立的审计
18、机构，主动定期抽查上市公司的经营状况。该审计机构必须是与被审计公司没有任何利害关系的单位，它只对证交所负责。这样的再次审查监督，对规范上市公司运作和防范违法违规的产生将产生一定的积极作用。 6. 目前我国上市公司会计及信息披露的规范体系由两个层次构成:第一个层次是公司法、证券法、会计法以及股票发行与交易管理暂行条例等法律法规;第二个层次则是由财政部制定的会计制度及会计准则、证监会制定的公开发行证券公司信息批露的内容与格式准则等规定。随着我国资本市场国际化和创新化程度的提高，金融衍生工具将不可避免走上舞台，为防止公司通过复杂的金融工具交易逃避监管，应当抓紧对金融工具的研究，制定相应的会计准则以及
19、披露准则，规范公司行为。另外，财务报表信息披露的内容也应该加以改进，建议增加一些能够反映企业真实盈利情况的内容。例如，在披露的年度报表中增加当年职工的工资发放情况;税务机关出具的表明公司当年实际缴纳所得税的证明;主办银行出具的表明公司业务往来的现金流量证明等。 六、加强诚信问题的思考 但讲会计诚信容易，真正做到诚信却很困难。这首先需要我们了解什么是会计诚信。简单地说，会计诚信就是表达会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，并忠实地为会计诚信服务。而要做到会计诚信，会计人员则必须具有很高的思想修养和业务能力素质。 1、会计人员要做到诚信，就必须有公正平等的意识。
20、在社会主义市场经济条件下，要建立以诚信为核心的道德秩序，首先要求会计人员应具备公正、公平、公开、公信等平等意识。如果会计人员没有追求平等的意识，就不可能有对诚信的强烈要求，也就不可能有对诚信道德的严格遵从。 2、会计人员要做到诚信，还必须有独立的人格。会计人员的诚信行为必须以其具有独立的人格为前提。没有个性的独立，就不可能有对诚信的道德要求，也就不可能有对取得社会信任必须承担的会计责任和会计规范。只有具有独立的人格，会计人员才会在面临抉择时去选择诚信。 3、对于诚信道德的遵从，会计人员还必须有笃信虔诚的态度。 在讲究公平与效率的社会主义市场经济社会中，会计人员要想得到社会及人们的尊重和信任，就
21、必须对自己所处的社会、对自己所从事的会计职业、对社会交往的规则持有一种笃信虔诚的态度。市场经济社会中的会计人员，必需靠敬业精神和执业能力来获得社会的尊重与信任。会计人员能诚心诚意地怀着笃信虔诚的态度对待会计工作，会计工作就会更有效率，也会产生更多先进的会计思想。会计工作有效率、有成果，自然会有社会信誉。会计人员的个人信用首先是一种对诚信的敬畏精神，把诚信看成自己的安身立命之基础。 4、只有具备了以上素质，会计人员才有可能真正做到“不做假帐，诚信为本”的职业道德要求。然而，仅仅做到了诚信还不够，这里还涉及一个诚信境界的问题。它表现为会计人员在社会生活和会计实践工作中，按会计诚信原则和规范去行动所
22、形成的诚信觉悟水平，以及处于这种道德觉悟水平所表现出来的思想感情和精神情操的差别。有些人只是将从事的会计工作看作一种谋生的手段，不主动发挥自己的知识和技能，只求得到理想的工作和报酬。在这种会计人员的诚信意识和行为中，社会的诚信评价和自我评价存在着矛盾。社会对会计人员的诚信期望较高，而会计人员对自身的诚信易于满足。相反，有些会计人员则会在本职工作中始终做到工作第一，他人第一，全心全意为人民服务。在这种诚信境界下，会计人员能从大局出发，能摆正并正确处理个人利益与集体利益的关系，能从他人利益和社会利益出发，提出会计诚信的自我要求。在这里，会计诚信的自我评价和社会评价达到统一，他们的诚信道德达到完美的
23、境界。由此可见，诚信境界的差别是巨大的。会计人员要从较低层次的诚信境界向较高层次的诚信境界转化，必须时时刻刻加强思想道德修养，在不断的人格完善中提升自己的人生境界，从而提升自己的诚信境界。 5、会计诚信是会计与生俱来的品质。从根本上说，会计诚信是社会经济文化不断走向“文明”的内在要求。现代经济是开放型经济，信用的确立恰恰是开放型经济发展的一项前提，而会计正是维持信用的主要的甚至是唯一工具。可以说会计诚信在现代经济生活中的作用是不可估量的。从宏观上讲，由诚信带来的真实的会计信息，是党和政府制定正确路线、方针、政策的依据。只有拥有了完整真实的会计信息，才能正确估量国民经济的发展形势，也才能为经济的
24、下一步发展制定出正确的方针和政策。我国改革开放的稳步进行就是建立在对国民经济的正确评价上，这其中就不乏会计行业的功劳;同时，在会计行业贯彻诚信原则，要求每个会计人员都要具有良好的思想道德素质，也是社会主义精神文明建设的客观需要。良好的行业道德素质不仅使人自律，还会给人一种榜样力量，从而形成一种他律。这也是行业道德的社会意义所在。从微观上讲，真实的会计信息可以为投资者和经营者提供正确的决策依据，使他们在投资和经营中做出正确的选择，从而避免悲剧发生。同时，良好的行业道德也可以使公司的员工怀有一种强烈的主人翁精神，在工作中尽心尽职。 七、结束语 可以说，是诚信给了会计以健康的生命，失去了诚信，会计工
25、作就无异于消亡。加强职业道德教育，使广大会计人员在会计工作中，面对单位、面对负责人、面对社会环境，自觉坚持原则，不做假账，处理好外部法律法规与内部会计控制、单位负责人与会计人员、金钱与地位、违法与守法的关系。社会需要诚信，而会计人员也只有用诚信这种职业道德武装起来，才会给会计工作注入“真实的生命”。这样，才不会辜负党和人民对会计工作者的期望和信任。如今，新的会计法已开始实施，第二次会计改革高潮已经兴起，我们应自觉加强道德修养，立足于诚信，去敏锐地把握财会实践中提出的新问题。 参考文献: 1 韩传模，郝景昭(会计职业道德的失范与重塑(会计研究(2002.5 2 许阳全(会计行业诚信危机原因及对策
26、(会计之友(2002.7 3 李兰兰:会计诚信与会计职业道德建设J(山西财经大学学报，2007(S1)( 4 丁庭选:试论会计诚信建设J(河南大学学报(社会科学版)，2007(2)( 5 蔡桂荣:会计诚信建设的理性思考J(经济论坛，2007(7)( 6 金敏:略论会计诚信缺失的成因及对策J(商场现代化，2007(9)( 7 索俊颖:会计诚信缺失问题探析J(现代商业，2008(3)( 8王广明、张奇峰，“注册会计师诚信的经济学分析”，会计研究，2003年第4期 9 王伟雄，“会计师事物所诚信机制的重塑”，会计之友，2002年第10期。 10 叶陈刚，会计道德研究，东北财经大学出版社，第1版。 11 葛家澍、黄世忠，“反映经济真实是会计的基本职能”，会计研究，1999年第12期
