1、中级财务 财务报告1第十二章 财务报告一、单项选择题1.企业期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C ）项目。A.应收账款 B.预收款项C.应付账款 D.其他应付款2.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是( D )。A.偿还应付账款支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.对外转让固定资产收到的现金净额D.分配现金股利支付的现金3.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是( )。A.净利润B.公允价值变动收益C.可供出售金融资产公允价值变动净额D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响4.下列项目应列示在“其他综合收益”项目下的是（）。A.固定资
2、产发生减值损失B.交易性金融资产发生公允价值变动C.使用寿命不确定的无形资产产生递延所得税影响D.可供出售金融资产发生公允价值变动上升5.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ A ）。A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入C.受托代销商品收取的手续费 D.固定资产出租收入6.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。 A.车船税 B.城市维护建设税 C.印花税 D.房产税7.下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是( D )。A.存货跌价准备 B.发出商品 C.材料采购 D.工程物资8某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2000
3、万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。A1200 B90 C1100 D22009.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ C ）填列。A.“利润分配”科目余额B.“本年利润”科目余额C.“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算D.“盈余公积”科目余额10.某企业2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（D ）。A短期借款 B长期借款 C其他长期负债 D一年内到期的非流
4、动负债11.资产负债表中货币资金项目中包含的项目是( A )。A.银行本票存款 B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产12支付的在建工程人员的工资属于（）活动产生的现金流量。A筹资活动 B经营活动 C汇率变动 D投资活动 13.下列经济业务产生的现金流量中 , 属于“经营活动产生的现金流量”的是 ( ) 。A. 出售固定资产所收到的现金B. 转让土地使用权所收到的现金C. 取得债券利息收入所收到的现金D. 支付现金股利所支付的现金14.下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（ ）。A.支付的业务招待费B提取盈余公积C盈余公积D购买商品支付的现金15. 甲公司2010年发生的营
5、业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元（其中固定资产折旧为10万元，其他为银行存款支付），财务费用为10万元（短期借款利息），投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），所得税费用为90万元（假设全部用银行存款支付）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）甲公司于2010年的营业利润为（ ）万元。A370 B330 C320 D390（2） 编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。A.250 B.260 C.280 D.29
6、0二、多项选择题1.满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有( )。A预计在一个正常营业周期中清偿B主要为交易目的而持有C自资产负债表日起一年内到期应予以清偿D企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上E企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上2.资产负债表中的“( )”项目，可以直接根据其总账科目余额填列。A预计负债 B长期借款C工程物资 D短期借款E盈余公积3.下列各项中，影响企业营业利润的有( ADE )。A财务费用 B所得税费用C营业外支出 D投资收益E公允价值变动损益4.企业收付的下列各项款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有(
7、)。A购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元B收到长期债券利息20万元C用银行存款清偿20万元的债务D收到经营租赁固定资产的租金收入8万元E转让一项专利权，取得银行存款10万元5.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ABCDE ）。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款C.增发股票收到的现金D.偿还公司债券支付的现金E.为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分6.下列会计科目，在编制资产负债表时应列入“存货”项目的有( ABCE )。A.材料采购B.存货跌价准备C.委托加工物资D.工程物资E.生产成本7.下列各项中，对于工业企业，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
8、A购买股票作为交易性金融资产支付的现金 B转让无形资产所有权收到的现金C购买三个月内到期的国库券支付的现金 D收到分派的现金股利E. 出售可供出售金融资产8.下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的项目有（ ）。A净利润B直接计入所有者权益的利得C直接计入当期损益的损失D盈余公积转增股本E.其他综合收益9.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资C.收到被投资单位分配的现金股利 D.支付各项税费E.计提短期借款利息10.甲公司相关业务如下：（1）甲公司本期资产负债表“应交税费”期初余额为36600元，全部为待交所得税，期末“应
9、交税费”余额216731元明细情况是：以现金支付增值税进项税额142466元，其中应由购建设备承担100000元，收到销售产品增值税销项税额的现金412500元，本期已交增值税税额110000元；应交所得税期末余额为56697元；（2）利润表“营业税金及附加”2000元，为日常业务实际支付的营业税。（3）利润表“所得税费用”为85300元，其明细情况是：当期所得税费用92800元，当期递延所得税收益7500元。要求：不考虑其他因素，回答下述第（1）题至第（2）题。（1）甲公司下述有关现金流量表的表述正确的有（ ）。A.日常生产经营活动收到增值税销项税额应计入“销售商品、提供劳务收到的现金”B.
10、日常生产经营活动支付增值税进项税额应计入“购买商品、接受劳务支付的现金”C.购建固定资产支付的相关税费属于投资活动的现金流量D.购建固定资产支付的相关税费属于经营活动的现金流量E.资产负债表“应交税费”期初数与期末数之差是本期支付各项税费的现金流量（2）甲公司下述有关现金流量表的填报正确的有（ ）。A.增值税销项税额计入“销售商品、提供劳务收到的现金” 412500元B.增值税进项税额计入“购买商品、接受劳务支付的现金”为42466元C.增值税进项税额计入“购建固定资产等长期资产支付的现金”为100000元D.“支付的各项税费”项目金额为142466元E.“支付的各项税费” 项目金额为1847
11、03元三、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。（
12、4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称
13、）。（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款 450应收票据 32应收账款 300原材料 350库存商品 300低值易耗品 100生产成本A产品 110长期股权投资丁公司 550坏账准备 30存货跌价准备 76长期股权投资减值准备 02007年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。（2）收到丙公司作
14、为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20。丁公司宣告分派2006年度
15、现金股利1000万元。（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司
16、长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数：货币资金；存货；应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。 参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C2.【答案】D【解析】偿还应付账款支付的现金属于经营活动产生的现金流量；处置子公司收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量；对外转让固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。3.【答案】B【解析】公允价值变动收益
17、在利润表中填列。4.【答案】【解析】其他综合收益所反映的内容为直接计入所用者权益的利得和损失，所以选项应在这个项目下列示。5.【答案】A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的营业收入。6.【答案】B【解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。7.【答案】D【解析】工程物资属于长期资产，而非存货。8.【答案】C【解析】固定资产项目的金额=2000-800-100=1100（万元）。9.【答案】C【解析】“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年
18、利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。10.【答案】D【解析】2008年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。11.【答案】A【解析】资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据核算的内容。12.【答案】D【解析】投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。13.【答案】B【解析】选项 A 和 C属于投资活动产生的现金流
19、量；选项 D属于筹资活动产生的现金流量 ； 只有选项 B 属于经营活动产生的现金流量。14.【答案】B【解析】提取盈余公积应在所有者权益变动表“未分配利润”栏目反映。15.【答案】（1）A；（2）B【解析】（1）营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。（2）净利润为370+25-15-90=290（万元）；经营活动产生的现金流量净额=290+10+10-40+70-80=260（万元）。二、多项选择题1.【答案】ABCE【解析】企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上的应作为非流动负债。2.【答案】ACDE3.【答案】ADE4.【答案】ABE
20、【解析】用银行存款清偿20万元的债务，属于经营活动产生的现金流量；收到经营租赁固定资产的租金收入8万元，属于经营活动产生的现金流量。5.【答案】B【解析】甲公司2010年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额=1850-680-28-320-130=692（万元）。6.【答案】ABCDE【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映
21、；为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分也属于筹资活动产生的现金流量。7.【答案】ABCE【解析】工程物资属于资产负债表中的非流动资产，不属于流动资产中存货的内容。8.【答案】ABDE【解析】三个月内到期的国库券属于现金等价物,选项C为现金内部变动。9.【答案】ABD 【解析】直接计入当期损益的损失和其他综合收益在利润表反映。10.【答案】ACE 【解析】用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容；收到被投资单位分配的现金股利属于投资活动产生的现金流量；计提短期借款利息，增加费用和负债，不产生现金流量，因此，选项A、C和E正确。11.
22、【答案】（1）ABC；（2）ABCE【解析】（2）“支付的各项税费”项目金额=110000（已交增值税）+2000（支付营业税）+（92800-56697+36600）（已交所得税）=184703（元）。三、计算分析题1.【答案】（1）借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品 150借：应付职工薪酬 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 8贷：库存商品 8借：管理费用 11.7贷：应付职工薪酬 11.7借：银行存款 20贷：其他业务收入 20借：银行存款 93.6
23、贷：其他业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借：其他业务成本 59贷：原材料 59借：递延收益 300贷：营业外收入 300借：预收账款 10贷：主营业务收入 10（10060-50）借：主营业务成本 7（7060-35）贷：劳务成本 7借：管理费用 20财务费用 10营业外支出 5贷：银行存款 35（2）营业收入=180+10+20+80+10300（万元）营业成本=150+8+59+7224（万元）营业利润=300-224-11.7-20-1034.3（万元）利润总额=34.3+300-5329.3（万元）2. 【答案】（1）借：应收账款 50贷：坏账准备 50借：银行存款
24、 50贷：应收账款 50借：原材料 840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本 982.8借：管理费用 2贷：周转材料低值易耗品 2借：坏账准备 80贷：应收账款 80借：待处理财产损溢 117贷：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额转出）17借：应收股利 200（100020%）贷：长期股权投资损益调整 200借：银行存款 200贷：应收股利 200借：长期股权投资损益调整300（150020%）贷：投资收益 300借：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额） 5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额550-200+30065
25、0（万元）应该计提的减值准备金额650-56090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提跌价准备前存货的账面余额（350+300+100+110）+840-2-100+301628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额300-80220（万元）坏账准备期末余额2201022（万元）当期应该计提的坏账准备的金额22-（30+50-80）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）货币资金450+50+200-3.1696.9（万元）存货（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+761628（万元）应收账款300-80-22198（万元）长期股权投资550-200+300-90560（万元）
