1、中央电大中级财务会计导学业务题中级财务会计导学第二章 货币资金习题一1目的练习库存现金的核算2资料：1）职工李宏出差预借差旅费800元，以现金支付，出差后报销费用850元。2）采购员李青市内采购预借备用金1000元，开出现金支票，采购结束报销850元,余额由企回收。3）核定销售科备金定额7000元，企业开出现金支票。本月实际报销零星开支6500元，用现金补足定额。4）库存现金清查中发现短20元，清查核实后，仍无法查明原因，责成出纳员魏明赔偿。3要求：对上述业务编制会计分录。习题二1目的：练习其他货币资金的核算。2资料1）委托银行开出50000元银行汇票进行采购，采购A材料价款42000元，增埴
2、税率为17%，材料尚未运到。2）汇款80000元到外地设立采购专户，采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款60000元，增埴税率17%所购B材料已到货并验收入库，采购专户同时结清。3）向某证劵公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。4）委托银行开出很行本票50万元向甲公司采购C材料。当日，收到材料运到并验收入库，增埴税发票上列出C材料价款40万元，增埴税率17%。本票余额尚未结清。4要求：对上述业务编制会计分录。第三章 应收及预付款项习题一1目的:练习发出存货的计价2资料：某公司20x3年8月库存A商品明细账部分记录如下2003年凭证编号摘要收入发出结存数量单价数量单价数量单价月
3、日81略期初余额500125购入80014130012发出90040015发出20020028购入6001780029发出3005003要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A商品的金额和期末库存A商品的金额（列出计算过程，计算保留到小数点后两位）。习题二1目的：练习材料按计划成本计价的核算。2资料：甲企业为增埴税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，发出的有关经济业务如下：1）8月初，“原材料”计划成本为300000元，“材料成本差异”有借方余额15000元。2）8月7日购入原材料一批，取得的增埴税专用发票上注明的原材料价款为13000元，增埴税额为22100元，
4、外地运费为9000元，有关款项已通过银行存款支付。3）上述材料的计划成本为138000元，材料已验收入库。4）8月20日购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料的计划成本为56000元。5）本月领用材料的计划成本为390000元，其中：生产领用250000，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用8000元，在建工程领用92000元。3要求： 1）计算甲企业8月份原材料的材料成本差异。 2）计算甲企业8月份领用材料应分摊的材料成本差异。 3）编制甲材料有关业务的会计分录。习题三1.目的：练习可变现净值的确定。2.资料：A公司2007年8月1日与
5、B公司签订的销售合同约定，2008年1月20日A公司应按每台32万元的价格（不含增埴税）向B公司提供W型机器12台，A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台，向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售用为1.2万元/台。A公司2007年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，部成本为527万元。3.要求：计算确认2007年12月31日应提取的存货跌价准备金额习题四1目的：练习材料存货的期末计量。2资料：2007年12月31日甲公司库存的原材料A材料账面余额为88000元，市场价为75000元，用于生产仪表80台，
6、由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800台，但是将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元，估计发生销售费用和税金为4000元。3要求：1）计算用A材料生产的仪表的可变现净值。2）计算2007年12月31日A材料的可变现净值。3）计算2007年12月31日A材料应计提的跌价准备。4）编制计提A材料跌价准备的会计分录。习题四1目的：练习材料存货的期末计量。2资料：2007年12月3日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88000元，市价为75000元，用于生产仪表80台，由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是
7、A材料加工成钟仪表，尚需发生加工费用64000元，估计发生销售费用和税金为4000元。3要求：1）计算用A材料生产的仪表的可变净值。2）计算2007年12月31日A材料习题五1.目的：练习成本与可变现净值孰低法。2.资料：2004年初甲存货的跌价准备为0，当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变变现净值为77000元，假设其后各年甲存货的成本没变，可变现值分别为：2005年末，可变现净值为73000元，2006年末，可变现值为77500元，2007年末，可变现值为81000元。3.要求：计算各年应提或应冲取减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。习题六1.目的：练习库存商品的售价金额核算法。
8、2.资料：商业零售企业B公司为一般纳税人，商品售价为含税售价。为简化核算手续，增值税销项税额于月末一并计算调整，6月初家电组“库存商量”账户的余额为：206220元，“商品进销差价”账户的余额为23220元。6月份发生的有关商品购销业务如下：1)6月2日，购入彩电一批，进价为90000元，增值税进项税额为15300元，商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168480元。2）6月15日，销售热水器一批，收到货款35100元送到银行。3）6月18日，购进电冰箱一批，进货价为60000元，增值税进项税额为10200元，销货方代垫运杂费3000元。商品由家电组验收，货款用银行存款支付
9、，商品售价总额（含税）为105300元。4）6月26日，销售彩电一批，货款70200元尚未收到。5）6月30日，计算并结转已销商品进销差价。6）6月30日，计算调整增值税销项税额。3.要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。第四章 存货习题一1目的：练习发出存货的计价。2资料：某公司203年8月库存A商品明细账部分记录如下：203年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价数量单价数量单价81略期初余额5001315购入80014130012发出90040015发出20020028购入6001780029发出3005005要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A商品的金额和
10、期末库存A商品的金额（列出计算过程，计算保留到小数点后两位）。习题二1目的：练习材料按计划成本计价的核算。2资料：甲企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，发出的有关经济业务如下：（1）.8月初,”原材料”计划成本为300 000元,”材料成本差异”有借方余额15 000元.（2）.8月7日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为130 000元,增值税为22 100元,外地运费为9 000元。有关款项已通过银行存款支付。（3）.上述材料的计划成本为138 000元，材料已验收入库。（4）.8月20日购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未
11、收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为56 000元。（5）、本月领用材料的计划成本为390 000元，其中：生产领用250 000元，在车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用8 000元，在建工程领用92 000元。3要求： （1）、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异。 （2）、计算甲企业8月领用应分摊的材料成本差异。 （3）、编制甲企业有关业务的会计分录。习题三1目的：练习可变现净值的确定。2资料：A公司207年8月1日与B公司签订的销售合同约定，208年1月20日，A公司应按每台32万的价格（不含增值税）向B公司提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B
12、公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台。A公司207年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。3要求：计算确定A公司207年12月31日应提取的存货跌价准备的金额。习题四1目的：练习材料存货的期末计量。2资料：207年12月31日向甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为75 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生
13、销售费用和税金为4 000元。3要求：（1）、计算用A材料生产的仪表的可变现净值。（2）、计算207年12月31日A材料的可变现净值。（3）、计算207年12月31日A材料应计提的跌价准备。（4）、编制计提A材料跌价准备的会计分录。习题五1目的：练习成本与可变现净值孰低法。2资料：204年初甲存货的跌价准备为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：205年末，可变现净值为73 000元；206年末，可变现净值为77 500元；207年末，可变现净值为81 000元，3要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编
14、制相关的会计分录。习题六1目的：练习库存商品的售价金额核算法。2资料：商业零售业B公司为一般纳税人，商品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值税销项额于月末一并计算调整。6月初家电组“库存商品”账户的余额为206 220元，“商品进销差价“账户的余额为23 220元，6月份发生的有关商品购销业务如下：（1）、6月2日，购进彩电一批，进价为90 000元，增值税进项税额为15 300元，商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168 480元。（2）、6月15日，销售热水器一批，收到货款35 100元送存银行。（3）、6月18日，购进电冰箱一批，进价为60 000元，增值税进项税额
15、为10 200元，销货方货垫运杂费3 000元。商品由家电组验收，货款用银行存款支付。商品售价总额（含税）为105 300元。（4）、6月26日，销售彩电一批，货款70 200元尚未收到。（5）、6月30日计算并结转已销商品进销差价。（6）、6月30日，计算调整增值税销项税额。3要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。第五章 证券投资习题一1目的：练习交易性金融资产的核算。2资料：甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）、207年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格为16元，同时支付相税费4 000元。（2）、207年4月20日，A公司
16、宣告发放现金股利，每股0.4元；支付日为207年6月25日。（3）、207年6月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股作业为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）、207年6月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）、207年12月31日，A公司股票市价为每股20元。（6）、208年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。3要求：对上述经济业务编制有关会计分录。习题二1目的：练习持有到到期投资的核算。2资料：207年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券
17、计划持有至到期。该债券为5的期，面值1 100万元，票面利率3%，实际付款961万元（含交易费用10万元），利息于各年于各年末支付，第5年兑付本金及最后一期利息。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。3要求：（1）、编制甲公司207年购买债券时的会计分录。（2）、计算该项投资初始确认时的实际利率。（3）、编制甲公司207年末确认实际利息收入的关会计分录。习题三1目的：练习可供出售金融资产的核算。2资料：207年4月5日黄河公司购入M上市股票200万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股买价20元（含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。
18、6月30日该股票公允价值为每股18.4元，9月30日为每股18.8元，12月31日每股18.6元。208年1月5日，黄河公司将所持M公司股票对外出售100万股，每股售价18.8元。黄河公司对外提供季度财务报告。3要求：根据上述资料编制黄河公司的有关会计分录。习题四1目的：练习持有至到期投资的核算。2资料：205年1月2日A公司购入B公司同日发行的5年期、按年付息的债券一批，计划持有至期。该债券面值5 000万元，票面利率10%，实际支付4 639.40万元。207年12月31日，有客观证据表明B公司发生了严重的财务困难，A公司据此认定所持B债券发生了减值，并预期208年12月31日将收到利息5
19、00万元，但209年12月31日将仅收到本金4 000万元。3要求：（1）、计算该项投资的实际利率。（2）、计算205年12月31日、206年12月31日、207年12月31日该项投资的摊余成本。（3）、计算207年12月31日该项投资可能发生的减值准备。（对计算结果保留整数元）第六章 长期股权投资习题一1.目的：练习长期股权投资成本法的核算。2.资料：207年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1000万股），计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。207年度H公司实现净利润396万元（每月
20、实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，股利支付日为208年3月9日。3.要求：编制207年度A公司上项业务的有关会计分录。习题二1.目的：练习长股权投资权益法的核算。2.资料：207年1月2日甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元、账面价值为15 000万元，其中固定资产的公允价值为4 000万元、账面价值为2 000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值。207年乙公司实现利润1 000万元，当年末宣告分配现金股利500万元，支付日为208年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致。3.要求：编制207年度甲公司上项业
21、务的有关会计分录。习题三1.目的：练习长期股权投资权益法转换为成本法的核算。2.资料：H公司的长期股权投资中，有一项是持有K公司30%的表决权股份，因能够对其生产经营施加重大影响，故采用权益法核算。207年1月2日，H公司将该项投资的50%出售，之后无法再对K公司实施重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，故改为按成本法核算。出售时，该项投资的成本3900万元、损益调整为900万元，减值准备余额为100万元；出售时取得价款2700万元。207年4月K公司宣告分配现金股利800万元。3.要求：编制207年度H公司上项业务的有关会计分录。习题四1.目的：练习长期股权投资由成本法转
22、换为权益法的核算。2.资料：A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。207年12月6日，A公司将所持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售，取得价款3600万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为16000万元。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辩认净资产公允价值总额为9000万元（与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至处置部分投资时，B公司实现净利润5000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除所实现的净损益外，B公司也未发生其他应计入资本公积的交易或事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，A公司对B公司的
23、持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。由此对B公司的长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。3.要求：请按下列要求编制A公司的有关会计分录：（1）出售所持有B公司20%的长期股权投资。（2）由成本法转为权益法核算。第七章 固定资产习题一1.目的：练习固定资产购入的核算。2.资料：（1）某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。（2该设备新发生的安装成本15 000元，其中：领用生产材料计划成本9 000元，应分摊的材料成本差异1000元（借差）应转销的增值税按17%的税率计算，其他费用以银行
24、存款支付。（3上述设备安装完成交付使用。要求：编制有关会计分录。习题二1.目的：练习固定资产减值准备的计提。2.资料：甲企业年末固定资产原值为6 489 000元，累计折旧3 214 800元，“固定资产减值准备”账户的余额为6 000元，这些固定资产当前的市场价值为3 180 000元。：计算应计提的固定资产减值准备，并作出有关会计分录。习题三1.目的：练习固定资产折旧的核算。2.资料：某企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为400 000元，预计使用年限5年，预计净残值16 400元。3.要求：按照双倍余额递减法和年数总和法，分别计算该项固定资产每年的折旧额。习题四1.目的：练习固
25、定资产清理的核算。2.资料：某企业报废一台机器设备，原价900 000元，已提折旧800 000元；发生清理费用50 000元；出售残值收入180 000元。3.要求：编制上述业务全部的会计分录。第八章 投资性房地产与无形资产习题一1.目的：练习外购投资性房地产的核算。2.资料：208年3月，甲企业计划购入一栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。4月1日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计15000万元，不考虑其他因素。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题二1.目的：练习瞬息万变行建造投资性房地产的
26、核算。2.资料：208年3月，甲企业从其他单位购入一块土地的使用权，并在该块土地上开始自行建造三栋厂房。20年6月，甲企业预计厂房即将完工，与乙企业签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房出租给乙企业使用。租赁合同约定，该厂房于完工（达到预定可使用状态）时开始起租。208年7月5日，三栋厂房同时完工（达到预定可使用状态）。该块土地使用权的成本为900万元；三栋厂房的造价均为2000万元，能够单独出售。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题三1.目的：练习投资性房地产后续计量的核算。2.资料：甲企业将其一栋办公楼出租给乙企业，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行计量。假设该栋办公楼的成本为
27、1800万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙企业每月支付甲企业租金8万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1200万元，此时办公楼的账面价值为1500万元，以前未计提减值准备。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题四1.目的：练习投资性房地产处置的核算。2.资料：甲企业为一家房地产开发企业，207年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁开始日为207年4月15日。20年4月15日，该写字楼的账面余额为45000万元，公允价值为47000万元。207年12月31日，
28、该项投资性房地产的公允价值为48000万元。208年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55000万元出售。出售款项已以收讫。假设甲企业采用公允价值模式计量。3.要求：按公允价值模式编制投资性房地产处置的会计分录。习题五1.目的：练习外购无形资产取得和摊销的核算。2.资料：某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元，人工工资1000万元，其他费用3000万元，总计8000万元，其中符合资本化条件的支出为5000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。3.要求：编制相关业务的会计分录。习题六1.目的练习外购无形资产取得和摊销的核算。2.资料：某企业从
29、外单位购得一项专利权，价款200万元已用银行存款支付（不考虑相关税费）。该专利权的使用寿命为10年，净残值为零，以直线法摊销。3.要求：编制取得无形资产和按年摊销的会计分录。习题七1.目的：练习无形资产处置的核算。2.资料：某企业将拥有的一项专利技术出售，取得收入500万元，应交纳的营业税为25万元。该非专利技术的账面余额为800万元，累计摊销额为80万元，已计提的减值准备为120万元。3.要求：编制相关业务的会计分录。第九章 流动负债习题一1.目的：练习应付职工薪酬的会计处理。2.资料：207年6月A公司有关职工薪酬业务如下：（1）本月工资薪金共计200万元，其中生产工人工资100万元，车间
30、管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件）。上述工资薪金已通过银行支付。（2）根据企业所在地政府规定，按照工资总额的10%，12%，2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳社会保险费和住房公积金。（3）根据206年职工福利费实际开支情况，公司预计207年应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额的5%；此外，按工资薪金的2%，2.5%分别计提工会经费和职工教育经费。3.要求：（1）计算各项职工薪酬；（2）编制A公司上项业务的全部会计分录。习题二1.目的：练习职工薪酬中非货币福利的会计处理。2.资料：甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，总部管理人员20名，207年3月，公司决定以其生
