1、（会计手工账务处理练习题）（一）企业基本情况及相关会计政策 1名称：常州佳佳有限公司 2企业下设办公室、财务部、采购部、仓库、专设销售机构、生产车间及工程管理部门，主要生产甲、乙两种产品，耗用A、B材料。（二）要求：根据下列业务资料编制会计分录。（凡是有明细账的，均需要写出明细账）（三）12月份部分经济业务资料： （分配率保留6位小数） 【业务1】12月2日，用现金支付业务招待费580元。 借：管理费用-业务招待费 580 贷：库存现金 580【业务2】12月3日，用现金支付修理费5850元（金额为5000元，增值税额850元）。借：管理费用-修理费 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）
2、850 贷：库存现金 5850【业务3】12月5日，向镇江光明有限公司购入A材料1000千克，单价为20元，增值税额为3400元；对方代垫运费500元和增值税额55元；所有款项均未付；材料已全部验收入库。借：原材料-A 20500应交税费-应交增值税（进项税额）3455 贷：应付账款-镇江光明 23955【业务4】12月6日，从6230011258账户支付一般机动车辆保险3150元、交通事故责任强制保险550元及车船税160元。借：预付账款-车辆保险费 管理费用-车船税 160 贷：银行存款-人民币户（6230011258）3860【业务5】12月8日，从6230011258账户支付11月份的
3、工资102376.57元，并代扣三险一金及个人所得税合计27053.43元（其中养老保险10354.4元，医疗保险2773.6元，失业保险647.15元，住房公积金12943元）。借：应付职工薪酬-工资 129430 贷：其他应付款-社会保险费养老 10354.4 -医疗 2773.6 -失业 647.15 -住房公积金 12943 应交税费-应交个人所得税 335.28 银行存款-人民币户（6230011258） 102376.57【业务6】12月10日，从6230011258账号支付上月增值税15800元。借：应交税费未交增值税 15800 贷：银行存款-人民币户（6230011258）
4、15800【业务7】12月10日，从6230011258账号支付上月企业所得税25856元。借：应交税费-应交企业所得税 25856 贷：银行存款-人民币户（6230011258） 25856【业务8】12月10日，从6230011258账号支付上月城建税2240元、教育费附加960元、地方教育费附加640元，总计3840元。借：应交税费-应交城市维护建设税 2240 -应交教育费附加 960 -应交地方教育费附加 640 贷：银行存款-人民币户（6230011258） 3840【业务9】12月10日，从6230011258账号支付上月个人所得税120元。借：应交税费-应交个人所得税 120
5、贷：银行存款-人民币户（6230011258） 120【业务10】12月10日，从6230011258账号支付上月社保费53639.59元（其中，企业承担部分：养老保险25886元，医疗保险10354.4元，失业保险1941.45元，工伤保险1035.44元，生育保险647.15元）。借：应付职工薪酬-社会保险费养老 25886 -医疗 10354.4 -失业 1941.45 -工伤 1035.44 -生育 647.15 其他应付款-社会保险费养老 10354.4 -医疗 2773.6 -失业 647.15 贷：银行存款-人民币户（6230011258） 53639.59【业务11】12月10
6、日，从6230011258账号支付住房公积金25886元（其中，企业承担部分：12943元）。借：应付职工薪酬-住房公积金 12943其他应付款-住房公积金 12943 贷：银行存款-人民币户（6230011258） 25886【业务12】12月12日，6230011258账号收到无锡永源有限公司投入的货币资金800000元，其中500000元为新增注册资本，300000元计入资本公积。 借：银行存款-人民币户（6230011258） 800000 贷：实收资本-无锡永源 500000 资本公积-资本溢价 300000【业务13】12月13日，从6230011258账号购买办公用品2340元（
7、其中不含税价款2000元，增值税340元），全部由经理办公室领用。借：管理费用-办公费 2000 应交税费-应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款-人民币户（6230011258） 2340【业务14】12月15日，向常州天元有限公司购入B材料3000千克，单价为10元，增值税额为5100元，材料尚未入库。款项上月已预付15000元。借：在途物资-B 30000应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款-常州天元 35100【业务15】12月17日，15日向常州天元有限公司购入的B材料3000千克到达企业，全部验收入库。借：原材料-B 30000 贷：在途物资-B 30000
8、【业务16】12月18日，办公室人员王明因参加会议从上海出差归来，报销差旅费2500元，原预借1000元，现以现金补付。借：管理费用-差旅费 2500 贷：其他应收款-王明 1000 库存现金 1500【业务17】12月20日，向镇江华天有限公司销售甲产品4000件，单价50元；销售乙产品3000件，单价60元款未收。借：应收账款-镇江华天 444600 贷：主营业务收入-乙产品 180000 -甲产品 200000 应交税费-应交增值税（销项税额） 64600【业务18】12月21日，6230011258账号收到存款利息2461.92元。借：银行存款-人民币户（6230011258） 246
9、1.92 贷：财务费用-利息收入 2461.92【业务19】12月26日，收到常州明力有限公司用于偿还上月购货款的56200元存入6230011258账号。借：银行存款-人民币户（6230011258） 56200 贷：应收账款-常州明力 56200【业务20】12月31日，摊销本月保险费800元，其中财产保险费500元，汽车保险费300元。借：管理费用-保险费 800 贷：预付账款-财产保险费 500 -汽车保险费 300【业务21】12月31日，计提应收账款坏账准备16321.08元，冲减其他应收款坏账准备205元。借：资产减值损失 16321.08 借：坏账准备-其他应收款 205 贷：
10、坏账准备-应收账款 16321.08 贷：资产减值损失 205【业务22】12月31日，分配本月工资 131430元。其中：生产工人工资合计59880元（按工时比例进行分配，其中甲产品工人生产工时为3000工时，乙产品工人生产工时为2000工时），车间管理人员工资12700元，行政管理部门人员工资40550元，专设销售机构人员工资11300元，工程管理部门人员工资7000元。借：生产成本-基本生产成本-甲-直接人工 35928 -乙-直接人工 23952 制造费用-工资 12700 管理部门-工资 40550 销售费用-工资 11300 在建工程-工资 7000 贷：应付职工薪酬-工资 131
11、430【业务23】12月31日，计算本月企业应负担的五险一金（计提比例：养老保险金20%，医疗保险金8%，失业保险金1.5%，工伤保险金0.8%，生育保险金0.5%，住房公积金10%）：其中养老保险26286元，医疗保险10514.4元，失业保险1971.45元，工伤保险1051.44元，生育保险657.15元，住房公积金13143元。总的计提比例为40.8%借：生产成本-基本生产成本-甲-直接人工 35928*0.408=14658.62 -乙-直接人工 9772.42 制造费用-工资 5181.6 管理费用-工资 16544.4 销售费用-工资 4610.4 在建工程-工资 2856 贷：
12、应付职工薪酬-社会保险费养老 26286 -医疗 10514.4 -失业 1971.45 -工伤 1051.44 -生育 657.15 -住房公积金 13143【业务24】12月31日，按部门计提职工教育经费（比例为2.5%）及工会经费（比例为2%）。借：生产成本-基本生产成本甲直接人工 1616.76 -乙直接人工 1077.84 制造费用-职工教育经费 317.5 -工会经费 254 管理费用-职工教育经费 1013.75 -工会经费 811 销售费用-职工教育经费 282.5 -工会经费 226 在建工程 315 贷：应付职工薪酬-职工教育经费 3285.75 -工会经费 2628.6【
13、业务25】12月31日，计算本月原材料发出成本128097元（A材料58905元，B材料69192元），其中生产甲产品耗用53550元，乙产品耗用57660元；管理部门耗用5355元；专设销售机构耗用11532元。借：生产成本-基本生产成本甲直接材料 53550 -乙直接材料 57660管理费用 5355销售费用 11532 贷：原材料-A 58905 -B 69192 【业务26】12月31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中车间3000元，行政管理部门2000元，专设销售机构600元，工程管理部门400元。借：制造费用-折旧费 3000 管理费用-折旧费 2000 销售费用-折旧费 6
14、00 在建工程-折旧费 400 贷：累计折旧 6000【业务27】12月31日，结转本月制造费用58000元（按工时比例分配）。借：生产成本-甲制造费用 34800 -乙制造费用 23200 贷：制造费用 58000【业务28】12月31日，结转本月完工甲产品成本129690元，完工乙产品成本121548元。其中，完工甲产品包含直接材料48195元，直接人工47835元，制造费用33660元；完工乙产品包含直接材料60480元，直接人工36057元，制造费用25011元。借：库存商品-甲 129690 -乙 121548贷：生产成本-甲产品直接材料 48195 -直接人工 47835 -制造费
15、用 33660 -乙产品直接材料 60480 -直接人工 36057 -制造费用 25011【业务29】12月31日，结转产品销售成本，其中甲产品销售成本112520元，乙产品销售成本94660元。 借：主营业务成本-甲 112520 -乙 94660 贷：库存商品-甲 112520 -乙 94660【业务30】12月31日，计算本月应交的增值税。借：应交税费-应交增值税转出未交增值税 54855 贷：应交税费-未交增值税 54855 （销项-进项）【业务31】12月31日，计算本月的营业税金及附加（按增值税、消费税、营业税三税之和的7%计算城建税、3%计算教育费附加和2%计算地方教育费附加）
16、。借：营业税金及附加 6582.6 贷：应交税费-应交城市维护建设税 3839.85 -应交教育费附加 1645.65 -应交地方教育费附加 1097.1【业务32】12月31日，计算本月应交的企业所得税。（按本月的实际利润额计算所得税）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用（若在贷方用加）-资产减值损失【业务33】12月31日，结转损益类科目。（1）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用（2）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润（3）如果为贷方余额，就把本年利润转入利润分配为分配利润借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润如果为借方余额则做相反的会计分录
